Налоговаыя проверка и УСНО

    Самостоятельная выездная налоговая проверка филиала  или представительства проводится на основании решения налогового органа по месту нахождения такого обособленного подразделения.

    Решение о проведении выездной налоговой  проверки должно содержать следующие  сведения:

    полное  и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество налогоплательщика;

    предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке;

    периоды, за которые проводится проверка;

    должности, фамилии и инициалы сотрудников  налогового органа, которым поручается проведение проверки.

    Форма решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

    Выездная  налоговая проверка в отношении  одного налогоплательщика может  проводиться по одному или нескольким налогам.

    Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий 3 календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в рамках соответствующей выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.

    Налоговые органы не вправе проводить две и  более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период, за исключением случаев принятия решения руководителем федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о необходимости проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика сверх указанного ограничения.

    При определении количества выездных налоговых  проверок налогоплательщика не учитывается  количество проведенных самостоятельных  выездных налоговых проверок его  филиалов и представительств.

    Выездная  налоговая проверка не может продолжаться более 2 месяцев. Указанный срок может быть продлен до 4 месяцев, а в исключительных случаях - до 6 месяцев. Основания и порядок продления срока проведения выездной налоговой проверки устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

    В рамках выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверять  деятельность филиалов и представительств налогоплательщика. Налоговый орган вправе проводить самостоятельную выездную налоговую проверку филиалов и представительств по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты региональных и (или) местных налогов.

    В рамках выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверять  деятельность налогоплательщика, связанную  с его участием в договоре инвестиционного  товарищества, а также запрашивать  у участников договора инвестиционного  товарищества информацию, необходимую  для проведения выездной налоговой  проверки.

    В случае, если выездная налоговая проверка проводится в отношении налогоплательщика, не являющегося управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета (далее в настоящей статье - управляющий товарищ), требование о представлении документов и (или) информации, связанных с его участием в договоре инвестиционного товарищества, направляется управляющему товарищу. Если управляющий товарищ не представил документы и (или) информацию в установленный срок, требование о представлении документов и (или) информации, связанных с участием проверяемого налогоплательщика в инвестиционном товариществе, может быть направлено другим участникам договора инвестиционного товарищества.

    Срок  проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки для:

    1) истребования документов (информации) в соответствии с п. 1 ст. 93.1;

    2) получения информации от иностранных  государственных органов в рамках  международных договоров Российской  Федерации;

    3) проведения экспертиз;

    4) перевода на русский язык документов, представленных налогоплательщиком  на иностранном языке.

    Приостановление и возобновление проведения выездной налоговой проверки оформляются соответствующим решением руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, проводящего указанную проверку.

    Общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать  шесть месяцев. На период действия срока приостановления проведения выездной налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, которому в этом случае возвращаются все подлинники, истребованные при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки, а также приостанавливаются действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, связанные с указанной проверкой.

    Повторной проверкой налогоплательщика признается выездная налоговая проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период.

    Повторная выездная налоговая проверка налогоплательщика  может проводиться:

    -вышестоящим налоговым органом - в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку;

    -налоговым органом, ранее проводившим проверку, на основании решения его руководителя (заместителя руководителя) - в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного. В рамках этой повторной выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.

    Налогоплательщик  обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов. При проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы. Ознакомление должностных лиц налоговых органов с подлинниками документов допускается только на территории налогоплательщика, за исключением случаев проведения выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа.

    При необходимости уполномоченные должностные лица налоговых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также производить осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, в порядке, установленном ст. 92 НК РФ.

    Должностное лицо налогового органа, производящее выездную налоговую проверку, в целях  выяснения обстоятельств, имеющих  значение для полноты проверки, вправе производить осмотр территорий, помещений  налогоплательщика (участника консолидированной  группы налогоплательщиков), в отношении  которого проводится налоговая проверка, документов и предметов.

    В последний день проведения выездной налоговой проверки проверяющий  обязан составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику или его представителю.

    В случае, если налогоплательщик (его представитель) уклоняется от получения справки о проведенной проверке, указанная справка направляется налогоплательщику заказным письмом по почте.

    В соответствии со ст. 91.1 истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках проводиться должностным лицом налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).

    Истребование  документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика  сбора, налогового агента), может проводиться  также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании  решения руководителя (заместителя  руководителя) налогового органа при  назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.

    При проведении камеральной налоговой  проверки расчета финансового результата инвестиционного товарищества, налоговой  декларации (расчета) по налогу на прибыль  организаций, налогу на доходы физических лиц участника договора инвестиционного  товарищества налоговый орган вправе истребовать у участника договора инвестиционного товарищества - управляющего товарища, ответственного за ведение  налогового учета, следующие сведения за проверяемый период:

    1) состав участников договора инвестиционного  товарищества, включая сведения  об изменениях состава участников  указанного договора;

    2) состав участников договора инвестиционного  товарищества - управляющих товарищей,  включая сведения об изменениях  состава таких участников указанного  договора;

    3) доля прибыли (расходов, убытков), приходящаяся на каждого из  управляющих товарищей и товарищей;

    4) доля участия каждого из управляющих  товарищей и товарищей в прибыли  инвестиционного товарищества, установленная  договором инвестиционного товарищества;

    5) доля каждого из управляющих  товарищей и товарищей в общем  имуществе товарищей;

    6) изменения в порядке определения  участником договора инвестиционного  товарищества - управляющим товарищем,  ответственным за ведение налогового  учета, расходов, произведенных в  интересах всех товарищей для  ведения общих дел товарищей,  в случае, если такой порядок  установлен договором инвестиционного  товарищества.

    В случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эту информацию у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке.

    Налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация). При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку. В течение 5 дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации).

    Лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).