Контрольная работа по «Налогообложение предприятия»

Министерство Российской Федерации по связи и информатизации

Сибирский Государственный Университет Телекоммуникаций и Информатики

Контрольная  работа  по дисциплине:

«Налогообложение предприятия»

                                                                                 Выполнила:  Проскурин Г.В.

                                                                                 группа ЭДВ-093

                                                                                 вариант №2

                                                                                Проверил: 

2011 г.

Исходные данные

Постановка задачи.

Обосновать принимаемые решения и выполнить необходимые расчеты для определения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, по результатам производственно-финансовой деятельности за 1 квартал. Исходные данные приведены в таблице 1. В этой таблице ставки налогов не указаны, так как они должны соответствовать действующим на момент выполнения КР.

Таблица 1 – Исходные данные.

 Примечания:

1. Вся произведенная продукция отгружена и оплачена в отчетном периоде

2. В случае реализации имущества с убытком исходные данные необходимо дополнить информацией о нормативном и фактическом сроках эксплуатации данного имущества и дате его реализации

Расчеты проведем по порядку:

1. Определение доходов организации из различных источников, подлежащих обложению налогом на прибыль. Расчет начисленной суммы налога на добавленную стоимость.

2. Расчет суммы налога на прибыль по дивидендам, полученным от российской организации или иностранной.

3. Определение общей суммы затрат на производство и реализацию, принимаемых для налогообложения прибыли.

4. Определение внереализационных доходов и расходов, принимаемых для налогообложения.

5. Определение налоговой базы и суммы налога на прибыль.

6. Определение прибыли, остающейся в распоряжении организации.

Определение доходов организации из различных источников, подлежащих обложению налогом на прибыль.

Решение:

Расчет начисленной суммы НДС

При определении налоговой базы по налогу на прибыль необходимо учитывать, что не все доходы и расходы организации принимаются для налогообложения. С позиций налогового учета доходы делятся на доходы от реализации, внереализационные доходы и доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

При определении величины дохода необходимо учесть, что в распоряжении предприятия остается только часть от полученной суммы, то есть за вычетом

налога на добавленную стоимость (НДС). В обороты, облагаемые НДС, включаются любые полученные организацией средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров, работ, услуг. Реализация товаров, работ и услуг производится по свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС, по государственным регулируемым ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС, по государственным регулируемым ценам и тарифам, включающим в себя НДС.

К оборотам, облагаемым НДС, относятся также обороты по реализации товаров, работ и услуг в обмен на другие товары, работы, услуги и обороты по безвозмездной передаче или с частичной оплатой другим предприятиям или  физическим  лицам,  включая работников предприятия.  При безвозмездной передаче используются средние цены реализации такой же или аналогичной продукции, рассчитанные за месяц, в котором осуществилась сделка. Плательщиком НДС является передающая сторона.

При реализации основных средств, иного имущества, по которым начисляется износ, за себестоимость принимается их остаточная стоимость. В случае реализации по ценам ниже себестоимости для целей налогообложения следует выполнить проверку их соответствия требованиям статьи 40 НК, т.е. оценить степень отклонения от рыночной цены и принять соответствующее решение о необходимости доначисления НДС.

Рассчитаем сумму НДС:

Для определения суммы НДС, входящей в состав выручки, полученной при реализации продукции или от какой-либо другой операции, необходимо воспользоваться формулами.

НДС= В* Н'ДС / 100 + Н'ДС,     (1)

В' = В – Н ДС ,                             (2)

где  Н - сумма НДС, начисленная при осуществлении какой-либо операции;

       Н' ДС- ставка НДС, %;

       В - выручка, полученная в результате осуществления какой-либо     

             операции, содержащая в себе НДС, то есть сумма средств,   

             полученная от потребителя;

       В' - выручка без НДС.

1.Определим доходы от реализации товаров

- цена реализации единицы  продукции, соответствующая уровню рыночных цен с НДС =365руб.

- Объем производства и реализации, всего = 11тыс. ед.

11 000 * 365 = 4015тыс.руб.- доход от реализации товара

Рассчитаем Н ДС  от полученных доходов от реализации товаров по формуле1.

Сумма Н ДС  = 4015* (18 / (100+18)) = 612,45тыс. руб.

Определим доходы от реализации  товаров собственного производства без НДС.
4015- 612,45=3402,55 тыс. руб. -без НДС доход от реализации товаров

2. Рассчитаем Н ДС  от полученных  доходов  по форм. (1)

от сдачи имущества в аренду = доход 19000руб.

Сумма Н ДС  = 19*(18 / (100+18)) = 2,90 тыс. руб.

Рассчитаем выручку без НДС по формуле (2) от сдачи имущества в аренду:

19 - 2,9= 16,1 тыс. руб.

3. Рассчитаем НДС  от полученных  доходов  по форм. (1)

от реализации имущества = доход 24000руб.

Сумма Н ДС  = 24* (18 / 100+18) = 3,66тыс. руб.

Рассчитаем выручку без НДС по формуле (2)  от реализации имущества:

24 – 3,66= 20,34 тыс. руб.

5.Результаты расчета оформляем  в таблицу 2.

Таблица 2 - Расчет суммы НДС, тыс. руб.

Вопрос 2 Налогообложение дивидендов.

Дивиденды, полученные от иностранной организации, облагаются налогом  по ставке  15%,  а сумма  налога исчисляется  самим налогоплательщиком исходя из полученной суммы дивидендов. Если дивиденды получены от российской организации, то сумма налога исчисляется налоговым агентом исходя из ставки 6% и подлежит удержанию из дохода налогоплательщика.

