Классификация налогов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Классификация налогов.

  Налог – это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж в государственный или местный бюджет, взимаемый в законодательно установленном порядке с физических или юридических лиц в форме отчуждения денежных средств, принадлежащих им по праву собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Налоги являются основным источником формирования бюджета. Они представляют собой часть валового внутреннего продукта (ВВП), создаваемого в процессе производства при помо- щи человеческого труда, капиталов и природных ресурсов. Изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости ВВП в виде обязательного взноса и составляет сущность налога . В соответствии с Налоговым кодексом с 1 января 2010 г.:

1) К федеральным налогам и сборам относят:

А) Налог на добавленную стоимость (НДС) установлен 21-й главой Налогового кодекса Российской Федерации. 
НДС является косвенным многоступенчатым налогом. Основная функция налога - фискальная. Вся сумма поступлений НДС с 2001 г. зачисляется в федеральный бюджет РФ. 
Добавленная стоимость – это стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и определяемая как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг производства и обращения и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки. 
Плательщиками налога с оборота являются предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие статус юридического лица и их филиалы; предприятия с иностранными инвестициями, занимающиеся производственной и коммерческой деятельностью, индивидуальные (семейные), частные предприятия; различные международные объединения и иностранные юридические лица. 
Налогооблагаемой базой для данного налога служит валовая стоимость на каждой стадии движения товара от производства до конечного потребителя, т.е. только часть стоимости товаров, новая, возрастающая на очередной стадии прохождения товара. 
 
Отсюда объектами налогообложения являются обороты по реализации товаров на территории Российской Федерации, в т.ч. производственно-технического назначения, как собственного производства, так и приобретенных на стороне, а также выполненных работ и оказанных услуг. Объектами налогообложения являются также товары, ввозимые на территорию России в соответствии с установленными таможенными режимами, исключая гуманитарную помощь. 
Законом определен перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога. Этот перечень является единым на всей территории Российской Федерации. Освобождаются от налога на добавленную стоимость услуги в сфере народного образования, связанные с учебно-производственным процессом, плата за обучение детей в кружках и секциях, услуги по содержанию детей в детских садиках, услуги по уходу за больными и престарелыми, ритуальные услуги похоронных бюро и др. 
Многие страны используют НДС в качестве важного источника дохода. Следует отметить, что НДС сдерживает потребление. Можно избежать уплаты НДС, направляя большую часть средств в сбережения, а не на потребление. Известно также, что сбережения (средства высвобождаемые из потребления) будут высвобождать ресурсы из производства потребительских товаров и, таким образом, сделают их доступными для производства товаров производственного назначения. 
Ставка налога на добавленную стоимость с 1 января 2004г. – 18%.

-акцизы установлены 22-й главой второй части Налогового кодекса РФ. 
Акцизы устанавливаются на товары массового спроса. Это косвенные налоги, включаемые в цену товаров определенного перечня и оплачиваемые покупателями. В отличие от многоступенчатого НДС акцизы уплачиваются в бюджет один раз, ими облагается вся стоимость продукции. 
Акцизы выполняют двоякую роль; во-первых, они - один из важных источников дохода бюджета; во-вторых, это - средство регулирования спроса и предложения, а также средство ограничения потребления. Акцизы препятствуют образованию сверх высоких прибылей, поэтому ими облагаются компании, добывающие минеральное сырье и производящие спирт. 
Объектом налогообложения является оборот (стоимость) подакцизных товаров собственного производства, реализуемых по отпускным ценам, включающим акциз. К числу таких товаров, подлежащих обложению акцизами, относятся: винно-водочные изделия, этиловый спирт из пищевого сырья, пиво, табачные изделия, грузовые автомобили емкостью до 25 т., бриллианты, изделия из хрусталя, ковры и ковровые изделия, меховые изделия, а также одежда из натуральной кожи и т.д.. 
Сумма акциза учитывается в базе обложения налогом на добавленную стоимость. 
Отдельные товары акцизами не облагаются. Ставки акцизов утверждаются правительством Российской Федерации и являются едиными на всей территории России.

-налог на доходы физических лиц

 Б) налог на прибыль организаций- это основной вид налога юридических лиц. Плательщиками этого налога являются предприятия и организации, в том числе бюджетные, представляющие собой юридические лица, независимо от подчиненности, формы собственности и организационно-правовой формы предприятия, их филиалы, а также созданные на территории России предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения, компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств и осуществляющие предпринимательскую деятельность. 
Законодательство «О налоге на прибыль предприятий и организаций» не распространяется на банки, кредитные учреждения в части доходов от осуществления отдельных банковских операций и сделок. 
Объектом обложения налогом является валовая прибыль. В этой связи важным моментом является правильное определение затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). 
Если предприятие получает доходы в иностранной валюте, то они также подлежат налогообложению в совокупности с выручкой, получаемой в рублях. В этом случае доходы в валюте пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка России на момент поступления доходов на валютный счет. 
Законом предусмотрены особенности определения прибыли иностранных юридических лиц. Налогообложению подлежит только та часть прибыли иностранного юридического лица, которая получена в связи с деятельностью на территории РФ. 
Ставка налога на прибыль для предприятий, организаций и иностранных юридических лица составляет 24%.

– налог на добычу полезных ископаемых;

– водный налог;

– сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

– государственную пошлину.  

 2) к региональным налогам и сборам относят:

– налог на имущество юридических лиц;

– налог на игорный бизнес;

– транспортный налог;

3) к местным налогам и сборам относят:

– земельный налог;

– налог на имущество физических лиц.

  Кроме того, на уровне субъекта федерации могут устанавливаться специальные налоговые режимы:

– система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог);

– упрощенная система налогообложения;

– система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

– система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

По характеру изъятия налоги подразделяются на прямые и косвенные. Критерием такого деления является теоретическая возможность переложения налогов на потребителей.      ---Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество. Окончательным плательщиком прямых налогов является тот, кто получает доход, владеет имуществом.

- К косвенным налогам относятся налоги на товары, услуги, входящие в цену или тариф. Владелец товара (работы, услуги) включает налоговую ставку в цену, оплаченную потребителем, и перечисляет ее государству. В данном случае налог оплачивает покупатель товара.

  В зависимости от положенных в основу исчисления прин ципов построения прямые налоги подразделяются на реальные и личные. Для реальных налогов характерно взимание платежа с хозяйственного субъекта или объекта (с отдельных видов имущества). Обложение строится исходя из средней доходности этого имущества, а не фактической – для конкретного налогоплательщика (земельный налог, налоги на недвижимое имущество, на ценные бумаги). Личные налоги – налоги на доход или имущество физических и юридических лиц, взимаемые у источника дохода или по декларации. При расчете данных налогов учитывается: размер семьи, наличие иждивенцев, социальный статус, фактический размер дохода и др. (НДФЛ, налог на прибыль).

 В зависимости от того, куда поступают и какое имеют назначение, налоги подразделяются на общие и специальные.

 В зависимости от источника уплаты налоги делятся на: – относимые на издержки производства и обращения: земельный налог, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, транспортный налог и др.; – включаемые в продажную цену продукции: НДС, акцизы; – относимые в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» до налогообложения налогом на прибыль: налог на имущество организаций; – на прибыль и за счет прибыли, остающейся в распоряжении предпринимателя: лицензия на реализацию подакцизных товаров; – удерживаемые из дохода работника: НДФЛ.