Налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок уплаты налогов

Налоговая база, налоговая ставка, налоговый  период, порядок исчисления налога,  порядок  уплаты налогов.» 
 
 
 

     Введение 

     Налог представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

     Налоговая система – это совокупность разных видов налогов, сборов, пошлин и других платежей, в построении и методах которых реализуются определенные принципы государственного управления. Налогообложением называется метод распределения доходов между хозяйствующими субъектами, государством и населением страны.

     В сложившейся ситуации на современном этапе актуальность выбранной темы контрольной работы очень высока. В условиях мирового финансового кризиса возникает необходимость в стабильности налогов, так как это основной фактор, определяющий взаимоотношения предпринимателей и предприятий с государственным бюджетом.

     Цель  данной контрольной работы – рассмотреть  элементы налогообложения, такие как  налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, а также порядок  исчисления и уплаты налогов. 

     Вопрос  №8. Налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налога,  порядок  уплаты налогов 

    В соответствии с п.1 ст. 17 ч.1 НК РФ, налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.

     Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются НК РФ. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются НК РФ. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных НК РФ (ст. 53 ч.1 НК РФ).  

     Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации (п.1 и п.2 ст. 55 ч.1 НК РФ). 

     Налогоплательщики-организации  исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета  и (или) на основе иных документально  подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

     При обнаружении ошибок (искажений) в  исчислении налоговой базы, относящихся  к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде  перерасчет налоговой базы и суммы  налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

     В случае невозможности определения  периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы  налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

     Индивидуальные  предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют  налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации. Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам (п.1, п.2 и п.3 ст.54 ч.1 НК РФ).  

     В соответствии со ст. 58 НК РФ:

     1. Уплата налога производится разовой  уплатой всей суммы налога  либо в ином порядке, предусмотренном  НК РФ и другими актами законодательства  о налогах и сборах.

     2. Подлежащая уплате сумма налога  уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком  или налоговым агентом в установленные  сроки.

     3. В соответствии с НК РФ может  предусматриваться уплата в течение  налогового периода предварительных  платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

     В случае уплаты авансовых платежей в  более поздние по сравнению с  установленными законодательством  о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени.

     Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых  платежей не может рассматриваться  в качестве основания для привлечения  лица к ответственности за нарушение  законодательства о налогах и сборах.

     4. Уплата налога производится в  наличной или безналичной форме.

     При отсутствии банка налогоплательщики (налоговые агенты), являющиеся физическими  лицами, могут уплачивать налоги через  кассу местной администрации  либо через организацию федеральной почтовой связи.

     5. Конкретный порядок уплаты налога  устанавливается в соответствии  с настоящей статьей применительно  к каждому налогу.

     Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается  НК РФ.

     Порядок уплаты региональных и местных налогов  устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК РФ .

     6. Налогоплательщик обязан уплатить  налог в течение одного месяца  со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

     Сроки уплаты налогов и  сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном НК РФ. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются НК РФ применительно к каждому такому действию. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.1, п.3 и п.4 ст. 57 ч.1 НК РФ). 

     Заключение

     Налог представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Налоговая система – это совокупность разных видов налогов, сборов, пошлин и других платежей, в построении и методах которых реализуются определенные принципы государственного управления. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами, которые имеют специфическое назначение – мобилизацию средств в распоряжение государства.

     Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

     Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу  измерения налоговой базы.

     Под налоговым периодом понимается календарный  год или иной период времени применительно  к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

     Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода.

     Современная налоговая система РФ и претерпела за последнее десятилетие ряд  существенных изменений. Все они были вызваны необходимостью создания налоговой системы, наиболее соответствующей рыночные отношениям и представляющей возможность каждому уровню власти самостоятельно формировать доходную часть своего бюджета исходя из собственных налоговых, регулирующих налогов и неналоговых поступлений.