Налоги

План

 

Введение            3

Глава I. Теоретические аспекты налоговых систем:     4

1. Краткая характеристика ООО «Компьютер-сервис».   4
2. Единый налог на вмененный доход.      5
3. Общепринятая система налогообложения.     7
4. Упрощенная система налогообложения.     9

Глава II. Практическая часть: расчет налогов.      11

Заключение           15

Список  использованной литературы       16

Приложения           17

 

Введение

 

На сегодняшний день большую  часть доходов государства составляют налоги, и наша страна не исключение. Налоги позволяют формировать федеральный  бюджет, бюджеты субъектов и местные  бюджеты. Чем больше бюджет, тем эффективнее  государство выполняет свои функции. Именно поэтому в России такое разнообразие налогов.

Юридические и физические лица платят разные налоги. В данной работе будет  рассмотрено, какие налоги платят юридические  лица на примере действующей организации  ООО «Компьютер-сервис», и какие  налоги платят физические лица на примере  налога на доходы физических лиц работника  этой организации.

Цель выполнения данной работы –  наработка и применение практических навыков, связанных с начислением  налогов и заполнением налоговой  отчетности.

Задачи курсовой работы – работа с нормативными документами, регулирующими  налоговое законодательство, расчетными документами, составление налоговых  деклараций.

 

Глава I. Теоретические аспекты налоговых систем.

1. Краткая характеристика ООО «Компьютер-сервис»

 

ООО «Компьютер-сервис» работает с 1999 года. Первоначально организация занималась только продажей компьютерной техники, затем стала оказывать еще и услуги, связанные с ремонтом компьютеров, заправкой картриджей и т.п. На сегодняшний день это довольно известная организация в городе Тобольске, занимающаяся продажей и обслуживанием компьютеров и компьютерной техники, как физическим, так и юридическим лицам.

С точки зрения налогового учета  ООО «Компьютер-сервис» занимается следующими видами деятельности, а  именно:

- розничная  торговля и оказание услуг  юридическим лицам;

- розничная  торговля и оказание услуг  населению;

В соответствии с подп.1 и подп.6 п.2 статьи 346.26 Главы 26 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применятся … в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: … 1) оказание бытовых услуг … населению … 6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли» оказание услуг и розничная торговля населению попадают под ЕНВД.

А розничная торговля и оказание услуг организациям, с точки зрения налогового учета, облагаются по общепринятой системе или по упрощенной системе. Организация выбрала общепринятую систему налогообложения, почему, будет  рассмотрено ниже.

Таким образом, ООО «Компьютер-сервис»  отчитывается перед налоговыми органами по общепринятой системе налогообложения  и по единому налогу на вмененный  доход. Рассмотрим более подробно, как в соответствии с НК РФ организация должна отчитываться по этим системам: какие налоги исчислять и уплачивать, какие заполнять декларации. 

2. Единый налог на вмененный доход.

 

В соответствии с п.4 статьи 346.26 Главы 26 НК РФ «Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) … Организации, являющиеся плательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость … Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных в настоящем пункте, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения». То есть, по деятельности ООО «Компьютер-сервис», попадающей под ЕНВД, не исчисляются и не уплачиваются налог на прибыль, налог на имущество, НДС. Прочие налоги исчисляются и уплачиваются в соответствии с НК РФ.

Оказание бытовых услуг и  розничная торговля это разные виды деятельности с точки зрения налогообложения, поэтому при исчислении налога и  заполнении декларации они будут учитываться обособлено друг от друга. Это регламентируется п.6 статьи 346.26 Главы 26 НК РФ «При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности».

Так как организация сочетает в  себе общепринятую систему и ЕНВД, она обязана вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных  операций в отношении каждой из систем. Это регламентируется п.7 статьи 346 Главы 26 НК РФ.

Рассчитывается ЕНВД следующим образом:

Налоговая база = Базовая доходность на ед. физического показателя в месяц (руб.) * К1 * К2 * ∑величин физического показателя за три месяца налогового периода.

Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход (руб.) за налоговый период = Налоговая  база * 15 / 100.

Базовая доходность на ед. физического  показателя в месяц (руб.) берется  из п.3 статьи 346.29 Главы 26 НК РФ.

К1 устанавливает Правительство  Российской Федерации.

К2 определяется для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Налоговым периодом признается квартал. Уплата единого налога производится итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

 

3. Общепринятая система налогообложения.

 

Общепринятую систему налогообложения  еще называют традиционной. Это система, при которой организация в  полном объеме ведет бухгалтерский  учет и уплачивает все общие налоги.

1. Налог на добавленную стоимость. Регламентируется Главой 21 Раздела VIII НК РФ.

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавочной стоимости, создающейся  на всех стадиях производства и обращения  продукции (товаров, работ, услуг).

Ставка  по НДС 18%.

Налоговый период – квартал. Декларация предоставляется  не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим периодом. Уплачивается ежемесячно, авансовыми платежами, исходя из начислений за прошлый квартал.

2. Налог на прибыль организаций. Регламентируется Главой 25 Раздела VIII НК РФ.

