Контрольная работа по "Налоги и налогообложение"

(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

8. Суммы налога на добавленную  стоимость, принятые к вычету  сельскохозяйственными товаропроизводителями  в порядке, предусмотренном главой 21 настоящего Кодекса, до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по налогу на добавленную стоимость, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.

Если организация или индивидуальный предприниматель, перешедшие с уплаты единого сельскохозяйственного налога на иной режим налогообложения, признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, то суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные им по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным до перехода на иной режим налогообложения, при исчислении налога на добавленную стоимость вычету не подлежат.

(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

(п. 8 введен Федеральным законом  от 05.04.2004 N 16-ФЗ)

9. В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

(п. 9 введен Федеральным законом  от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

 

Статья 346.4. Объект налогообложения

 

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Условие и исходные данные задачи

В ООО «Прогресс» за отчетный период (квартал) реализация составила:

Месяцы	Выручка, включая НДС, тыс. руб. (по вариантам)
	8
Январь	2650
Февраль	2750
Март	3500
Итого за квартал	8900

 

Показатели	Варианты
	8
1	9
Материалы, производствен-ный инструмент на сумму (в том числе НДС), тыс. руб.	6200
Аренда (с НДС), тыс. руб.	56
Предоплата за услуги по размещению рекламы (включая НДС), тыс. руб.	22,8
Внереализационные расходы, тыс. руб.	273

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1	9
Затраты на приобретение осн. ср-в (со сроком полезного использования 3 года), введенных в эксплуатацию с 01 февраля (с НДС), тыс. руб.	130
Общая стоимость имущества на 01 января (тыс. руб.), в т.ч.:	1850
со сроком полезного использования 3 года остаточной стоимостью, тыс. руб.	850
со сроком полезного использования 11 лет остаточной стоимостью, тыс. руб.	1000

Имеются три легковых автомобиля:

- один – мощностью 90 л.с. (налоговая ставка 5 руб. за 1 л.с.);

- два – мощностью 102 л.с. (налоговая  ставка 7 руб. за 1 л.с.)

Списочная численность работников составила 20 человек, из них 3 человека имеют по 1 ребенку в возрасте до 18 лет, 2 человека имеют по 2 ребенка в возрасте до 18 лет. Расходы на заработную плату составили 180 тыс. руб. Организация отнесена к 1 группе профессионального риска.

 

Рассчитать за отчетный квартал:

1. Налоги при общем режиме  налогообложения.

1.1. НДС к уплате в бюджет;

1.2. сумму амортизационных отчислений;

1.3. налог на имущество организации;

1.4. транспортный налог;

1.5. налог на доходы с физических лиц;

1.6. страховые взносы;

1.7. налог на прибыль. Распределить его по бюджетам.

2. Налог при упрощенной системе  налогообложения.

3. Обосновать целесообразность  перехода организации на упрощенную  систему налогообложения (объект  налогообложения – доходы уменьшенные  на величину расходов)

 

 

Решения задачи:

В ООО «Прогресс» за отчетный период (квартал) реализация составила:

Месяцы	Выручка, включая НДС, тыс. руб.
Январь	2650
Февраль	2750
Март	3500
Итого за квартал	8900

В отчетном периоде были приобретены материалы, производственный инструмент на сумму 6200 тыс. руб. (в том числе НДС), оплачена аренда в сумме 56 тыс. руб. (с НДС) и сделана предоплата за услуги по размещению рекламы в сумме 22,8 тыс. руб. (включая НДС).

Внереализационные расходы составили 273 тыс. руб. Затраты на приобретение основных средств (со сроком полезного использования три года), введенных в эксплуатацию с 01 февраля отчетного квартала, составили 130 тыс. руб. (с НДС). Общая стоимость имущества на 01 января отчетного периода составила 1850 тыс. руб., в том числе в организации эксплуатируются основные средства: со сроком полезного использования три года остаточной стоимостью 850 тыс. руб. и сроком полезного использования 11 лет остаточной стоимостью 1000 тыс. руб.

Имеются три легковых автомобиля:

- один – мощностью 90 л.с. (налоговая  ставка 5 руб. за 1 л.с.);

- два – мощностью 102 л.с. (налоговая ставка 7 руб. за 1 л.с.)

Списочная численность работников составила 20 человек, из них 3 человек имеют по 1 ребенку в возрасте до 18 лет. Расходы на заработную плату за первый квартал составили 180 тыс.руб. Организация отнесена к 1 группе профессионального риска.

 

I. Общий режим налогообложения.

1. Расчет суммы НДС (налога на  добавленную стоимость).

1.1. Январь:  тыс. руб.

1.2. Февраль:  тыс. руб.

1.3. Март:  тыс. руб.

Итого: 404+420+534=1358 тыс. руб.

1.4. Сумма НДС к вычету (сумма  НДС оплаченная):

по материалам:  тыс. руб.

по аренде:   тыс. руб.

по основным средствам:  тыс. руб.

по оплаченному авансу:  тыс. руб.

Итого:946+9+19,8+3,5=978,3 тыс.руб.

1.5. Сумма НДС к уплате в  бюджет:

1358 – 978,3 = 379,7 тыс. руб.

