Налоговая политика государства

Налоговая ставка – 20%, в том числе 2% зачисляется в федеральный бюджет и 18% зачисляется в бюджеты субъектов  Российской Федерации;

Налоговая ставка по налогу на прибыль  организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией  произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией  произведенной и переработанной данными организациями собственной  сельскохозяйственной продукции, устанавливается  в следующем размере:

в 2004 - 2012 годах - 0 процентов;

в 2013 - 2015 годах - 18 процентов.

Налоги  на прибыль предприятия относятся к прямым налогам и взимаются с прибылей, полученных организацией, его платят все российские и иностранные компании, ведущие бизнес в РФ. Под прибылью понимается суммарный доход от деятельности фирмы за вычетом расходов и установленных законом налоговых льгот и скидок. Доходы и расходы учитываются методом начисления или применяется кассовый метод. Определение расходов и доходов в бухгалтерском и налоговом учете отличается, поэтому организациям приходится вести две формы учета, налоговый и бухгалтерский, иногда к ним добавляется еще и третья, управленческий. Расчет налога на прибыли производится на основании тарифной ставки и налоговой базы.

Ставка налога на прибыли в 2011 году для организаций.

Налог на прибыль организации взимается  с организаций на основе налоговой  декларации, которая составляется по итогам отчетного периода. Базовая  ставка налога не изменялась с 2009 года и в 2011 году составляет 20 процентов (ранее было 24%), из них 2% поступает  в федеральный бюджет и 18% остаются в казне субъектов Российской Федерации. По закону налоги на прибыли не платит ряд организаций, связанных с проведением Олимпийских игр в Сочи в 2014 году, а также те предприятия и ИП, которые платят налоги по другим схемам: перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, применяющие УСН (упрощенную систему налогообложения) или ЕНВД (единый налог на вмененный доход) и занимающиеся игорным бизнесом (для них установлены специальные отчисления). Все остальные в силу статьи 246 Налогового кодекса признаются налогоплательщиками и должны уплачивать эти сборы. В отдельных случаях ставка налогов в местный бюджет может быть снижена, но не ниже 13.5 процентов.

Налоговая декларация по налогу на прибыль 

Декларацию по налогам на прибыли  обязаны составлять все организации, работающие по общей системе налогообложения, а также налоговые агенты вне  зависимости от режима, по которому они производят платежи налогов. Организации-налогоплательщики обязаны  сдавать налоговые декларации на себя и свои обособленные подразделения  в налоговую инспекцию по местонахождению  предприятия и этих подразделений. Даже если за отчетный налоговый период у них не возникли обязанности  по налогу на прибыль, этот документ все  равно должен заполняться и сдаваться  в ИФНС. Сроки подачи деклараций по налогу на прибыль в налоговую  инспекцию едины для всех - не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Новая форма декларации по налогу на прибыль была утверждена Приказом от 15 декабря 2010 года № ММВ-7-3/730@, ее и нужно заполнять в 2011 году. Она  почти не отличается от прежней формы, изменения коснулись налогообложения  дивидендов и доходов по операциям  с ценными бумагами и срочными сделками. Налоговая декларация о  доходах и расходах дополнена  также новым специальным приложением, в котором отражаются доходы, не учитываемые при исчислении налоговой  базы, а также расходы, учитываемые  в особом порядке. Некоторые изменения  претерпели также листы 4 и 5.

Заполнение налоговой декларации, платежи по налогам 

Несвоевременная подача налоговой  декларации и опоздание с платежами  по налогам считаются налоговым  правонарушением, поэтому важно  знать, как заполнить и сдать  налоговую декларацию по налогу на прибыль. Налоговая декларация по налогу на прибыль состоит из ряда листов и приложений, из которых обязательными  для заполнения является только титульный  лист, подраздел 1.1, лист 2 и приложения 1 и 2 к листу 2. Остальные листы  и приложения заполняются только в том случае, если налогоплательщик доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению на них. Если организация  ежемесячно уплачивает авансовый платеж по налогу, то отчетным периодом является месяц, в противном случае - квартал. Предприятия и предприниматели, работающие по ЕНВД, УСН и ЕСХН, вместо декларации представляют в налоговые  органы так называемый расчет налога. Расчет состоит из титульного листа, подраздела 1.3 и листа 3 все той же формы.

Объект налогообложения и налоговая  база

Объектом налогообложения является прибыль, которой признаются согласно статьи 247 Налогового кодекса полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК. Если прибыль облагается по разной ставке, то налоговая база определяется раздельно. Доходы в натуральной форме также учитываются для целей налогообложения. Доходы предприятия делятся на доход от реализации и внереализационные доходы. Выручка от реализации товаров определяется на основе всех денежный или натуральных поступлений за проданные товары, выполненные работы и оказанные организацией услуги, к ней также относится прибыль от уступки имущественных прав.

Расходами предприятия в соответствии со статьей 252 НКРФ считаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, а также убытки налогоплательщика, предусмотренные статьей 265 НК. Однако не любые расходы компании признаются основанием для уменьшения дохода при  расчете налога: есть затраты, на которые  уменьшать налогооблагаемую базу нельзя, они указаны в статье 270. Расходы, включающиеся в расчет прибыли, можно  отнести к одной из трех групп: производственные, связанные с реализацией  и внереализационные. Производственные расходы - это оплата труда работников, за которых платится подоходный налог  НДФЛ, затраты на сырье и материалы, суммы начисленной амортизации  и некоторые другие, они бывают прямыми и косвенными. К внереализационным  расходам относятся затраты на осуществление  деятельности предприятия, не связанные  непосредственно с производством  и продажей товаров или услуг: это проценты по кредитам и займам, услуги банка, судебные расходы и  т.п., сюда же можно отнести убытки от хозяйственной деятельности.