Дивидендов по условию нет. 

Вопрос 3 Определение общей суммы затрат на производство и реализацию, принимаемых для налогообложения прибыли

Рассчитаем необходимые  налоги:

1.Рассчитаем единый социальный налог и отчисления в фонд страхования от несчастных случаев на производстве и травматизма (ЕСН+);

        Пенсионный фонд Российской Федерации — 14 %;

        Федеральный бюджет — 6,0 % (20 %−14 %, согласно статье 243 ч. 2 НК РФ);

        Фонд социального страхования Российской Федерации — 2,9 %;

        Фонды обязательного медицинского страхования — 3,1 %;

        Итог 26%.

Для определения ЕСН+ используются средства на оплату труда и установленная ставка 26%.

583 * 26 /100 = 151,58 тыс. руб.

2.Рассчитаем налог на имущество организаций  по следующим формулам

Ним = С * Н' им /4*100, (3)

С = (С 1.01 + С 1.02 + С 1.03 + С 1.04 ) / 4                  (4)

где - средняя стоимость имущества за отчетный период, тыс. руб.;

             С 1.01…. С 1.04  - остаточная стоимость имущества на первое число   

             каждого месяца отчетного периода и месяца следующего за отчетным  

             периодом, тыс. руб.;

             Н' им - ставка налога на имущество организации (2,2%).

Определим  среднюю стоимость имущества за отчетный период за 1 кв. по формуле 4.

С=3400+3540 / 2 = 3470тыс.руб.

Рассчитаем налог на имущество организаций по формуле (3)

Ним = 3470 * 2,2 / (4*100) = 19,09тыс.руб.

3.Рассчитаем  налог на рекламу (Нр)=50 тыс. руб. затрачено на рекламу

Нр =50*1 / 100=0,5 тыс. руб.

Общая сумма затрат на производство и реализацию, принимаемых для налогообложения прибыли составит -таблица 3:

 4. Определение внереализационных доходов и расходов, принимаемых для налогообложения -таблица 4.

В состав внереализационных расходов входят след. расходы:

остаточная стоимость проданных активов, платежи за пользование банковским кредитом, налог на имущество, налог на рекламу-таблица 5:

Определим платежи за пользование кредитом банка включаются в состав внереализационных расходов и принимаются для целей налогообложения в пределах ставки рефинансирования ЦБР с коэффициентом 1,1.

Они рассчитываются по формуле

Пл% = Скр *  (С% *1,1*Ткр / (100*12)), (5) или

П% =250 *(8,25 *1,1*1/ (100*12)) = 1,89 тыс.руб. составляют платежи за пользование банковским кредитом.

где П% - платежи за пользование банковским кредитом, тыс. руб.;

        С- сумма долга (займа), 250 тыс. руб.;

        С% - ставка рефинансирования ЦБР,- 29 марта 2010 г. —8,25%    

                    Указание Банка России от 26.03.2010 № 2415-У «О размере  

                    ставки рефинансирования Банка России»

        Т- срок действия кредитного договора (срок кредита),1 мес.

                  12 - продолжительность года, мес.

4.5 Определение налоговой базы и суммы налога на прибыль

Расчет налоговой базы произвести в таблице 8. Но прежде, чем ее заполнить, привести расчет показателей 1, 2, 3, 4, 5 из таблиц.

1) 1.1Рассчитаем  показатель 1 - доходы от реализации  товаров собственного производства = 4015 тыс.руб.

-Определим доходы от реализации  товаров собственного производства без НДС. 

4015- 612,45=3402,55тыс. руб. без НДС доход от реализации товаров.

1.2 Рассчитаем выручку без НДС от реализации ос:

24-3,66=20,34 тыс. руб.

2 )Рассчитаем  показатель 2 Расходы в отчетном периоде, уменьшающие сумму доходов от реализации.

Все данные известны по условию, за исключением ЕСН, который рассчитан ранее по тексту-таблица 6:

3) строка 3 таблицы 3=строка1-строка2.

5)В состав строки 5 входят: остаточная стоимость проданных активов, платежи за пользование банковским кредитом, налог на имущество, налог на рекламу-таблица 7:

Таблица 8 - Расчет налоговой базы по налогу на прибыль.

Сумма налога на прибыль определяется по формуле

Н п = НБ * Н'п /100 , (6)

Н п = 1071,93* 20 / 100 = 214,39 тыс.руб.

где  Н- сумма налога на прибыль;

       НБ - налоговая база;

       Н' - ставка налога на прибыль, 20%.

 4.6 Определение прибыли, остающейся в распоряжении организации

Прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налогов, определяется по формуле

Пчист = П - Нп – НДС1 , (7)

Пчист =1071,93- 214,39 = 830,54 тыс. руб.

где П - прибыль до налогообложения;

      НДС - НДС, возмещаемый за счет собственных источнико.

Ответ: 830,54тыс. руб. составила   прибыль организации после уплаты       

             налогов.

Используемая литература:

1. Налоговый кодекс, часть 1, 2.

2. О.В.Терещенко, С.Д.Надеждина, Е.П.Картавцева. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие - Новосибирск: НГАЭИУ, 2003г.

3. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г.Черника - М.: Финансы и статистика.

4. Н.В.Миляков. Налоги и налогообложение: Курс лекций. - М.: ИНФРА - М,1999г.

5. Д.Г.Черник, В.П.Морозов. Оптимизация налогообложения - М.: Проспект, 2002г.