Контрольная работа по "Налоговый учет"

    Задача  №3 

    В учетной политике организации с 01.01 2011г. для объекта основных средств предусмотрен переход с линейного метода на нелинейный метод. Рассчитайте сумму амортизации по объекту за три месяца помесячно в соответствии с исходными данными (таблица 3).

    Таблица3

Показатели	6
Первоначальная стоимость объекта ОС, т.р.	850
Нормативный срок службы, в годах	9
Количество  месяцев, в течение которых начислялась амортизация линейным методом	65

 

    Решение:

    1. Определим остаточную стоимость  на 01.01.2011г.

    Амортизация по объекту начислялась линейным методом 65мес.

    Переводим нормативный срок службы в мес.: 9*12=108мес.

    Коэффициент=1/108*100%=0,93

    Ам=850.000*0.93/100*65=513.825р.

    Остаточная  стоимость =850.000-513.825=336т.р.

    Баланс  амортизационной группы = 9лет норма 2,7

    Ам=2.7/100*336= 9.072т.р. (январь)

    Ам=(336 – 9.072)*2.7/100=8.827т.р. (февраль)

    Ам=(327 – 8.827)*2.7/100= 8.591т.р. (март) 
 

    Задача  №4 

    В учетной политике с 01.01.2011г. для объекта  основных средств предусмотрен переход  с нелинейного метода начисления амортизации на линейный. Рассчитайте сумму амортизации по объекту за три месяца помесячно в соответствии с исходными данными (таблица 4).

    Таблица 4

Показатели	вариант
	6
Превоначальная стоимость объекта ОС, т.р.	760
Нормативный срок службы, в годах	15
Количество  месяцев, в течение которых начислялась амортизация нелинейным методом	26

 

    Решение:

    Баланс  амортизационной группы = 15лет норма 1,8

    1. Определяем остаточную стоимость  по формуле 

    S=760т.р.*(1-0.01*1.8)²⁶= 473.928р.

    Определяем  оставшийся срок ПИ=180-26=154мес.

    Коэффициент=1/154*100%=0.65

    А (январь)= 473.928р.*0.65/100=3080р.

    А (февраль)=(760.000 – 3080)*0.65/100=4920р.

    А (март)=(760000-4919)*0.65/100=4908р. 
 
 
 
 
 
 
 

    Задача  №5 

    Рассчитайте амортизацию за январь-май 2011г. помесячно  по амортизационной группе с использованием нелинейного метода амортизации  исходя из исходных данных (таблица 5).

    Таблица 5

Показатели	вариант
	6
Амортизационная группа	5
Суммарный баланс на 01.01.	8913
Дата  выбытия объекта основных средств	апрель
Первоначальная  стоимость выбывающего объекта, т.р.	920
Количество  месяцев, в течение которых начислялась амортизация по ОС	96
Дата  введения нового объекта ОС	декабрь пред. года
Первоначальная  стоимость вводимого объекта	946

 

    Решение:

Амортизационная группа 5=2.7

Так как  дата введение нового объекта –декабрь предыдущего года, то суммарный баланс на 01.01. будет =8.913.000р.+946.000р.=9.856.000р.

Амортизация за январь 9.856.000р.*2.7/100=2.611.200р.

Амортизация за февраль

(9.856.000р. – 2.611.200р.)*2.7/100=7.244.800р 195.609р.

Амортизация за март

(7.244.800р. – 195.609р.) *2.7/100=7.049.191р. *2.7/100= 190.328р.

Амортизация за апрель

(7.049.191р.  – 190.328р. – 66.240р.)*2.7/100=6.792.623р. *2.7/100=183.400р.

S₉₆=920.000*(1-0.01*2.7)⁹⁶=66.240р.

Амортизация за май:

(6.792.623р.  – 183.400р.)*2.7/100=6.629.293р.*2.7/100=178.449р.  
 

    Задача  №6 

    По  объекту основных средств, стоимостью 200 тыс. рублей учетной политикой для целей бухгалтерского и налогового учета установлены разные методы начисления амортизации. Срок полезного использования и методы начисления амортизации указаны в исходных данных.

    Начислить амортизацию за три месяца и определить, какие разницы возникнут в  системе бухгалтерского учета. Отразите на счетах бухгалтерского учета объекты, возникшие в соответствии с ПБУ 18/03.

     Таблица 6 

     

Показатели	6
Срок полезного использования, лет	5
Метод начисления амортизации для целей  бухгалтерского учета	3
Метод начисления амортизации для целей  налогового учета	2

 

Для целей  бухгалтерского учета:

3 –  метод списания стоимости по  сумме лет срока полезного  использования.

Для целей налогового учета:

2 –  нелинейный метод. 

    Решение:

    Для целей БУ

    Срок  полезного использования 5лет=> ∑ чисел лет полезного использования составит 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.

