НДФЛ

 

 

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

1) государственные  пособия, за исключением пособий  по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за  больным ребенком), а также иные  выплаты и компенсации, выплачиваемые  в соответствии с действующим  законодательством. При этом к  пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2) пенсии по государственному  пенсионному обеспечению и трудовые  пенсии, назначаемые в порядке, установленном  действующим законодательством, социальные  доплаты к пенсиям, выплачиваемые  в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации;

3) все виды установленных  действующим законодательством  Российской Федерации, законодательными  актами субъектов Российской  Федерации, решениями представительных  органов местного самоуправления  компенсационных выплат (в пределах  норм, установленных в соответствии  с законодательством Российской  Федерации), связанных с:

возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;

увольнением работников, за исключением:

компенсации за неиспользованный отпуск;

суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке. Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании;

3.1) выплаты, производимые  добровольцам в рамках гражданско-правовых  договоров, предметом которых является  безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, на возмещение  расходов добровольцев, связанных  с исполнением таких договоров, на наем жилого помещения, на  проезд к месту осуществления  благотворительной деятельности  и обратно, на питание (за исключением  расходов на питание в сумме, превышающей размеры суточных, предусмотренные  пунктом 3 настоящей статьи), на оплату  средств индивидуальной защиты, на уплату страховых взносов  на добровольное медицинское  страхование, связанное с рисками  для здоровья добровольцев при  осуществлении ими добровольческой  деятельности;

4) вознаграждения  донорам за сданную кровь, материнское  молоко и иную помощь;

5) алименты, получаемые  налогоплательщиками;

6) суммы, получаемые  налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных  для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской  Федерации международными, иностранными  и (или) российскими организациями  по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством Российской  Федерации;

7) суммы, получаемые  налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий  за выдающиеся достижения в  области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации  по перечню премий, утверждаемому  Правительством Российской Федерации, а также в виде премий, присужденных  высшими должностными лицами  субъектов Российской Федерации (руководителями высших исполнительных  органов государственной власти  субъектов Российской Федерации) за выдающиеся достижения в  указанных областях, по перечням премий, утверждаемым высшими должностными лицами субъектов Российской Федерации (руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации);

8) суммы единовременных  выплат (в том числе в виде  материальной помощи), осуществляемых:

налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств независимо от источника выплаты;

работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;

абзац утратил силу. - Федеральный закон от 18.07.2011 N 235-ФЗ;

налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти;

налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты;

работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;

Положения настоящего пункта применяются также к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме;

8.1) вознаграждения, выплачиваемые за счет средств  федерального бюджета или бюджета  субъекта Российской Федерации  физическим лицам за оказание  ими содействия федеральным органам  исполнительной власти в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии  террористических актов, выявлении  и задержании лиц, подготавливающих, совершающих или совершивших  такие акты, а также за оказание  содействия органам федеральной  службы безопасности и федеральным  органам исполнительной власти, осуществляющим оперативно-розыскную  деятельность;

8.2) суммы выплат  в виде благотворительной помощи  в денежной и натуральной форме, оказываемой в соответствии с  законодательством Российской Федерации  о благотворительной деятельности  зарегистрированными в установленном  порядке российскими и иностранными  благотворительными организациями;

9) суммы полной  или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам  и (или) членам их семей, бывшим  своим работникам, уволившимся в  связи с выходом на пенсию  по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной  организации, стоимости приобретаемых  путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным  лицам оказываются услуги санаторно-курортными  и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской  Федерации, а также суммы полной  или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших  возраста 16 лет детей, на основании  которых указанным лицам оказываются  услуги санаторно-курортными и  оздоровительными организациями, находящимися  на территории Российской Федерации, предоставляемые:

за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с настоящим Кодексом не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

за счет средств религиозных организаций, а также иных некоммерческих организаций, одной из целей, деятельности которых в соответствии с учредительными документами является деятельность по социальной поддержке и защите граждан, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;

за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы.

В целях настоящей главы к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря;

10) суммы, уплаченные  работодателями за лечение и  медицинское обслуживание своих  работников, их супругов, родителей, детей (в том числе усыновленных), подопечных (в возрасте до 18 лет), а также бывших своих работников, уволившихся в связи с выходом  на пенсию по инвалидности  или по старости, оставшиеся в  распоряжении работодателей после  уплаты налога на прибыль организаций;

суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов;

суммы, уплаченные религиозными организациями, а также благотворительными организациями и иными некоммерческими организациями, одной из целей, деятельности которых является в соответствии с учредительными документами содействие охране здоровья граждан, за услуги по лечению лиц, не состоящих с ними в трудовых отношениях, а также за приобретенные ими лекарственные средства для указанных лиц.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями и (или) общественными организациями инвалидов, религиозными организациями, а также благотворительными организациями и иными некоммерческими организациями, одной из целей деятельности которых является в соответствии с учредительными документами содействие охране здоровья граждан, медицинским организациям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках;

11) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов  или докторантов учреждений высшего  профессионального образования  или послевузовского профессионального  образования, научно-исследовательских  учреждений, учащихся учреждений  начального профессионального и  среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных  учреждений, выплачиваемые указанным  лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом Российской  Федерации, органами законодательной (представительной) или исполнительной  власти Российской Федерации, органами  субъектов Российской Федерации, благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств  бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости.

12) Суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, - в пределах норм

13) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, продукции животноводства (как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде), продукции растениеводства (как в натуральном, так и в переработанном виде).

Доходы, указанные в абзаце первом настоящего пункта, освобождаются от налогообложения при одновременном соблюдении следующих условий:

если общая площадь земельного участка (участков), который (которые) находится (одновременно находятся) на праве собственности и (или) ином праве физических лиц, не превышает максимального размера, установленного в соответствии с пунктом 5 статьи 4 Федерального закона от 7 июля 2003 года N 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве";

если ведение налогоплательщиком личного подсобного хозяйства на указанных участках осуществляется без привлечения в соответствии с трудовым законодательством наемных работников.

14) Доходы членов  крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые от производства и  реализации сельскохозяйственной  продукции.

15) доходы, получаемые  от реализации заготовленных  физическими лицами дикорастущих  плодов, ягод, орехов, грибов и других, пригодных для употребления в  пищу лесных ресурсов (пищевых  лесных ресурсов), не древесных  лесных ресурсов для собственных  нужд.

16) Доходы, получаемые  членами родовых, семейных общин  малочисленных народов Севера, занимающихся  традиционными отраслями хозяйствования, от реализации продукции, полученной  в результате ведения ими традиционных  видов промысла