Контрольная работа по «Налоги и налогообложение»

Министерство по образованию  и науке РФ

Кубанский государственный  технологический университет

(КубГТУ)

 

 

 

Контрольная работа

Вариант №4

 

 

По дисциплине «Налоги  и налогообложение»

 

Выполнил студент группы 09-ЗЭ-БУ-1,

4 курса факультета экономики,  управления и бизнеса

Ганя Александра Максимовна

 

Отметка о регистрации: №_______________

 от «_____»____________20___г.

 

Результаты проверки преподавателем:

____________________________________________________________________________________________________________________________________Преподаватель,

_____________     

 

 

 

Краснодар

2012

Содержание

 

Введение 3

1 Налог на  прибыль организаций, его место  и роль в условиях рыночной  экономики, в налоговой системе,  в доходах бюджетов различных  уровней. Состав налогоплательщиков 4

2 Доходы от  источников в России и от  источников за рубежом 7

Задача 1 12

Задача 4 14

Заключение 16

Список использованных источников 18

 

 

 

Введение

 

Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм – финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет.

Государственный бюджет, являясь  главным средством мобилизации  и расходования ресурсов государства, дает политической власти реальную возможность  воздействовать на экономику, финансировать  ее структурную перестройку, стимулировать  развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку  наименее защищенным слоям населения.

Налоги – одно из древнейших изобретений человечества. Они появились вместе с государством и использовались им как основной источник средств для содержания органов государственной власти и материального обеспечения функций этих органов. С одной стороны, ни одно государство не может нормально существовать без взимания налогов, с другой стороны, налоги – это один из признаков государства.

Цель данной контрольной  работы – закрепить имеющиеся  знания в области налогов и налогообложения.

Задачи контрольной работы:

• изучить налог на прибыль организаций, его место и роль в условиях рыночной экономики, в налоговой системе, в доходах бюджетов различных уровней;
• рассмотреть доходы от источников в России и от источников за рубежом.

1 Налог на прибыль организаций, его место и роль в условиях рыночной экономики, в налоговой системе, в доходах бюджетов различных уровней. Состав налогоплательщиков

 

Налог на прибыль предприятий  и организаций – налог, взимаемый со всех юридических лиц независимо от видов собственности и организационно-правовых форм хозяйствования.

Состав налогоплательщиков:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения  по налогу на прибыль организаций  признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

1) для российских организаций,  не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ;

2) для иностранных организаций,  осуществляющих деятельность в  Российской Федерации через постоянные представительства, – полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ;

3) для иных иностранных  организаций – доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 НК РФ;

4) для организаций – участников консолидированной группы налогоплательщиков – величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника и рассчитываемая в порядке, установленном пунктом 1 статьи 278.1 и пунктом 6 статьи 288 НК РФ.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 20 процентов, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 1.1 – 5.1 статьи 284 НК РФ. При этом:

• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;
• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

В консолидированный бюджет Российской Федерации в  2011 году поступило 9 720,0 млрд. рублей, что на 26,3% больше, чем в 2010 году. При этом формирование всех доходов в 2011 году обеспечено за счет поступления налога на прибыль на 23%, НДПИ – 21%, НДФЛ – 21% и НДС – 18% и т.д.

Поступления налога на прибыль  организаций в консолидированный  бюджет Российской Федерации в 2011 года составили 2 270,3 млрд. рублей, что на 27,9% больше, чем в 2010 году (рис. 1)

Рисунок 1 – Динамика поступлений  налогов в консолидированный  бюджет Российской Федерации в 2010-2011 гг., млрд р.

Поступления администрируемых ФНС России доходов в федеральный  бюджет в 2011 году составили 4 480,8 млрд. рублей, что на 39,7% больше, чем в 2010 году.

В общей сумме администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета поступления налога на добычу полезных ископаемых составили 45%,  НДС – 39% и налога на прибыль – 8%.

В консолидированные бюджеты  субъектов Российской Федерации  в 2011 году поступления составили 5 239,1 млрд. рублей, что на 16,7% больше, чем в 2010 году.

Формирование доходов  консолидированных бюджетов субъектов  Российской Федерации в 2011 году на 88% обеспечили налог на прибыль – 37%, НДФЛ – 38% и имущественные налоги – 13%. По сравнению с 2010 годом совокупная доля указанных налогов не изменилась.

Таким образом, в налоговой  системе, в доходах бюджетов различных  уровней роль налога на прибыль организаций  велика.

 

 

 

 

 

 

 

2 Доходы от источников в России и от источников за рубежом

 

Для целей главы 23 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации,  а также проценты, полученные  от российских индивидуальных  предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

2) страховые выплаты при  наступлении страхового случая, в том числе периодические  страховые выплаты (ренты, аннуитеты)  и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

3) доходы, полученные от  использования в Российской Федерации  авторских или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от  сдачи в аренду или иного  использования имущества, находящегося  в Российской Федерации;

5) доходы от реализации:

• недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;
• в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;
• в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;
• прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации;
• иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение  трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской  Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) – налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;

6.1) вознаграждение и иные  выплаты за исполнение трудовых  обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации;

7) пенсии, пособия, стипендии  и иные аналогичные выплаты,  полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

8) доходы, полученные от  использования любых транспортных  средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные  транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;

9) доходы, полученные от  использования трубопроводов, линий  электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;

9.1) выплаты правопреемникам  умерших застрахованных лиц в  случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании;

10) иные доходы, получаемые  налогоплательщиком в результате  осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Для целей главы 23 НК РФ к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации,  за исключением процентов, предусмотренных  подпунктом 1 пункта 1 статьи 208 НК РФ;

2) страховые выплаты при  наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации,  за исключением страховых выплат, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 208 НК РФ;

3) доходы от использования  за пределами Российской Федерации  авторских или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от  сдачи в аренду или иного  использования имущества, находящегося  за пределами Российской Федерации;

5) доходы от реализации:

• недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
• за пределами Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций;
• прав требования к иностранной организации, за исключением прав требования, указанных в четвертом абзаце подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ;
• иного имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

6) вознаграждение за выполнение  трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами  Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления иностранной организации (совета директоров или иного подобного органа), рассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности;

7) пенсии, пособия, стипендии  и иные аналогичные выплаты,  полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;

8) доходы, полученные от  использования любых транспортных  средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные  транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки), за исключением предусмотренных подпунктом 8 пункта 1 статьи 208 НК РФ;

9) иные доходы, получаемые  налогоплательщиком в результате  осуществления им деятельности за пределами Российской Федерации.