Контрольная работа по "Налогам"

по другим доходам  — как произведение налоговой  базы и налоговой ставки.

Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного  налога с физических лиц налоговыми агентами

Белорусские организации, белорусские индивидуальные предприниматели, иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, от которых плательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у плательщика и перечислить в бюджет исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц.

Исчисление и уплата подоходного налога с физических лиц производятся в отношении  доходов плательщика, источником которых  является налоговый агент.

Исчисление подоходного  налога с физических лиц применительно  ко всем доходам, производится налоговыми агентами ежемесячно с учетом следующих особенностей:

1. доходы (за период нахождения плательщика в отпуске, пособия по временной нетрудоспособности, перерасчеты доходов за выполнение трудовых или иных обязанностей), исчисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы (в том числе предыдущего или следующего календарного года), включаются в доходы месяца, за который они начислены;

2. в случае, если в установленные законодательством сроки налоговому агенту не представлены документы и отчеты о расходовании сумм, полученных под отчет, не сданы неизрасходованные остатки таких сумм и в пределах тридцатидневного периода со дня истечения этого срока источником выплаты не принято распоряжение об удержании задолженности по ним, такие суммы включаются в доходы месяца, следующего за месяцем истечения указанных сроков;

3. доходы, выплачиваемые по решению суда, а также доходы, выплачиваемые в виде индексации заработной платы и денежного довольствия в связи с повышением цен на товары (работы, услуги), в виде премий и вознаграждений любого характера и периодичности, включаются в доходы того месяца, в котором осуществляется их начисление, независимо от того, за какие периоды времени такие суммы выплачиваются;

4. из начисленного дохода производится вычитание стандартных налоговых вычетов в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог с физических лиц.

Исчисление подоходного  налога с физических лиц производится без учета доходов, полученных плательщиком от других налоговых агентов, и  удержанных другими налоговыми агентами сумм подоходного налога с физических лиц.

Налоговые агенты обязаны  удержать исчисленную сумму подоходного  налога с физических лиц непосредственно  из доходов плательщика при их фактической выплате.

Удержание у плательщика  исчисленной суммы подоходного  налога с физических лиц производится налоговым агентом за счет любых  денежных средств, выплачиваемых налоговым  агентом плательщику, при фактической  выплате указанных денежных средств  плательщику либо по его поручению третьим лицам.

Установленная обязанность  по удержанию подоходного налога с физических лиц не распространяется на случаи выплаты доходов в виде оплаты труда за первую половину месяца и премий.

Налоговые агенты обязаны  перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях, налоговые  агенты обязаны перечислять в  бюджет исчисленные и удержанные суммы подоходного налога с физических лиц не позднее:

дня, следующего за днем фактического получения плательщиком дохода, — для доходов, выплачиваемых в денежной форме;

дня, следующего за днем фактического удержания исчисленных  сумм подоходного налога с физических лиц, — для доходов, полученных плательщиком в натуральной форме.

Уплата подоходного  налога с физических лиц за счет средств налоговых агентов, не допускается.

При выдаче физическим лицам, в том числе индивидуальным предпринимателям (частным нотариусам), займов, кредитов налоговыми агентами подоходный налог  с физических лиц исчисляется  и уплачивается в бюджет за счет средств налоговых агентов не позднее дня, следующего за днем выдачи займа, кредита. По мере погашения физическими лицами займов, кредитов ранее уплаченная сумма налога в размере, пропорциональном погашенной задолженности по соответствующему договору, подлежит возврату уплатившему налог налоговому агенту. Возврат осуществляется налоговым агентом самостоятельно за счет общей суммы налога, удержанного с доходов физических лиц, путем уменьшения перечисляемой в бюджет суммы налога на сумму, причитающуюся к возврату.

Налог не исчисляется  налоговыми агентами с сумм:

займов и кредитов, выданных белорусскими организациями  и (или) белорусскими индивидуальными  предпринимателями на строительство  или приобретение индивидуальных жилых  домов или квартир лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местных исполнительных и распорядительных органах, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами;

займов и кредитов, выданных белорусскими организациями  и (или) белорусскими индивидуальными  предпринимателями на оплату стоимости  обучения в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального, первого профессионально-технического образования физическим лицам, имеющим право на получение социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 165 настоящего Кодекса;

Налоговые агенты обязаны  представлять в налоговый орган  по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь:

гражданам (подданным) иностранных  государств, лицам без гражданства (подданства);

физическим лицам в  виде возврата взносов, в том числе  проиндексированных в порядке, установленном  законодательством, при прекращении  ими строительства квартир и (или) индивидуальных жилых домов, а также  при их выбытии из членов организаций  застройщиков до завершения строительства;

физическим лицам в  виде возврата страховых взносов  при расторжении до истечения  пятилетнего периода договоров  добровольного страхования жизни  и дополнительной пенсии, заключавшихся  сроком на пять и более лет.

