Налоги и налогообложение

ЗАДАЧИ «Налоги и налогообложение»

Решить задачи к 21.05.2013

 

 

ПРИМЕР 1:

Муж и жена имеют квартиру в Московской области инвентаризационной стоимостью 350 000 руб., принадлежащую им на правах общей долевой собственности.

Муж является пенсионером в соответствии с пенсионным законодательством РФ.

На мужа зарегистрировано в Московской области  транспортное средство 10 марта 2010 года - легковой автомобиль ВАЗ-М (мощность двигателя - 85 л.с.) стоимостью 120 000 руб.

Для расчета используйте максимальные ставки налога.

Исчислите налоги за 2013 год физическим лицам, определите сроки уплаты (ставки по закону Московской области).

 

Решение

1. Налог на имущество физических  лиц

Налог на имущество физических лиц будет исчисляться на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января 2013 года.

В нашем примере инвентаризационная стоимость = 350 000руб.

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе.

В данном случае инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

Максимальная ставка налога на имущество, стоимостью от 300 000 до 500 000, в Московской области, равна 0,3%

Налог на имущество физических лиц на каждого собственника составит:    350 000 * ½ * 0,3% = 525 руб.

В соответствие с п.2 ст. 4 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ, имеют льготу по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 100%.

Таким образом, жена заплатит налог в сумме 525 рублей, муж, как пенсионер,  от уплаты налога освобождается.

Уплата налога на имущество физических лиц за 2013 год должна быть произведена не позднее 1 ноября 2014 года.

2. Транспортный налог.

Ставка налога для физических лиц на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с.  включительно составляет 7, 00 руб. за л.с. (Закон Московской области "О транспортном налоге в Московской области» № 129/2002-ОЗ от 16.11.2002 (в ред. от 19.01.2011 N 3/2011-ОЗ)).

Сумма налога: 85 л.с. * 7,00 руб./л.с. = 595 руб.

 

Срок уплаты транспортного налога для физических лиц за 2013 год (Моск.область)  – 10 ноября 2014 года.

Федеральных и местных льгот по уплате налога у мужа нет. (Закон Московской области "О льготном налогообложении в Московской области" №151/2004-ОЗ от 24.11.2004 (в ред. от 07.10.2011 N 157/2011-ОЗ, от 22.02.2012 N 13/2012-ОЗ, от 28.11.2012 N 184/2012-ОЗ)

 

ПРИМЕР 2:

Стоимость имущества по месту нахождения организации ООО «ВЕГА» за текущий год составила: на 1 января   – 320 000 руб.; на 1 февраля  - 310 000 руб.; на 1 марта – 300 000 руб.; на 1 апреля – 310 000 руб.; на 1 мая – 400 000 руб.; на 1 июня – 410 000 руб.; на 1 июля – 430 000 руб.; на 1 августа - 400 000 руб.; на 1 сентября - 385 000 руб.; на 1 октября - 400 000 руб.; на 1 ноября - 430 000 руб.; на 1 декабря - 500 000 руб.; на 31 декабря - 490 000 руб.

Рассчитать  налог по отчетным и налоговому периодам за 2012 год, определить сроки уплаты.

 

Решение

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период. 
 
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода (года) = исчисленная сумма налога минус сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

 

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода (квартал) в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

 

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу. 
Таблица 1 – Расчет средней стоимости имущества и суммы авансового платежа за 1 квартал 2012 года

 

Дата	Остаточная стоимость имущества на дату	Остаточная стоимость имущества за 1 квартал	Средняя стоимость имущества за 1 квартал (ст.3/(3+1))	Сумма налога за 1 квартал (ст.4*2,2%)	Сумма авансового платежа (ст.5*1/4)
1	2	3	4	5	6
01.01.2012	320 000	1 240 000	310 000	6 820	1 705
01.02.2012	310 000
01.03.2012	300 000
01.04.2012	310 000

 

 

Срок уплаты авансового платежа за 1 квартал 2012 года – до 30 апреля 2012 г.

