Краткое описание существующих режимов налогообложения предприятий малого бизнеса

При осуществлении нескольких видов  предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской  деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (табл. 1.3).

Таблица 1.3

Физические показатели, характеризующие  определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц

Виды предпринимательской  деятельности	Физические показатели	Базовая доходность
1	2	3
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети	Торговое место	9000

Продолжение табл.1.3

1	2	3
Распространение и (или) размещение печатной и (или) полиграфической наружной рекламы	Площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы (в квадратных метрах)	3000
Распространение и (или) размещение посредством световых и электронных табло наружной рекламы	Площадь информационного поля световых и электронных табло наружной рекламы (в квадратных метрах)	4000

 

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2. Корректирующие коэффициенты базовой доходности –  коэффициенты, показывающие Приказом Минэкономразвития России от 3 ноября 2006 года N 359 "Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2007 год" значение коэффициента К1 на 2007 год установлено равным 1,096. [14]

При этом исходя из норм статьи 346.27 Кодекса коэффициент-дефлятор К1 устанавливается на каждый календарный год и должен учитывать изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде.

Первоначально в соответствии с  Письмом Минфина РФ от 2 марта 2007 г. N 03-11-02/62, при расчете суммы единого налога на вмененный доход, с 1 января 2007 года следовало использовать значение коэффициента К1, рассчитанное следующим образом:

К1_{расчетный} = К1₂₀₀₆     (1,132) х К1₂₀₀₇ (1,096) = 1,241

Однако департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 20.04.2007 N 53/01 о порядке применения в 2007 году коэффициента-дефлятора К_1 при исчислении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности сообщил, что, при расчете суммы единого налога на вмененный доход в 2007 году следует использовать значение коэффициента-дефлятора К_1, установленное приказом Минэкономразвития России от 3 ноября 2006 года N 359 "Об установлении коэффициента-дефлятора K_1 на 2007 год" в размере 1,096 [14]. Об этом было указано в письме Минфина России от 29.05.2007 N 03-11-02/151, направленном в адрес ФНС России. В названном письме Минфина России сообщается, что письмо Минфина России от 02.03.2007 N 03-11-02/62 не подлежит применению. [60]

К 2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности.

Корректирующий факторов, предусмотренных  статьей 346.27 НК РФ.

При этом в  целях учета фактического периода  времени осуществления предпринимательской  деятельности значение корректирующего  коэффициента К2, учитывающего влияние указанных факторов на результат предпринимательской деятельности, определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Изменение суммы единого налога, произошедшее вследствие изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода.

В случае, если в течение налогового периода  у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Размер  вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Суммы единого  налога зачисляются на счета органов  федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

 

Глава 2. Налогообложения  малого предприятия ООО «Колесо»

2.1. Организационно–экономическая  характеристика ООО «Колесо»

Общество с ограниченной ответственностью создано в соответствии с Гражданским кодексом РФ и ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Целью деятельности предприятия, является получение прибыли  за счет собственной предпринимательской  деятельности, а именно: оптовая торговля запасными частями для грузовых машин, а также предоставление коммерческих услуг юридическим и физическим лицам на внутреннем и внешнем рынках (стоимость и типы акций, размер уставного капитала, виды деятельности.

Организационная структура ООО «Колесо» относится к линейно-функциональной структуре управления и представлена на рис. 2.1.

Организационная структура предприятия не выражена столь четко, как в больших  организациях, работающих на основе жестко регламентированной сверху матричной  структуры управления, где каждый отдел и подразделение отвечают только за выполнение своих задач, разрабатываемых высшим руководством предприятия в тесной увязке со стратегией и «спускаемых» вниз в виде приказов и распоряжений.

 

Рис. 2.1 Схема организационной структуры предприятия «Колесо»

 

Такое несоответствие объясняется малым количеством людей, которые, кроме выполнения своих прямых обязанностей, направленных на взаимоотношение фирмы с внешней средой, вынуждены решать еще и побочные вопросы, постоянно возникающие в хозяйственной повседневной деятельности фирмы.

Стратегическая вершина представлена директором фирмы. Средняя линия  формально присутствует и представлена главным бухгалтером, в распоряжении которого находится часть ядра в виде второго бухгалтера и кассира. Также на аботникам цели, направленные на реализацию стратегии. При этом он руководствуется данными, представленными менеджерами.