Сведения, указанные в настоящем пункте, представляются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, на магнитных носителях в порядке и по форме, утвержденным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. При численности физических лиц, получивших доходы, до десяти человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях в порядке и по форме, утвержденным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах

Исчисление и уплата подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах плательщиками, получившими доходы от сдачи физическим лицам жилых и нежилых помещений, производятся в размерах, установленных областными и Минским городским Советами депутатов для той категории населенного пункта, на территории которого находятся сдаваемые жилое и (или) нежилое помещения, одним из следующих способов по выбору плательщика:

1. за весь налоговый период не позднее рабочего дня, следующего за установленным в договоре сроком фактического предоставления жилого и (или) нежилого помещений в аренду (субаренду), наем (поднаем). Уплата фиксированных сумм подоходного налога с физических лиц за каждый последующий налоговый период производится не позднее 1-го числа года, за который осуществляется уплата подоходного налога с физических лиц. При изменении налоговых ставок в течение налогового периода, за который фиксированные суммы подоходного налога с физических лиц уплачены, такие суммы перерасчету не подлежат;

2. за один месяц не позднее рабочего дня, следующего за установленным в договоре сроком фактического предоставления жилого и  (или) нежилого помещений в аренду (субаренду), наем (поднаем), а в последующем — ежемесячно не позднее 1-го числа месяца, за который осуществляется уплата подоходного налога с физических лиц. При изменении размеров налоговых ставок подлежащие уплате фиксированные суммы подоходного налога с физических лиц пересчитываются с месяца, следующего за месяцем, в котором произошло изменение.

При получении в налоговом  периоде доходов от сдачи физическими  лицами жилых и (или) нежилых помещений, находящихся на территории Республики Беларусь, в размере более пятисот  базовых величин такие доходы подлежат налогообложению подоходным налогом с  физических лиц.

Особенности взыскания, зачета (возврата) излишне удержанных и удержания неудержанных либо не полностью удержанных сумм подоходного  налога с физических лиц

Суммы подоходного налога с физических лиц, не уплаченные в результате неправильного исчисления их плательщиком или налоговым органом, доплачиваются плательщиком самостоятельно или на основании извещения налогового органа.

Излишне уплаченная или  излишне взысканная сумма подоходного  налога с физических лиц засчитывается (возвращается) плательщику.

Неудержанные или не полностью удержанные суммы подоходного  налога с физических лиц с доходов  плательщиков, полученных в текущем  налоговом периоде, удерживаются налоговым  агентом до полного погашения  образовавшейся у плательщика задолженности по подоходному налогу с физических лиц.

При невозможности удержания  налоговым агентом подоходного  налога с физических лиц по причине  прекращения выплат доходов плательщику (в том числе вследствие прекращения  трудового договора (контракта), расторжения гражданско-правового договора либо по иной причине) налоговый агент обязан в тридцатидневный срок со дня выявления указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства плательщика письменное сообщение о сумме задолженности по подоходному налогу с физических лиц.

Налоговый орган по месту  жительства плательщика в тридцатидневный срок со дня получения сообщения о сумме задолженности по подоходному налогу с физических лиц вручает плательщику извещение на уплату подоходного налога с физических лиц. Уплата подоходного налога с физических лиц плательщиками производится в тридцатидневный срок со дня вручения налоговым органом такого извещения.

Излишне удержанные налоговым  агентом суммы подоходного налога с физических лиц налоговым агентом засчитываются в уплату предстоящих платежей подоходного налога с физических лиц либо возвращаются по заявлению плательщика.

В случае прекращения  налоговым агентом выплат доходов  плательщику (в том числе вследствие прекращения трудового договора (контракта), расторжения гражданско-правового договора либо по иной причине) налоговым агентом производится возврат излишне удержанного подоходного налога с физических лиц по заявлению плательщика.

Возврат плательщику  излишне удержанных сумм подоходного  налога с физических лиц производится за счет общей суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащей удержанию с доходов плательщиков и уплате в бюджет, или за счет собственных средств налогового агента с последующим возмещением этих расходов за счет общей суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащей удержанию с доходов плательщиков и уплате в бюджет.

Излишне удержанные, а  также неудержанные или не полностью  удержанные налоговым агентом суммы  подоходного налога с физических лиц с доходов плательщика, полученных в предшествующие налоговые периоды, но не более чем за три предшествующих года, подлежат возврату или удержанию налоговым агентом по согласованию с налоговым органом по месту жительства плательщика. Налоговый агент обязан в тридцатидневный срок со дня выявления указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства плательщика соответствующее сообщение об излишне удержанной сумме подоходного налога с физических лиц либо о сумме задолженности по подоходному налогу с физических лиц.

Специальные положения. Устранение двойного налогообложения

Фактически уплаченные (удержанные) плательщиком, являющимся налоговым резидентом Республики Беларусь, в соответствии с законодательством  иностранного государства суммы  налога с доходов, полученных в этом иностранном государстве, подлежат зачету при уплате подоходного налога с физических лиц в Республике Беларусь, за исключением доходов, полученных из оффшорных зон — государств (территорий), в которых действует льготный налоговый режим и (или) не предусматриваются раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях, по перечню этих оффшорных зон — государств (территорий), определяемому Президентом Республики Беларусь для целей применения оффшорного сбора.

Для проведения зачета плательщик обязан представить в налоговый орган по месту постановки на учет документы о полученном доходе и об уплате им налога в иностранном государстве, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства.

По письменному заявлению  плательщика зачет может быть произведен налоговым органом на основании документов о полученном плательщиком доходе и об уплате им налога в иностранном государстве, подтвержденных источником выплаты дохода. В случае непредставления плательщиком документов о полученном доходе и об уплате им налога в иностранном государстве, подтвержденных налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства, в течение одного года со дня подачи заявления о проведении зачета подоходный налог с физических лиц подлежит перерасчету и доплате в бюджет с начислением пени.