2. Сумма амортизационных отчислений:

2.1. Ежемесячная норма амортизации:

 

 

- по имуществу со сроком полезного использования 3 года и 11 лет рассчитаем нелинейным методом1;

- по вновь приобретенному имуществу рассчитаем линейным методом:

.

Имущество сроком полезного использования 3 года относится ко второй амортизационной группе с нормой амортизации 8,8. Имущество сроком полезного использования 11 лет относится к шестой группе с нормой амортизации 1,8.

2.2. Сумма амортизационных отчислений  за январь:

 тыс. руб.

 тыс. руб.

Итого за январь: 74,8+18 = 92,8 тыс. руб.

За февраль:

 тыс. руб.

 тыс. руб.

Итого за февраль: 68,2+17,7 = 85,9 тыс. руб.

За март:

 тыс. руб.

 тыс. руб.

 тыс. руб.

Итого за март: 62,2+17,4+3,6=83,2 тыс.руб.

Всего за отчетный квартал: 92,8 +85,9 +83,2 =261,9 тыс.руб.

3. Налог на имущество организации.

3.1. Налоговая база:

01.01 – 1850 тыс.руб.

01.02 – 1850 – 92,8 =1757,2 тыс. руб.

01.03 – 1757,2 – 85,9 +130=1801,3 тыс.руб.

01.04 – 1801,3 – 83,2 =1718,1 тыс. руб.

 тыс.руб.

3.2. Сумма налога на имущество  за I квартал2:

 тыс. руб.

4. Транспортный налог:

(90 л.с.×5 руб.)+(102 л.с.×7 руб.×2)=1,88 тыс. руб.

 тыс. руб.

5.Налог на доход физических  лиц:

- налоговые стандартные вычеты:

((20чел.×400 руб.)+(3чел.×1000))×3мес.=33тыс. руб.

- налоговая база:

180тыс. руб.-33 тыс. руб.=147 тыс. руб.

- сумма налога:

 тыс. руб.

6. Сумма страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС (ФЗ № 212 от 24.07.09)3:

 тыс. руб.

в том числе:

- в пенсионный фонд4: тыс. руб.

- Фонд социального страхования РФ: тыс. руб.

- фонд обязательного медицинского  страхования5:

 тыс. руб.

7. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев6 тыс. руб.

8. Налог на прибыль.

8.1. Выручка без НДС: 8900 – 1358=7542 тыс. руб.

8.2. Затраты:

материалы без НДС  6200 – 946=5254 тыс. руб.

амортизация  261,9 тыс. руб.

расходы на оплату труда 180 тыс. руб.

прочие расходы:

- аренда без НДС  56 – 9=47 тыс.руб.

- услуги по размещению рекламы 22,8 – 3,5=19,3 тыс. руб.

- сумма страховых взносов 61,2 тыс. руб.

- страховые взносы на обязательное

социальное страхование 0,36 тыс. руб.

- налог на имущество 9,8 тыс. руб.

- транспортный налог  0,47 тыс. руб.

Итого прочие расходы:

47+19,3+61,2+0,36+9,8+0,47=138,13 тыс. руб.

Примечание: расходы по приобретению амортизируемого имущества не учитываются в целях налогообложения прибыли.

8.3. Внереализационные расходы 273 тыс. руб.

8.4. Налоговая база

7542 – 5254 – 261,9 – 180 – 138,13 – 273 =1435 тыс. руб.

8.5. Сумма налога на прибыль  тыс. руб.,

в том числе:

в федеральный бюджет тыс. руб.

в региональный бюджет тыс. руб.

Распределение налога на прибыль между бюджетами по налоговым ставкам, применяемым с 01 января 2010 г.

9. Чистая прибыль 1435 – 287=1148 тыс. руб.

10. Налоговая нагрузка

379,7 +9,8+0,47+61,2+0,36+287=738,53 тыс. руб.

в процентах к чистой прибыли:

к выручке:

II. Налог при упрощенной системе налогообложения.

Объект обложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.

1. Доходы – 8900 тыс. руб.

2. Расходы:

- материалы  –  6200 тыс. руб.

- аренда – 56 тыс. руб.

- расходы на заработную плату –  180 тыс. руб.

- предоплата за услуги по  размещению рекламы –               22,8 тыс. руб.

- основные средства со сроком полезного использования до трех лет включаются в расходы в течении одного года применения УСНО равными долями:

 тыс. руб.

- основные средства со сроком полезного использования от 3 до 15 лет – включаются в расходы в течение первого года применения УСНО в размере 50 % стоимости:

 тыс. руб.

- сумма страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС (ФЗ № 212 от 24.07.09)7:

 тыс. руб.

в том числе:

- в пенсионный фонд тыс. руб.

- Фонд социального страхования  РФ: тыс.руб.

- фонд обязательного медицинского  страхования

 тыс. руб.

- взносы на обязательное страхование  от несчастных случаев на производстве  и профессиональных заболеваний:

 тыс. руб.

- транспортный налог    –  0,47 тыс. руб.

- внереализационные расходы   –  273 тыс. руб.