Налоговая ставка 20%, из них 2% идет федеральный  бюджет, а 18% в бюджет субъектов.

Налоговый период – год. Отчетный период –  I квартал, полугодие, 9 месяцев. Уплачивается ежеквартально до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Аванс отчисляется ежемесячно, исходя из начислений за прошлый квартал.

3. Налог на имущество организаций. Регламентируется Главой 30 НК РФ.

Налоговая ставка 2,2%.

Налоговый период – календарный год. Отчетный период – I квартал, полугодие, 9 месяцев. Налоговая декларация предоставляется до 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, организация обязана отчитываться по страховым взносам на обязательное страхование, не зависимо от выбранной налоговой системы, то есть перед пенсионным фондом, фондом социального страхования и фондом обязательного медицинского страхования.

Тарифы страховых взносов:

Пенсионный  фонд – 26%;

Фонд  социального страхования – 2,9%;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 3,1%;

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 2%;

Отчетный период – I квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам предоставляется в срок не позднее 15  числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

 

 

4. Упрощенная система налогообложения.

 

Упрощённая система налогообложения  — особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.

Ставки по УСН:

6% если объектом налогообложения  являются доходы;

15% если объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на  величину расходов;

Организация ООО «Компьютер-сервис»  имеет право перейти на УСН, так  как выполняет все условия, необходимые  для перехода на данную систему, а  именно:

1. Средняя численность в организации за налоговый период 17 человек, то есть не превышает 100 человек;
2. По итогам 9 месяцев 2011 года выручка от реализации не превысила лимит в 45 млн. руб.;
3. Деятельность не попадает под пункт 3 статьи 346.12. «Не вправе применять упрощенную систему налогообложения».

Однако руководитель посчитал, что  переходить на УСН его организации  будет не выгодно. Почему же? Дело в том, что поставщики ООО «Компьютер-сервис» очень крупные фирмы, не попадающие под требования перехода на УСН, и являющиеся надежными партнерами. Если наша организация перейдет на УСН и продолжит сотрудничество с поставщиками, применяющими ОСНО, ее будет ждать следующая участь: из-за того, что организации на УСН не платят НДС, при одинаковой торговой наценке стоимость товара при УСН будет выше стоимости товара при ОСНО. Это не выгодно с экономической точки зрения, так как покупатель всегда стремится купить дешевле, что приведет к уменьшению объема продаж и прибыли соответственно.

Возможен другой сценарий – найти  других поставщиков, применяющих УСН. Однако это потребует дополнительных затрат. К тому же, новые поставщики могут оказаться на порядок хуже старых.

Итак, взвесив все «за» и «против» директор посчитал, что лучше применять  общепринятую систему налогообложения. Но для сравнения общепринятая система  так же будет рассмотрена в  данной курсовой работе.

Таким образом, мы рассмотрели теоретические  аспекты трех систем налогообложения: ЕНВД, ОСНО, УСН. Теперь рассмотрим их применение на практике.

 

 

 

Глава II. Практическая часть: расчет налогов.

 

Данные для расчетов взяты  из Приложения №1 «Бухгалтерская отчетность», данные для расчета налога на доходы физических лиц взяты из Приложения №12.

Для наглядности уплачиваемые налоги и произведенные расчеты  обобщены в таблице.

Таблица 1 – Расчет фискальных платежей предприятия

№ п/п	Наименование налога	Расчет	Результат расчета, руб.
1	НДС	НДС = Отпускная цена * 18% / 100%	430 899
2	ПФ	ПФ = НБ * 26% / 100% ПФ =	386 863
3	ФСС	ФСС = НБ * 2,9% / 100% - выплачиваемые пособия ФСС =	48 678
4	ФФОМС	ФФОМС = НБ * 3,1% / 100% ФФОМС =	53 051
5	ТФОМС	ТФОМС = НБ * 2% / 100% ТФОМС =	35 418
6	Налог на прибыль	Налог на прибыль = Сумма налогооблагаемой прибыли * 20% / 100% ННП = (26290266-26165965-14315)*20%/100%	21 997
7	НДФЛ	НДФЛ = НБ * Ставку% / 100%	42 116
8	Налог на имущество	Налог на имущество = (Среднегодовая стоимость имущества / 13) * 2,2% / 100% ННИ = (681532/13)*2,2%/100%	1 153
9	ЕНВД по коду вида предпринимательской деятельности 01 К1 = 1,372; К2 = 0,4	ЕВНД = (7500 * К1 * К2 * (3+3+3)) * 15% / 100%  - за 1 квартал, для получения результата за год необходимо умножить на 4 ЕНВД=((7500*1,372*0,4*9)*15%/100%)*4	20 204
10	ЕНВД по коду вида предпринимательской деятельности 07 К1 = 1,372; К2 = 0,64	ЕВНД = (1800 * К1 * К2 * (49+49+49)) * 15% / 100% - за 1 квартал, для получения результата за год  необходимо умножить на 4 ЕНВД=((1800*1,372*0,64*147)*15%/100%)*4	139 404
11	УСН	УСН = (доходы – расходы) * 15% / 100% УСН=(26290266-26165965-14315)*15%/100%	262 903