Налоги и налогообложение

     Повышение ставок налога на прибыль, имущества, введение специального и транспортного налогов  при увеличении налоговых льгот не дали ожидаемого результата. В свете неизбежного роста числа как переобремененных, так и привилегированных плательщиков. Если оценивать существующее налоговое бремя как предельное (для исправных плательщиков), то его дальнейший рост ставит предприятия на грань выживаемости, что, в свою очередь, выливается в реальное сокращение налоговой основы, либо в яростное уклонение от налогов. В любом случае фискальный итог является минимальным при огромных моральных издержках.

     Когда говорят о неблагоприятном инвестиционном климате в России, то чаще всего упоминают чрезмерность налогового бремени. На самом деле оно существенное, но немногим тяжелее, чем в большинстве европейских стран.

     Применение  российского режима налогообложения, известного иностранным инвесторам своей неурегулированностью и постоянной изменчивостью, является одним из факторов, сдерживающим иностранные фирмы от прямых инвестиций в Россию, связанных с реальным осуществлением деятельности в России или заставляет использовать схемы, позволяющие оптимизировать затраты, связанные с налогами в России.  
 
 
 

1. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ В СФЕРЕ НАУКИ

     С 1992 по 2001 год налоговым законодательством  был установлен ряд льгот, предоставляемых  научным организациям³.

     1. От налога на добавленную стоимость освобождались:

     - научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет бюджета, а также средств РФФИ, РГНФ, Российского фонда технологического развития и образуемых в соответствии с законодательством внебюджетных фондов НИОКР;

     - научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые учреждениями образования и науки на основе хозяйственных договоров;

     - оборудование и приборы, ввозимые на территорию Российской Федерации для научно-исследовательских целей.

     2. Налогом на имущество не облагалось имущество:

     - научно-исследовательских учреждений, предприятий и организаций академий наук, имеющих государственный статус, составляющих их научно-исследовательскую, опытно-производственную или экспериментальную базу;

     - государственных научных центров, а также научно-исследовательских, конструкторских учреждений (организаций), опытных и опытно-экспериментальных предприятий, в объеме работ которых научно-исследовательские, опытно-конструкторские и экспериментальные работы составляют не менее 70 %.

     3. От уплаты земельного налога  освобождались: 

     - научные организации, опытные, экспериментальные и учебно-опытные хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля, а также научные учреждения и организации другого профиля за земельные участки, непосредственно используемые для научных, научно-экспериментальных, учебных целей и для испытания сортов сельскохозяйственных и лесохозяйственных культур;

     - высшие учебные заведения, научно-исследовательские учреждения, предприятия и организации академий наук, имеющих государственный статус;

     - государственные научные центры, а также высшие учебные заведения и научно-исследовательские учреждения министерств и ведомств Российской Федерации по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации.

     Эти льготы были сформированы на начальном этапе рыночной реформы, в условиях быстро рушащегося бюджетного финансирования. Льготы предоставлялись научным организациям без учета конкурентоспособности их научно-технической продукции и возможности ее внедрения в производство.

     Имеющиеся льготы не стимулировали ни инновационную деятельность в отраслях экономики в целом, ни заинтересованность в применении отечественных научно-технических новаций в частности, ни приток капиталов в науку, ни осуществление научной деятельности в организациях.  

     Комитет Госдумы по бюджету и налогам  рекомендовал к первому чтению законопроект о внесении изменений в часть  вторую Налогового кодекса РФ. Он должен вступить в силу с 1 января 2008 года⁴. Перемены, прежде всего, касаются трех глав НК: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и об упрощенной системе налогообложения.

     Предлагается  освободить от налога на добавленную стоимость операции, связанные с услугами по передаче и предоставлению патентов и лицензий, а также выполнение организациями научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

     Что касается налога на прибыль, то планируется  установить повышенный коэффициент амортизации основных средств, используемых для научно-технической деятельности. В три раза увеличивается норматив расходов налогоплательщика на научное исследование и опытно-конструкторские разработки.

     Исключаются из налоговой базы по налогу на прибыль  и средства, получаемые из фондов развития научно-технической деятельности. Перечень таких фондов будет устанавливаться правительством РФ. Кроме того, на расходы на оформление патентов, научные исследования и опытно-конструкторские разработки будет распространена льготная упрощенная система налогообложения, что значительно уменьшит фискальные нагрузки. 

     Депутаты  Госдумы предлагают восстановить льготы для государственных научных и образовательных учреждений по уплате земельного налога и налога на имущество организаций в отношении земельных участков и имущества, используемых ими для осуществления уставной деятельности.

     Соответствующие изменения должны быть внесены в  бюджетное и налоговое законодательства.

     Такие предложения были разработаны депутатами по итогам парламентских слушаний, посвященных законодательному обеспечению инновационного развития экономики в области наукоемких технологий.

     Федеральному  Собранию было рекомендовано, в частности, принять закон, предоставляющий госучреждениям науки и образования право самостоятельно использовать средства, полученные по договорам НИОКР, на решение уставных задач данных учреждений. При этом установить возможность аккумулирования указанных средств на специальных счетах в кредитных организациях.

     Правительству РФ рекомендовано ускорить принятие постановления, регулирующего вопросы использования доходов от реализации прав на результаты научно-технической деятельности (РНТД), полученных за счет федерального бюджета. При этом должна быть предусмотрена возможность использования научными организациями, включая бюджетные учреждения, 100% указанных средств на цели НИОКР, правовой охраны РНТД и выплаты авторского вознаграждения.

     Так же поднимался вопрос о восстановлении государственной аккредитации научных организаций и возможности ее получения предприятиями и организациями - участниками инновационной деятельности⁵. 
 
 

АНАЛИЗ  СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  

Государственное учреждение Самарской области

"Центр  социального обслуживания граждан  пожилого возраста 

и инвалидов  м.р. Борский"  

     ГУ  СО ЦСО - бюджетная организация, является юридическим лицом, имеет расчетный счет в ГРКЦ ГУ Банка России по Самарской области, гербовую печать с наименованием организации и ИНН, а также разработанные фирменные бланки и некоторые формы первичных документов.

     Основной вид деятельности - оказание социальных услуг гражданам пожилого возраста и инвалидам.

     Общая система налогообложения.

 

     На  основании приведенных данных можно сделать вывод, что в 2009 г.:

     - единый социальный налог увеличился на 849 729 руб.;

     - налог на прибыль уменьшился на 50 105 руб.;

     - налог на имущество увеличился на 112 370 руб.;

     - транспортный налог увеличился на 4240 руб.;

     - налог за негативное воздействие  на окружающую среду (экология) на 292 руб.;

     - вмененный налог на транспортные услуги (ЕНВД) отменен. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ИСПОЛЬЗУЕМАЯ  ЛИТЕРАТУРА 

     

1. Богатая И.Н., Королева И.Ю., Кузнецова  Л.Н., Середа Т.П. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - Сер. "Учебники, учебные пособия". Ростов-на-Дону: Феникс, 2001
2. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования. Финансы, 2001.
3. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Учебник. 4-е изд.- М.: ИНФРА-М, 2004.
4. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: учеб. для вузов. - М.: МЦФЭР, 2003.
5. Перов А.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2003
6. Пономарев А.И. Налоги и налогообложение в РФ. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2001.
7. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник. - М.: ИНФРА-М, 2000.
8. "АКДИ Экономика и жизнь". http://www.akdi.ru.
9. "Российская газета" - Федеральный выпуск №4320 от 21 марта 2007 г.
10. http://ru.wikipedia.org/wiki/Налоговая_политика.