• предоставляет информацию продавцам о сроках завоза товара, если в данный момент товар отсутствует.
• формирование портфеля заказов в ходе работы с клиентами.
• работа с поставщиками.
• заключение договоров о поставке товаров на максимально выгодных условиях;
• контроль работы продавцов и технического персонала. По количественным заданий, сведения, содержащие различные качественные характеристики состава персонала, технологического оборудования, транспорта и др. на основе первичных документов.

2. Бухгалтерия:

• осуществляет организацию бухгалтерского учета деятельности предприятия и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранности собственности предприятия
• обеспечивает рациональную организацию учета и отчетности на предприятии на основе максимальной централизации и механизации учетно-вычислительных работ, прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета и контроля;
• организует учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, своевременное отражение на счетах

Экономические показатели хозяйственной  деятельности предприятия ООО  «Колесо» характеризуются в табл. 2.1.

По данным таблицы 2.1 план розничного товарооборота за отчетный год перевыполнен на 1% или на 142 тыс.руб.

При этом план по прибыли перевыполнен на 50% или на 782 тыс.руб., в том числе по балансовой прибыли - на 1029 тыс.руб. и по прибыли от реализации товаров - на 1018 тыс.руб.

По сравнению с прошлым годом  выработка на одного работника возросла на 4% в связи с увеличением численности работников на 2 человека, и повышением расходов на оплату труда на 9%.

Таблица 2.1

Основные экономические показатели хозяйственной деятельности ООО «Колесо» за 2005-2006 г.г.

№  п/ п	Показатели	Ед. Изм	Предшествующий год	Отчетный год				Отчетный год к предшествующему
				План	Факт	% выполнения	Отклонение от плана	Отклонение +,-	Темпы изменения, %
1	Товарооборот	тыс. руб.							113
2	Прибыль от реализации	тыс руб.							169
3	Валовой доход	%							127
		тыс руб							144
4	Издержки обращения	%							105
		тыс руб							118
5	Внереализационные доходы	тыс руб.
6	Внереализационные расходы и потери	тыс руб.
7	Балансовая (валовая) прибыль	тыс руб.
8	Чистая прибыль	тыс руб.
9	Численность работников	чел.
10	Расходы на оплату труда	тыс руб.
11	Выработка на одного работника	руб.
12	Уровень рентабельности	%

 

 

Рис. 2.2. Выполнение плана по прибыли от реализации, балансовой прибыли и чистой прибыли

В 2006 году прирост товарооборота составил 113%, при этом валовой доход от абсолютных показателей деятельности предприятия, следует уделить особое внимание издержкам обращения и их удельному весу в структуре валовых доходов хозяйственной деятельности с объемом реализации услуг и определяется по прибыли от реализации услуг. На предприятии в 2006 году уровень рентабельности составил 12,7% к обороту при 8,6% к обороту в 2005 году. К повышению уровня рентабельности на 4,1% привело снижение уровня издержек на 1% к обороту.

За анализируемый период численность  работников увеличилась на 2 человека. При этом наблюдается рост выработки  на одного работника. В 2006 году он составил 709 руб., по сравнению с 2005 годом производительность труда увеличилась на 27 руб. или на 104%

В целом, оценивая основные экономические  показатели хозяйственной деятельности ООО «Колесо» за 2005-2006 гг., можно сказать, что предприятие значительно улучшило свои экономические показатели в 2006 году по сравнению с 2005 годом. Удалось добиться увеличения объема реализации на фоне предприятия в наиболее эффективном использовании ресурсов для увеличения прибыли на одного работника.

2.2. Существующая система налогообложения

На сегодняшний день ООО «Колесо» применяет общий режим налогообложения. ООО «Колесо» является плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, единого социального налога и др.

Объектом налогообложения НДС  для ООО «Колесо» является реализация товаров. исходя их доходов ООО «Колесо», связанных с расчётами по оплате товаров. Учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется в виде реализации между суммой НДС по реализованным товарам и произведёнными из неё вычетами. Уплата налога производится ООО «Колесо» по итогам каждого календарного месяца исходя из фактической реализации за истекший период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истёкшим.

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль определён Налоговым Кодексом РФ (часть вторая, гл. 25 «Налог на прибыль организаций»). Налогооблагаемая прибыль ООО «Колесо» определяется по данным налогового учёта.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная ООО «Колесо». Прибылью ООО «Колесо» признаётся доход, уменьшенный на величину произведённых расходов (обоснованные и документальные подтверждённые затраты).

Все доходы,

Порядок исчисления и уплаты единого  социального налога определён Налоговым кодексом РФ (часть вторая, гл. 24).