Налоговая политика

Семинар №6  финансы                                                     Смаилов.Б

Что же такое “налоги”? Налоги - это обязательные поступления  в сборы с юридических и  физических лиц, проводимые государством на основе государственного законодательства. Они выражают обязательность юридических  и физических лиц участвовать  в формировании финансовых ресурсов государства. Налоги, являясь инструментом перераспределения, призваны также  гасить возникающие сбои в системе  распределения и стимулировать  или сдерживать людей в развитии той или иной формы деятельности. Налоги делятся на реальные и личные. Реальные налоги - это налоги на имущество. Ими облагается непосредственно  доход или имущество, а не сам  налогоплательщик, т.е. продажа, покупка  или владение имущества. Особенность  этого налога в том, что он не учитывает  финансового положения налогоплательщика. Личными налогами облагаются только доходы населения, они должны учитывать  платежеспособность налогоплательщика. (Пр.: Подоходный налог). Различия между  личными и реальными налогами имеет определяющее значение при  характеристике налоговой системы  с точки зрения справедливости и  равенства распределения налогового бремени. По этому критерию реальные налоги уступают хорошо разработанным  личным налогам. Учитывающим индивидуальное положение налогоплательщиков. Поэтому  предпочтительней стремится к более  широкому использованию личных налогов. Налогоплательщик платит налог из источника  налога - материального фонда, из которого выплачивается налог (трудовой или  предпринимательский фонд). Существует два способа уплаты налогов: из доходов  и из капитала. Какой целесообразнее с точки зрения экономики сказать  нельзя, т.к. каждый отдельный случай нужно решать на основании всей совокупности экономических, финансовых и социально-политических условий. В налоговой теории существует понятие налоговой единицы - эта  та часть объекта налога, которая  положена в основание начисления налога.  
Пр.: в подоходном налоге налоговая единица - рубль, тенге ил марка; в поземельной - 1 гектар, 1 акр участка; в акцизном - 1 бутылка, 1 пачка сигарет. Также существует понятие налоговой системы - взаимосвязанная совокупность налогов, сложившихся в данном государстве под влиянием социально-политических, экономических условий. Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяют конкретные элементы налогов. К элементам налогов относятся: 
* субъект налога (лицо которое обязано платить налог по закону) однако при помощи определенных экономических механизмов налоговое бремя может быть положено на другие лица, поэтому специально выделяется. 
* носитель налога - доход или имущество с которого начисляется налог (прибыль, зарплата и т.п.) 
Переложение налогов является самой трудной в теории налогообложения проблемой и возможно только при определенных условиях (условий рынка, отношения спроса, предложения товара и его цены и т.д.). 
Налоги выполняют следующие функции: 
1. Фискальная (мобилиззационная) функция; т.е. государство собирает налоги для финансирования соответствующих доходов. 
2. Распределительная. Собирая налоги, государство тем самым оказывает влияние на различные сферы экономики, осуществляя социальную политику, перераспределяет доходы между группами населения, регионами, поддерживает малоимущих и т.д. 
3. Регулирующая функция заключается в обеспечении пропорции между потреблением населения посредством изъятия части текущих доходов и их направления на развитие производства. 
4. Стимулирующая - создание различных стимулов по экономическому росту, техническому обновлению, проведению НИОКР, росту народонаселения. 
5. Ограничительная функция - через налоговую политику государство может сдерживать или ограничивать развитие тех или иных производств. 
6. Контрольно-учетная функция - учет доходов предприятий и групп населения объемов и структуры производства, движения финансовых потоков.

Основными функциями  налогов являются:

1. фискальная (бюджетная) функция – проявляется в формировании за счет налогов основы государственного бюджета;

2) регулирующая  функция – уменьшая или увеличивая  налоговый пресс для различных  отраслей, манипулируя налоговыми  льготами, государство либо стимулирует  развитие отстающих сфер хозяйства,  либо проводит сдерживающую политику  с целью предотвращения кризисов  перепроизводства;

3) социальная (перераспределительная)  функция облагая налогами зажиточные  слои населения по более высоким  ставкам, государство направляет  полученные средства на выплату  пособий, пенсий, стипендий менее  состоятельным гражданам, что  сглаживает социальную напряженность,  приводит к уменьшению дифференциации  доходов населения.

Основными способами  классификации налогов являются: классификация по объектам налогообложения; классификация по органам, устанавливающим и взимающим налог; классификация по срокам уплаты налогов; классификация по целевой направленности налогообложения (см. схему 1)¹.

По объектам налогообложения  выделяются:

Прямые налоги – платежи, взимаемые непосредственно  с субъекта налогообложения;

Косвенные налоги платят не формальные плательщики (продавцы товаров), а фактические (покупатели); продавцы перекладывают налоговое  бремя на покупателей в виде надбавки к цене товара, эквивалентной величине налога.

Основными прямыми  налогами являются: налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налоги на прибыль  и на имущество, единый социальный налог (ЕСН) и т.д.

Среди косвенных  налогов можно выделить: налог  на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на наследство, таможенные пошлины  и т. д.

Налоговая система  — совокупность налогов, сборов и  пошлин, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Налоговая система  включает:

1. Налоговые органы

2. Налоговое законодательство

3. Налоговую полицию

4. Налоги

5. Пошлины

6. Сборы

7. Другие платежи

8. Распределение налогов по уровню бюджета

¹ Экономическая теория: учебное пособие/ О.В. Корниенко.- Ростов/Д: Феникс, 2008.