Контрольная работа по « Налоговые системы»

  Перечень бытовых услуг, на которые может распространяться действие главы 26.3 НК РФ, не является закрытым. Это означает, что субъекты РФ при принятии законов о порядке введения на своей территории единого налога должны конкретизировать эти услуги.

  Влияние налога на результаты экономической деятельности налогоплательщиков и пополнение бюджета зависит не только от нормативных актов, устанавливающих элементы налога, но и от правоприменительной практики налоговых органов по этому налогу, т.е. от администрирования налога.

 

  В силу особенности единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности основой успешности его администрирования является обнаружение налогоплательщиков и объектов, подпадающих под действие единого налога на вмененный доход.

 

  Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, если одновременно соблюдаются следующие условия:

- на территории исполнения ими предпринимательской деятельности в установленном порядке введен ЕНВД;

- в местном нормативном правовом акте о ЕНВД в числе видов предпринимательской деятельности, облагаемых этим налогом, упомянут и вид деятельности, который осуществляет организация (предприниматель).

  Пункт 2 ст.346.26 НК РФ содержит исчерпывающий перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых представительные органы вправе принять решение о введении ЕНВД. В их числе розничная торговля, общественное питание, бытовые, ветеринарные услуги, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, распространение и (или) размещение наружной рекламы и др.

  Таким образом, законодатель вменил налогоплательщику тот доход, который вероятно может быть им получен при осуществлении той или иной деятельности (с учетом различных факторов, оказывающих влияние на реальный доход, таких, как место и фактическое время ведения деятельности, сезонность и т.д.).

  Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается величина вмененного дохода. Рассчитывается она как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

 

  При этом базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

 

Таким образом, налоговая база рассчитывается так:

НБ = (БД * К1 * К2) * ФП, (1.1)

где НБ - налоговая база;

БД - базовая доходность за налоговый период (квартал);

К1 - коэффициент-дефлятор;

К2 - корректирующий коэффициент;

ФП - физический показатель.

 

  Базовая доходность - это условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях.

  Базовая доходность установлена в расчете на месяц, тогда как налоговый период по ЕНВД равен кварталу. Поэтому при определении налоговой базы следует увеличить размер базовой доходности в три раза (исходя из трех месяцев).

 

  Единицей физического показателя может быть:

- количество работников (в том числе индивидуальный предприниматель);

- торговое место;

- квадратный метр;

- количество транспортных средств.

 

 Так, физическим показателем для бытовых и ветеринарных услуг является количество работников (включая индивидуального предпринимателя), занятых в этих видах деятельности. Физическим показателем для розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, является площадь торгового зала в квадратных метрах и т.д.

  Если в течение налогового периода произошло изменение величины физического показателя, то при исчислении суммы ЕНВД указанное изменение следует учитывать с начала того месяца, в котором это изменение произошло.

 

Величина базовой доходности и физический показатель для каждого из облагаемых ЕНВД видов деятельности установлены в п.3 ст.346.29 НК РФ.

 

Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень воздействия того или иного условия (фактора) на результат предпринимательского дела.

 

В числе таких факторов - место ведения деятельности. Ведь условия предпринимательской деятельности в большом городе и маленьком поселке несопоставимы. В поселке и количество потребителей меньше, и доходы населения ниже. Так, например, у магазина, расположенного в крупном городе, доход значительно больше, чем у магазина с такой же площадью торгового зала, расположенном в поселке городского типа.

 

Коэффициент К1

К1 - это коэффициент-дефлятор, с его помощью учитывается изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в предшествующем периоде.

Размер К1 устанавливается на календарный год Министерством экономического развития и торговли РФ.

 

Так, на 2009 г. К1 был установлен в размере 1,148; а в 2010 же году он равен 1,295. Повышение корректирующего коэффициента привело к увеличению суммы ЕНВД, поскольку базовая доходность умножается на К1.

 

Коэффициент К2

К2 - это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности:

- ассортимент товаров (работ, услуг);

- сезонность;

- режим работы;

- фактический период времени осуществления деятельности;

- величину доходов;

- особенности места ведения предпринимательской деятельности;

- площадь информационного поля электронных табло;

- площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения;

- площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения;

-количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы;

- иные особенности.

 

  Право устанавливать значение коэффициента К2 предоставлено местным органам власти (п.7 ст.346.29 НК) на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента К2 не приняты до начала следующего календарного года и не вступили в силу в установленном порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента К2, действовавшие в предыдущем календарном году.

  Однако при этом нужно помнить, что законодательные акты о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по данному налогу (п.1 ст.5 НК). Получается, что принять и опубликовать нормативный акт, устанавливающий значение коэффициента К2 на следующий год, местные власти должны не позднее 1 декабря года предыдущего. Иначе применению подлежит старая величина К2.

Из всего выше сказанного, можно сделать вывод, что малый бизнес подвержен огромному влиянию внешних и внутренних факторов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выбрать из правой колонки выражение или определение, относящееся к термину в левой колонке.

 

Налоговая ставка	а) юридическое или физическое лицо на которое в соответствии СНК РФ возложена обязанность уплачивать налоги
	б) полное или частичное освобождение налогоплательщика от налога в соответствии с действующим законодательством с учетом платежеспособности, участие в общественном производстве
	в) то, что по закону подлежит обложению налогом
	г) денежный платеж взимаемый государством за оказанные услуги
	д) налог¸ предполагающий взимание большей ставки налога с высоких доходов и меньшей- с низких
	е) с помощью налогов пополняются средства государственной казны, используемые затем для функционирования государства
	ж) размер налога, устанавливаемый на единицу обложения
	з) изменение уплаты налога при наличии оснований, на срок не превышающий один год
	и) признается денежная сумма, которую должен выплатить  налогоплательщик в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки
	к) письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, полученных доходов и производственных расходах.

 

 

Налоговая ставка – ж) размер налога, устанавливаемый на единицу обложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

З а д а ч а

 

Определить облагаемый доход физ. лица за налоговый период, если:

Зарплата 300 т. р.

 Премия 40 т. р.

Материальная помощь 10т. р.

Подарки 5т. р.

Возмещение командировочных:

в  пределах нормы 4 т. р.

 сверх нормы 15т. р.

Решение: 300+40+10+5=355

355*13%=46,15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1) Демин, А. В. Налоговое право России. А. В. Демин.Норма 2009

2) Миляков, Н. В. Налоговое право. Н. В. Миляков.Учебник. Инфра- М.: 2010

3) Сальникова, Л. В. Налоговое право  России. Учебное пособие. / Л. В. Сальникова, Еналеева И. Д. М.: 2009.