В первый год эксплуатации коэффициент соотношения  составит 5/15, сумма  начисленной амортизации  составит 66.666 рублей (20 000 * 5/15).

Во второй год эксплуатации коэффициент соотношения 4/15, сумма начисленной амортизации  53.333 рублей (200 000 * 4/15).

В третий год эксплуатации коэффициент соотношения 3/15, сумма начисленной амортизации  40 000 рублей (20 000 * 3/15).

В четвертый  год эксплуатации коэффициент соотношения 2/15, сумма начисленной амортизации  26.666 рублей (200 000 * 2/15).

В последний, пятый год эксплуатации коэффициент  соотношения 1/15, сумма начисленной  амортизации 13.333 рублей (200 000 * 1/15).

Так как  нам необходимо начислить амортизацию  за 3 месяца, то берем 1год=66.666/12мес=5.555р. – это сумма амортизации за 1 месяц[2].

    Для целей НУ

    Нелинейный  метод

    Срок  полезного использования 5лет –  это 4 амортизационная группа, значит коэффициент=3.8

    Ам (за 1 месяц)=200.000р.*3.8/100=7.600р.

    Ам (за 2 месяц)=(200.000р. – 7.600р.)*3.8/100=192.400*3.8/100=7.311р.

    Ам (за 3 месяц)=(192.400 – 7.311р.) .)*3.8/100= 185.089*3.8/100=7.033р.

    Таблица 7

     

Для целей БУ	Для целей НУ
Первый  месяц
5.555р.	7.600р.
Второй  месяц
5.555р.	7.311р.
Третий  месяц
5.555р.	7.033р.

 

    Возникли  временные разницы, так как вычитаемые ПБ<ПН, значит условный доход (расход) – отложенный налоговый актив(ОНА) Дт 09 Кт 68

    ОНА рассчитывается по формуле ВВР*20%*100

    за  первый месяц = 7.600*20%/100=1520;

    за  второй месяц 7.311*20%*100=1462;

    за  третий месяц 7.033*20%*100=1406. 
 
 
 

    Задача  №7 

    Определите  текущий налог на прибыль, за налоговый период исходя из данных (таблица 8). Отразите операции по начислению и уплате налога на прибыль на счетах бухгалтерского учета.

    Таблица 8

Показатели  бухгалтерского учета	вариант
	6
Прибыль, тыс руб.
Убыток, тыс руб.	12600
Постоянные  разницы при которых бухгалтерская  прибыль больше налогооблагаемой, тыс.руб.	6400
Временные вычитаемые разницы, тыс.руб.	23100
Временные налогооблагаемые разницы, тыс.руб	7400

 

    Решение:

Текущий налог на прибыль =

(12.600*24)/100 – (6.400*24)/100+(23.100*24)/100 – (7.400*24)/100=

=3.024 –  1.536 + 5.544 – 1.776=5.256р.

    Таблица 9

Убыток	Разницы
	постоянные	временные
		ПБ<ПН	ПБ>ПН
12.600	6.400	23.100	7.400
* Ставку налога	* Ставку налога	* Ставку налога	* Ставку налога
Условный  доход	Налоговые обязательства	Отложенный  налоговый актив	Отложенные  налоговые обязательства
УД	ПНО	ОНА	ОНО
Дт68 Кт99	Дт99 Кт68	Дт09 Кт68	Дт68 Кт77

 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

    

1. Воинов  В.Р. Применение ПБУ 18/02 при формировании себестоимости продукции (работ, услуг) и оценке объектов незавершенного производства // Консультант бухгалтера. - 2003. - № 12.
2. Кувалдина Т.Е., Гончаренко Л.Н. Издержки обращения в торговле: бухгалтерский и налоговый учет: учебно-практическое пособие. – М.: Приор-издат, 2005.
3. Лапина О.Г. ПБУ 18/02: практическое пособие по применению (просто поставь свои цифры). -М.: Эксмо, 2006.
4. Матвеев С.Ю. Признание доходов и расходов в целях применения ПБУ 18/02 // Серия Приложение к журналу «Налоговый вестник», 2006.
5. Налоговое планирование / Е. Вылкова, М. Романовский. – СПб.: Питер, 2004. – 634 с;
6. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): по состоянию на первое октября 2006 г. (вкл. Изменен., вступающие в силу с 1 января 2007 г.). – Новосибирск: Сиб. Универ. Издательство, 2006. – 761 с.;
7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000№117ФЗ (ред. от 19.07.2011)» [электронный ресурс] // Консультант плюс. Версия проф.
8. Налоговый учет: учебно-методический комплекс/учебно-методический комплекс / авт. сост. Б.Е. Яров под ред. С.И. Хорошкова. – Мичуринск : Изд-во МичГАУ, 2008. – 203с.
9. Феоктистов И. Как отразить в бухучете расчеты по налогу на прибыль. Комментарий к ПБУ 18-02 // Главбух. - 2003. - № 3.