Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Мая 2012 в 20:47, курсовая работа
Целью курсовой работы является изучение порядка применения действующих форм и методов налогового контроля, а также рассмотрение налоговой отчетности как механизма взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов.
Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:
1. изучение понятия и форм налогового контроля;
2. исследование правовых основ и порядка проведения налоговых проверок;
3. изучение подходов к проведению налогового контроля применительно к различным категориям налогоплательщиков, в частности – к крупным налогоплательщикам.
4. рассмотрение нормативно-правовых основ налоговой отчетности;
5. определение порядка представления налогоплательщиками отчетности в различных видах и порядка ее приема налоговыми органами
Введение
I. Теоретическая часть
1. Налоговый контроль, его сущность и содержание
1.1. Понятие и формы налогового контроля
1.2. Налоговые проверки: правовые основы и порядок проведения
1.3. Прочие формы налогового контроля
1.4. Особенности налогового контроля крупных налогоплательщиков
2. Налоговая отчетность в Российской Федерации
2.1. Нормативно-правовые основы налоговой отчетности
2.2. Порядок представления бухгалтерской отчетности
2.3. Налоговая декларация
3. Налоговая система зарубежных стран
3.1. Особенности налогового контроля крупных налогоплательщиков
3.2 Налоговые системы зарубежных стран
Заключение
Список использованной литературы
В последние годы в рамках осуществления мер по совершенствованию налогового администрирования вступил в силу комплекс поправок и изменений в первую часть НК РФ. Их основными задачами являлось совершенствование правового регулирования налогового контроля, упорядочение налоговых проверок и документооборота в налоговой сфере, улучшение условий для добросовестного исполнения налогоплательщиками своих обязанностей, расширение закрепленных гарантий соблюдения прав и законных интересов налогоплательщиков. Можно выделить ряд положительных моментов, связанных с реализацией этих задач, в частности:
1. Срок выездной налоговой проверки теперь определяется календарным промежутком, имеющим четкие границы.
2. По итогам повторной проверки налогоплательщику теперь не могут быть начислены штрафные санкции, если первоначальная налоговая проверка не выявила нарушений (ст. 89 НК РФ).
3. В НК РФ законодатели четко прописали процедуры вынесения налоговым органом решения по материалам камеральной и выездной налоговых проверок. Таким образом, налогоплательщик получает законодательно установленную возможность ознакомиться с содержанием претензий к нему со стороны налоговых органов и, соответственно, подготовить свои аргументы до принятия налоговым органом решения.
Однако можно отметить, и ряд негативных обстоятельств:
1. В НК РФ прописано, что налоговый орган не вправе проводить в течение одного года более двух выездных налоговых проверок. Однако здесь же предусматривается целый ряд исключений, которые могут сочетаться в различных вариантах. Тем самым проверка с учетом возможных продлений опять может быть затянута на длительный срок (до 15 месяцев).
2. Также вводится обязательный порядок обжалования решений налоговых органов в вышестоящих налоговых органах до судебного обжалования (обязательный внесудебный порядок). Такой порядок может способствовать затягиванию налоговых споров.
Рассмотренные обстоятельства могут затруднить практическое применение отдельных нормативных предписаний НК РФ в их новом изложении. На основе проведенного исследования можно предложить ряд изменений и дополнений к существующей процедуре налогового контроля:
1. Необходимо обратить внимание и на решение проблемы «крупнейших налогоплательщиков». Осуществление учета и налогового контроля крупнейших налогоплательщиков требует стабильности и прозрачности, а значит, должно быть подробно регламентировано в тексте НК, что в настоящее время не наблюдается.
2. В соответствии со ст. 92 НК РФ налоговые органы могут проводить не только осмотр территорий и помещений налогоплательщика, но и инвентаризацию его имущества. При этом НК РФ не содержит нормативных предписаний, посвященных процедуре инвентаризации. В этой связи, представляется целесообразным внести дополнения, касающиеся этой процедуры.
3. Необходимо акцентировать внимание на совершенствовании контрольной работы налоговых органов в условиях компьютеризации, в частности, при представлении налоговой декларации в электронном виде.
Таким образом, проведенный анализ данной темы показал, что на сегодняшний момент проводится активная работа по совершенствованию методик налогового контроля, но, вместе с тем, существует и ряд серьезных проблем, решение которых является важной задачей для улучшения налогового администрирования.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 1 марта 2010 года. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2010. – 544 с.
2. Еремина С.А. Осуществление контрольной работы. Проведение камеральных и выездных налоговых проверок уплаты налога на доходы физических лиц и методы их реализации // Налоговый вестник. – 2003. – N 9. – С.56 – 61.
3. Лобанов А.В. О содержании и формах налогового контроля // Финансы. – 2008. – N 3. – С. 30 – 32.
4. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. Б.Х. Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 375 с.
5. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 464 с.
6. Рюмин С. Сдаем декларацию: важен срок, а не форма // Практическая бухгалтерия. – 2009. – № 4. – С. 24 – 29.
7. Скворцов О. В., Скворцова Н. О. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Академия, 2008. – 240 с.
8. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение: Учебник. – СПб: ИД "Питер", 2009. – 496 с.
9. Солнцев И. Отчитываемся перед налоговой по Интернету // Практическая бухгалтерия. – 2003. – № 3. – С. 41 – 46.
10. Сдача отчетности в налоговые органы. Журнал "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения". [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.klerk.ru/buh/
11. Электронная отчетность: будущее - сегодня! Журнал "Актуальная бухгалтерия" [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.garant.ru/company/
34
Информация о работе Налоговая отчетность и налоговый контроль в Российской Федерации