Контрольная работа по "Налогам"

      Задание 1

    Индивидуальный предприниматель занимается производством мебели. В 1 квартале  текущего года реализована продукция покупателю по ценам без НДС на сумму 1200 тыс. руб. От покупателей на расчетный счет поступила выручка в сумме 354 тыс. руб., авансы в счет будущих поставок — 236 тыс. руб.

    Оплачены поставщикам материалы в сумме 590 тыс. руб. с НДС, из которых поступили и оприходованы материалы в сумме 141,6 тыс. руб. Предъявлены поставщиками счета-фактуры за услуги связи и коммунальные услуги на сумму 82,6 тыс. руб., они оплачены в размере 40% от стоимости полученных услуг.

    Определить НДС к уплате в бюджет за 1 квартал, указать срок уплаты.

Решение

     НДС к уплате:

1200 * 0,18 = 216 тыс. руб.

     От покупателей на расчетный счет поступила выручка в сумме 354 тыс. руб., авансы в счет будущих поставок — 236 тыс. руб.

354 * 0,1525 = 53,985 тыс. руб.

236  * 0,1525 = 35,99 тыс. руб

НДС к вычету:

     Оплачены поставщикам материалы в сумме 590 тыс. руб. с НДС, из которых поступили и оприходованы материалы в сумме 141,6 тыс. руб.

590 * 0,1525 = 89,975 тыс. руб

     Предъявлены поставщиками счета-фактуры за услуги связи и коммунальные услуги на сумму 82,6 тыс. руб., они оплачены в размере 40% от стоимости полученных услуг.

33,04 * 0,1525 = 5,0386 тыс. руб

     НДС к уплате в бюджет:

216 + 53,985 + 35,99 – 89,975 – 5,0386 = 210,9614 тыс. руб

     Ответ: НДС к уплате в бюджет за 1 квартал составил 210,9614 тыс. руб. Срок уплаты устанавливается как календарный месяц (до 20 июня).

Задание 2

     Исчислить единый налог по упрощенной системе налогообложения за налоговый период, если имеются следующие данные. Объект налогообложения: доходы минус расходы. За налоговый период на расчетный счет и в кассу поступили: выручка от продаж — 8600 тыс. руб., авансы от покупателей — 400 тыс. руб., от погашения векселя третьего лица—500 тыс. руб.

     За налоговый период произведены следующие расходы: получены и оплачены товары на 6490 тыс. руб. с НДС, транспортные услуги по их доставке — 177 тыс. руб. с НДС; выплачено зарплаты работникам — 760 тыс. руб., перечислен НДФЛ — 80 тыс. руб.. В Пенсионный фонд перечислено — 126 тыс. руб. Оплачено за сертификацию продукции и услуг — 94,4 тыс. руб. с НДС, оплачен ремонт помещения — 236 тыс. руб. с НДС. Куплены и оплачены хозяйственные товары (порошок, мыло и т.п.) — 18 тыс. руб.

      Решение 

     Определим доходы:

8600 + 400 + 500 = 9500 тыс. руб.

     Определим расходы за минусом НДС:

6490 * 0,1525 + 177 * 0,1525 + 760 + 80 + 126 + 94,4 * 0,1525 + 236 * 0,1525 + 18 = 2051,1035 тыс. руб.

     Определим налог (ставка 15%):

(9500 –  2051,1035) * 0,15 = 1117,334 тыс. руб.

     Ответ: Единый налог по упрощенной системе налогообложения за налоговый период равен 1117,334 тыс. руб. 
 
 
 
 
 

      Задание 3

    20 августа 2007 г. налогоплательщику был предоставлен заем в сумме 1 000 000 руб. на приобретение квартиры. За пользование заемными средствами налогоплательщик ежемесячно уплачивает проценты из расчета 6% годовых. Погашение займа производится ежемесячно (в последний день месяца) в течение 5 лет, начиная с 31 декабря 2007 г.

    В октябре 2006 г. налогоплательщик купил квартиру, стоимость которой — 800 000 руб.

   Определите сумму НДФЛ за 2007 и 2008 год. 

Решение 

     При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового Кодекса.

     В отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств налоговая ставка составляет 35%.

     Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды являются материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты, и материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового Кодекса.

     Сумма 200 000 руб. материальной выгодой не является, так как налогоплательщик обязан отдать ее в банк с процентами.

     При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание 4

  Исчисление  и уплата страховых взносов индивидуальными  предпринимателями. Декларация по страховым  взносам. 

     Индивидуальный предприниматель обязан уплачивать страховые взносы в соответствии с действующим законодательством.

     Самый главный Закон, который регулирует порядок уплаты страховых взносов, - это Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ). Согласно ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

- лица, производящие выплаты и иные  вознаграждения физическим лицам,  в том числе индивидуальные  предприниматели;

- индивидуальные  предприниматели, если в федеральном  законе о конкретном виде обязательного  социального страхования не предусмотрено  иное.

     При этом, если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

     Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен в ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ. Индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

     Индивидуальные предприниматели не исчисляют и не уплачивают страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС.                           Соответственно, они не могут рассчитывать и на выплаты по больничному листу.

     При этом они вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального страхования в ФСС в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". В этом случае лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, приобретают право на получение страхового обеспечения при условии уплаты ими страховых взносов в установленном размере за календарный год, предшествующий календарному году, в котором наступил страховой случай.

          Тарифы страховых взносов. В 2011 г. применяются следующие тарифы страховых взносов для индивидуальных предпринимателей (ст. 12 Федерального закона N 212-ФЗ):

- в  ПФР - 26%;

- в  ФФОМС - 3,1%;

- в  ТФОМС - 2,0%.

     Порядок и сроки уплаты страховых взносов. Расчет и уплата страховых взносов индивидуальными предпринимателями производятся самостоятельно.

     Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года (ст. 16 Федерального закона N 212-ФЗ). Страховые взносы индивидуальные предприниматели могут уплачивать как однократно, так и частями, например поквартально, главное, чтобы на 31 декабря 2011 г. страховые взносы были уплачены в полном размере.

     Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в ПФР, ФФОМС и ТФОМС.

     Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФР, ФФОМС и ТФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства, получатель платежей в данном случае один - ПФР.

     Отчетность по страховым взносам. Индивидуальные предприниматели представляют в соответствующий территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом. Таким образом, за 2011 г. расчет по страховым взносам индивидуальный предприниматель должен представить в ПФР до 1 марта 2012 г.

     Форма расчета утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 895н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам".

          Индивидуальный (персонифицированный) учет. В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Федеральный закон N 27-ФЗ) физическое лицо, самостоятельно уплачивающее страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, один раз в год, но не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом, представляет следующие сведения:

- страховой  номер индивидуального лицевого  счета;

- фамилию,  имя и отчество;

- сумму  уплаченных страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование;

- другие  сведения, необходимые для правильного  назначения трудовой пенсии.

      Данные сведения представляются вместе с копией платежного документа.

      Такой порядок действует с 1 января 2011 г. До этого времени в Федеральном законе N 27-ФЗ срока представления сведений персонифицированного учета для индивидуальных предпринимателей не было установлено, сегодня это требование Закона.

     Индивидуальные предприниматели, уклоняющиеся от представления предусмотренных Федеральным законом N 27-ФЗ достоверных и в полном объеме сведений, несут ответственность согласно законодательству РФ: за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям, в том числе физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, применяются финансовые санкции в виде взыскания 10% причитающихся соответственно за отчетный период и за истекший календарный год платежей в ПФР.      Взыскание указанной суммы производится органами ПФР в судебном порядке (ст. 17 Федерального закона N 27-ФЗ).