 

Таблица 2 – Расчет средней стоимости имущества и суммы авансового платежа за 1 полугодие 2012 года

Дата	Остаточная стоимость имущества на дату	Остаточная стоимость имущества 1 полугодие	Средняя стоимость имущества за 1 полугодие (ст.3/(6+1))	Сумма налога за 1 полугодие (ст.4*2,2%)	Сумма авансового платежа (ст.5*1/4)
1	2	3	4	5	6
01.01.2012	320 000	2 480 000	354 286	7 794	1 949
01.02.2012	310 000
01.03.2012	300 000
01.04.2012	310 000
01.05.2012	400 000
01.06.2012	410 000
01.07.2012	430 000

 

 

Срок уплаты авансового платежа за 1 полугодие 2012 года – до 30 июля 2012 г.

 

Таблица 3 – Расчет средней стоимости имущества и суммы авансового платежа за 9 месяцев 2012 года

Дата	Остаточная стоимость имущества на дату	Остаточная стоимость имущества за 9 месяцев	Средняя стоимость имущества за 9 месяцев (ст.3/(9+1))	Сумма налога за 9 месяцев (ст.4*2,2%)	Сумма авансового платежа (ст.5*1/4)
1	2	3	4	5	6
01.01.2012	320 000	3 665 000	366 500	8 063	2 016
01.02.2012	310 000
01.03.2012	300 000
01.04.2012	310 000
01.05.2012	400 000
01.06.2012	410 000
01.07.2012	430 000
01.08.2012	400 000
01.09.2012	385 000
01.10.2012	400 000

 

Срок уплаты авансового платежа за 9 месяцев  2012 года – до 30 октября 2012 г.

 

Таблица 4 – Расчет средней стоимости имущества и суммы налога к уплате за 2012 год, с учетом авансовых платежей.

Дата	Остаточная стоимость имущества на дату	Остаточная стоимость имущества за год	Средняя стоимость имущества за год (ст.3/(12+1))	Сумма налога за год (ст.4*2,2%)	Сумма налога к уплате с учетом  авансовых платежей
1	2	3	4	5	6
01.01.2012	320 000	5 085 000	391 154	8 605	8605-(1705+ 1949+2016)= 2935
01.02.2012	310 000
01.03.2012	300 000
01.04.2012	310 000
01.05.2012	400 000
01.06.2012	410 000
01.07.2012	430 000
01.08.2012	400 000
01.09.2012	385 000
01.10.2012	400 000
01.11.2012	430 000
01.12.2012	500 000
31.12.2012	490 000

 

Срок уплаты суммы налога за 2012 года – до 30 марта 2013 года.

 

 

ПРИМЕР 3:

Работа инженера ООО «Ситроникс» А.А. Орлова связана с поездками за границу. В 2012 году он работал за границей:

-с 5 февраля по 27 марта 2012 года – 52 дня;

-с 19 мая по 8 июня 2012 года – 21 день;

-с 7 по 27 июля 2012 года -21 день;

-с 15 по 30 сентября 2012года – 16 дней;

-с 17 ноября по 7 декабря 2012 года – 21 день

Итого 131 день

Однако на 1 января 2013 года он находился на территории РФ 234 календарных дня, что больше(/меньше) 183 календарных дней:

-с 1 января по 4 февраля 2012 года – 35 дней;

-с 28 марта по 18 мая 2012 года -52 дня;

-с 9 июня по 6 июля 2012 года -28 дней;

-с 28 июля по 14 сентября 2012 года – 48 дней

-с 1 октября по 16 ноября 2012 года – 47 дней.;

-с 8 по 31 декабря 2012 года – 24 дня

Являлся ли Орлов А.А. налоговым резидентом РФ.?

Орлов А.А. является налоговым резидентом РФ, так как согласно п.2 ст.207 НК РФ, налоговыми резидентами Российской Федерации в календарном году признаются лица, которые в течение этого года находятся в России не менее 183 дней.