Моральные, политические, экономические и технико-юридические причины уклонения от уплаты налогов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Реферат

 

 

Тема: «Моральные, политические, экономические и технико-юридические причины уклонения от уплаты налогов»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Стремление  уменьшить свои налоговые обязательства  – это объективное социальное явление. Конкретных причин, непосредственно подталкивающих налогоплательщиков к уклонению от уплаты налогов, достаточно много. Среди них можно выделить основные причины:

 моральные;

 политические;

 экономические;

технико-юридические.

1) Моральные  причины в основном кроются  и порождаются характером налоговых  законов.  Авторитет  любого  другого  закона  базируется  на длительном и единообразном его применении, что чаще всего обусловливается его общностью для всех, постоянством и беспристрастностью.

Налоговый закон  не является общим, в силу предоставления налоговых льгот   отдельным   категориям   плательщиков.  Это   приводит   к   тому,   что отдельные группы налогоплательщиков оказываются в более выгодном положении по сравнению с другими.

Постоянство закона означает неизменность его положений на протяжении

длительного периода  времени, однако налоговый закон  – закон не постоянный. Колебания  налогового законодательства, постоянное изменение объекта налогообложения   по   различным   налогам   снижают   авторитет   налоговых  законов.

Кроме того, в  отличие от других законов, налоговые  законы не являются беспристрастными, так как их устанавливает государство.

Однако моральные  причины порождаются не только существом  и характером налоговых законов, но еще и налоговой системой в  целом. В случае «налогового гнета», когда налогоплательщик фактически «работает на государство» и отдает ему львиную долю своих доходов, у него рождается чувство подавления   его   государством.   Как   ответная   реакция   на   такое подавление выступает уклонение от уплаты налогов.

 

2) Политические    причины        подталкивают            налогоплательщиков к уклонению от уплаты налогов тогда, когда налоги начинают использоваться государством не только для покрытия своих расходов, то есть обеспечения своего функционирования, а еще и как инструмент социальной или экономической политики.

Налоги  как  инструмент  социальной  политики  используются  довольно часто и проявляются  в том, что класс, стоящий у  власти, использует их для

подавления другого класса – не властвующего. Уклонение от уплаты налогов выступает здесь как форма сопротивления такому подавлению.

 

3) Как инструмент экономической  политики, налоги проявляются в  том,

что государство повышает налоги на некоторые отрасли производства с целью уменьшить удельный вес данных отраслей экономики и понижает налоги для других отраслей, более перспективных или слаборазвитых и более полезных для их быстрейшего  развития  (достижение  оптимальности  по  Парето  в налогообложении). В такой ситуации предприятия тех отраслей, налоги для которых повышены, стараются уклониться от уплаты налогов, причем главной целью такого уклонения является стремление сохранить предприятия и отрасль в целом на прежнем уровне.

Экономические причины можно  разделить на два вида: причины, которые  зависят    от    финансового    состояния    налогоплательщика,    и    причины, порожденные общей экономической конъюнктурой.

Финансовое  положение  налогоплательщика  иногда  является определяющим фактором для  уклонения от уплаты налогов. Налогоплательщик взвешивает: оправдается ли та выгода от уклонения от уплаты налогов или же неблагоприятные последствия этого будут гораздо больше? Если уклонение с материальной точки зрения себя оправдывает, то налогоплательщик, скорее всего, уплачивать налоги не станет. Причем, чем выше налоговая ставка, тем сильнее желание налогоплательщика уклониться от уплаты налогов, так как получаемая от уклонения выгода существенно увеличивается.

Если  финансовое  состояние  налогоплательщика           стабильно,  то  он  не встанет на путь уклонения от налогообложения, чтобы не подорвать свой авторитет и репутацию своего бизнеса.

Однако, если же финансовое состояние его нестабильно  или он находится

на грани  банкротства, и неуплата налогов  является единственным средством «остаться на плаву», то предприниматель, практически не задумываясь, встанет на путь уклонения.

Экономические причины, порожденные общей экономической  конъюнктурой, проявляются в периоды  экономических кризисов в государстве, руководство любой страны вынуждено  предпринимать соответствующие  меры для стабилизации экономики. В  такие периоды уклонение от уплаты налогов усиливается в связи с тем, что наряду с государственным легальным рынком появляется параллельный неуправляемый «черный», или «теневой», рынок, который   действует   по   своим   законам   и   в   нарушение   установленных государством правил.

 

4) Технико-юридические       причины       вызваны       несовершенством юридической техники  налогового законодательства и  кроются в сложности налоговой  системы. В частности, это обусловлено:

- наличием различных ставок налогообложения, что также толкает нало- гоплательщика выбирать варианты для применения более низкого налогового оклада;

- наличием различных источников отнесения расходов и затрат: себе- стоимость, финансовые результаты, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия. Данное обстоятельство непосредственно влияет на расчет налого- облагаемой базы и, соответственно, размер налога;

- нечеткостью и «расплывчатостью» формулировок налоговых законов,

позволяющих по разному толковать одну и ту же правовую норму.

Так, в соответствии с п. 6 ст. 3 НК РФ «акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить». Согласно п.7 указанной статьи «все неустранимые сомнения, противоречия и неясности  актов  законодательства о  налогах  и  сборах  толкуются  в  пользу налогоплательщика (плательщика сборов)».

Конкретные  способы уменьшения налогов представляют собой непосредственные методы и  действия налогоплательщика по налоговой  минимизации. Главное отличие между видами  налоговой минимизации – нарушены или не нарушены налогоплательщиком нормы закона в его стремлении снизить размер налоговых платежей. В связи с этим можно выделить  незаконное  уклонение  от  уплаты  налогов  и  легальное  снижение налоговых выплат, или еще иначе – правомерное уменьшение налогов.

Под незаконным уклонением от уплаты налогов понимают способы, при которых экономический  эффект в виде снижения размера налоговых  платежей достигается с применением каких-либо противозаконных действий, то есть действий, прямо нарушающих нормы законодательства. Действующее законодательство,   в   частности   российское   уголовное   законодательство,

обозначает  эту  категорию  способов  налоговой  оптимизации  через  термин «уклонение от уплаты налогов» (ст. 198 УК РФ).

Уклонение от уплаты налогов представляет собой форму  уменьшения налоговых и других платежей, при которых налогоплательщик умышленно  или неосторожно избегает уплаты налога или уменьшает размер своих налоговых обязательств с нарушением действующего законодательства.

 

 

литература

 

Налоговое планирование (Большухина И. С.)