Налоги и таможенные платежи

    сумма таможенной стоимости товара и таможенной пошлины, подлежащей уплате за данный товар, если по подакцизным товарам  установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.

    Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на таможенную территорию РФ партии подакцизных товаров.

    Если  в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию РФ подакцизных  товаров присутствуют подакцизные  товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров.

     
Предусмотрены следующие ставки акцизов:

    адвалорные (устанавливаемые в процентах  к налоговой базе, которая представляет собой сумму таможенной стоимости и таможенной пошлины);

    специфические (устанавливаемые в рублях и копейках за единицу измерения подакцизного товара или его технической характеристики (для легкового автомобиля, мотоцикла), например, вина шампанские, игристые, газированные, шипучие - 10 руб. 50 коп. за 1 литр;

    комбинированные, то есть учитывающие и объем, и  стоимость подакцизного товара, а  сумма налога (акциза) исчисляется  как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных  как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля стоимости (суммы, полученной в результате сложения таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины) таких товаров, но не менее 20 процентов от суммы таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины. Например, сигареты с фильтром 65 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 8 процентов, но не менее 20 процентов.

    Сумма акциза при ввозе на территорию РФ нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров. Существуют некоторые особенности в отношении взимания акцизов для товаров, подлежащих маркировке акцизными марками. Так, алкогольная продукция, табак и табачные изделия, ввозимые на таможенную территорию РФ и помещаемые под режим выпуска для внутреннего потребления (для свободного обращения) подлежат маркировке акцизными марками (в целях контроля за их оборотом). При этом оплата марок является авансовым платежом по акцизам.

    Ставки  авансового платежа в форме покупки  акцизных марок устанавливаются Правительством Российской Федерациии . Цена одной акцизной марки на подакцизные товары, ввозимые на территорию РФ, установлена в размере:

    0,075 рубля - на табак и табачные изделия;

    1,3 рубля без учета НДС - для  маркировки алкогольной продукции. 

    Сумма акциза по подакцизным товарам, подлежащим маркировке акцизными марками, исчисляется  как сумма акциза, подлежащая уплате, за вычетом суммы авансового платежа, уплаченного при покупке акцизных марок.  
 
Для акцизов предусмотрен также небольшой перечень льгот, предоставляемых в виде освобождения от их уплаты либо возврата ранее уплаченных сумм. Критериями такого освобождения могут выступать:

    таможенный  режим или специальная таможенная процедура (реэкспорт, транзит, уничтожение, таможенный склад, отказ в пользу государства, беспошлинная торговля, перемещение товаров физическими лицами

    стоимость товара (общая стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ в течение одной недели в адрес одного получателя, не превышает 5000 рублей).  

    7. НДС 

    Налог на добавленную стоимость (НДС) относится  к косвенным внутренним налогам. Облагаются НДС товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации. Имеется специфика установления и взимания НДС при торговле России со странами — членами СНГ.

    НДС на импортируемые товары выполняет  две функции: во-первых, функцию по регулированию внешнеэкономической деятельности с целью создания равных условий для конкуренции отечественных и импортных товаров на внутреннем рынке; во-вторых, фискальную функцию, связанную с пополнением доходной части федерального бюджета.

    При определении НДС используются адвалорные ставки. Размер ставок НДС устанавливается в законодательном порядке. На импортируемые в Российскую Федерацию товары распространяются ставки НДС, действующие на отечественные товары во внутренней торговле. В настоящее время применяются две ставки НДС:

    — основная ставка для большинства товаров установлена в размере 20%; 

    — по большинству продовольственных  товаров (за исключением  подакцизных  товаров)  и значительной части  товаров для детей ставка НДС  установлена в размере 10%.

    Отдельные товары, завозимые на территорию России, в соответствии   с   российским   законодательством   подлежат освобождению от уплаты НДС.

    НДС исчисляется в валюте контракта, т. е. в той же валюте, в которой  заявлена таможенная стоимость товара. 

    При  исчислении  величины   НДС,   подлежащего  уплате, в качестве  основы используется суммарная  величина,  включающая три стоимостных элемента: таможенную стоимость товара (ТС);   таможенную   пошлину   (ТП),   рассчитанную   с   помощью либо адвалорной, либо специфической, либо смешанной (комбинированной)  ставок;  величину акциза  (А).   Величина налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате, рассчитывается по следующей формуле: 

    Ндс - (ТС+ТП+А) - СНдс/100,

                                                                                                                     

    где    Ндс — величина налога на добавленную  стоимость, подлежащая уплате;

    СНдс  — ставка налога на добавленную  стоимость, установленная на данный товар.

    Налог на добавленную стоимость поступает  в федеральный бюджет Российской Федерации.

 

    

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

    Таким образом, таможенные платежи – таможенная пошлина, налоги, сборы и другие платежи  взимаемые в установленном порядке  таможенными органами РФ.

    Таможенная  пошлина – обязательный взнос, либо вид таможенного платежа.

    НДС – косвенный налог, уплачиваемый конечным потребителем при покупке  товаров и услуг, а также вид  таможенного платежа, взимаемого таможенными  органами РФ при ввозе товаров  на таможенную территорию РФ и перечисляемого в доход федерального бюджета.

    Акцизы  – косвенные налоги, включаемые в цену товара (продукции) или тариф  и оплачиваемые покупателем.

    Таможенные  сборы - постоянные и временные взносы лицензионные, марочные, за оформление и хранение товаров и т.д., взимаемые в установленном порядке в национальной и (или) иностранной валюте, наряду с таможенными пошлинами и др. платежами.

    Таможенные  платежи уплачиваются непосредственно  декларантом либо иными лицами в  соответствии с таможенным законодательством.

    Лицо, ответственное за уплату таможенных платежей, несёт ответственность  перед таможенными органами за правильное исчисление и своевременную уплату таможенных платежей.

    Таможенные  платежи уплачиваются до или одновременно с принятием таможенной декларации

    В исключительных случаях таможенным органом может быть предоставлена  отсрочка или рассрочка уплаты таможенной пошлины и налогов, относящихся  к товарам.

    Таможенные  платежи уплачиваются таможенному  органу, производящему таможенное оформление товаров,  и т.д.

    Правовая  база таможенных платежей состоит из внутреннего таможенного законодательства и международно–правовых договоров  и соглашений с участием России, касающихся таможенных вопросов.

    В случае возникновения противоречия между нормой внутреннего законодательства и предписанием, установленным в международном договоре, будет действовать международно-правовая норма.

    Нормативно  – правовая база таможенно–тарифного  регулирования в России имеет  ряд особенностей, в частности:

• нестабильность и недостаточно высокий уровень систематизации;
• значительный удельный вес подзаконных актов, прежде всего издаваемых ГТК РФ;
• должностные лица таможенных органов наделены значительными дискреционными полномочиями, реализуемыми ими по собственному усмотрению.

    Поэтому особую актуальность приобретает проблема информирования и консультирования участников внешнеэкономической деятельности по вопросам таможенно – тарифного регулирования.

    Обеспечение их информацией о причинах принятого  таможенными органами решения, его  действия или бездействия и консультирование по вопросам таможенного законодательства представляют собой важную юридическую гарантию защиты лица, выступающего субъектом таможенных правоотношений, от возможных проявлений административного произвола со стороны должностных лиц таможенных органов.

 

    

    СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Таможенный  Кодекс Таможенного Союза.
2. Таможенный Кодекс Российской Федерации.