Авансовые платежи налогов на прибыли 

По правилам, установленным Налоговым  кодексом РФ, организации, у которых  за прошедшие 4 квартала выручка от реализации не превышала в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, платят авансовые платежи ежеквартально. Авансовый платеж по налогу на прибыль  за прошедший квартал нужно заплатить  до 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом. Все остальные компании за небольшим исключением должны оплачивать авансовые платежи каждый месяц. Есть два способа уплаты ежемесячных  авансовых платежей: на основании  суммы налога за прошлый квартал  или исходя из фактической прибыли за этот месяц. Применять выбранный метод расчета авансовых платежей организация должна в течение всего года.

Способ уплаты авансового налога по прошлому кварталу

Предприятия, которые способ расчета  авансового налога по прошлому кварталу, должны ежемесячно не позднее 28-го числа  заплатить аванс по налогу в размере  одной трети суммы налога на прибыль, уплаченной за предшествующий квартал. По окончании квартала организация сравнивает размер уплаченных ежемесячных платежей с суммой налога, которая рассчитывается исходя из прибыли, фактически полученной за квартал.

Если рассчитанная сумма прибыльного  налога будет больше суммы уплаченных взносов, то по итогам квартала налог  сделует доплатить. Сделать это нужно до 28-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Если же полученная сумма окажется меньше суммы авансового налога, то можно подать заявление в налоговую инспекцию с просьбой зачесть сумму переплаты в счет предстоящих платежей или же произвести возврат.Оплата аванса с учетом фактической прибыли за месяц

Компании, которые платят на основании  фактической прибыли за месяц, выплачивают  авансовый налог на прибыль за прошедший месяц до 28-го числа  текущего месяца. Если предприятие  в будущем году решила рассчитывать аванс по оплате сборов, исходя из фактической  прибыли за месяц, то оно должно уведомить  об этом налоговую инспекцию не позднее 31 декабря текущего года.

По окончании года организация  рассчитывает сумму налога на прибыль, которая подлежит уплате, исходя из формулы «доходы минус расходы». При этом разница между суммой авансового налога, подсчитанной по итогам года, и суммой уплаченных в течение  года авансовых платежей должна быть перечислена в бюджет до 28 марта. Если же сумма уплаченных сборов окажется больше суммы налога на прибыль, который  надо уплатить по итогам года, то можно  подать заявление в налоговую  инспекцию с просьбой зачесть  сумму переплаты в счет предстоящих  платежей или возвратить ее.

1. Исчислить общую сумму налога на имущество организаций и суммы авансовых платежей. Стоимость имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации, за отчетный период (I полугодие 2004 года) составила: на 01.01.04 – 12 000 руб., на 01.02.04 – 12 500 руб., на 01.03.04 – 13 800 руб., на 01.04.04 – 18 500 руб., на 01.05.04 – 11 200 руб., на 01.06.04 – 14 000 руб., на 01.07.04 – 16 000 руб., на 01.08.04 – 16 300 руб., на 01.09.04 – 15 700 руб., на 01.10.04 – 17 100 руб., на 01.11.04 – 11 900 руб., на 01.12.04 – 16 400 руб., на 01.01.05 – 13 700 руб.

сумму налога на имущество организаций

Инструкция

1Для того чтобы рассчитать  налог на имущество организаций,  сначала нужно определить налоговую  базу. Расчет производится по  результатам налогового периода,  которым признается календарный  год. Налоговая база вычисляется  как среднегодовая стоимость  активов предприятия, подлежащих  налогообложению – суммируются  значения остаточной стоимости  имущества организации на первое  число каждого из месяцев и  на последний день налогового  периода, после чего сумма делится  на 13 (число месяцев налогового  периода, увеличенное на единицу). Для правильного определения  остаточной стоимости налогооблагаемых  активов необходимо руководствоваться  правилами, установленными ПБУ  6/01 и учетной политикой предприятия.

2Чтобы рассчитать налог на  имущество организаций, нужно  налоговую базу умножить на  ставку налога. Ее конкретный  размер определяется региональными  властями, предельная величина ставки  установлена федеральным законодательством  на уровне 2,2%. Сумма налога, как  и налоговая база, исчисляются  для головного предприятия и  его филиалов, имеющих свой баланс, раздельно.

3По своему усмотрению регионы  РФ могут вводить для налога  на имущество отчетные периоды,  что подразумевает перечисление  авансовых платежей. Для их расчета  нужно найти среднюю стоимость  активов за отчетный период. Вычисления  производятся по тому же принципу, что и для среднегодовой стоимости.  Складывается остаточная стоимость  на первое число каждого из  месяцев отчетного периода и  остаточная стоимость на первое  число того месяца, который следует  после его окончания. Далее  эту сумму нужно поделить на  количество месяцев периода, увеличенное  на единицу.

Обратите внимание

Чтобы рассчитать налог на имущество  организаций, нужно учитывать тот  факт, что для определенных категорий  предприятий субъектами РФ может  быть установлен льготный режим налогообложения.

Полезные советы

Организации обязаны начислять  налог на движимое и недвижимое имущество, которое отражается на балансе в  качестве основных средств, т.е. объектом налогообложения являются все активы, учитываемые по дебету счета 01. Имущество, переданное в аренду, доверительное  управление и т.п., должно учитываться  при расчете налога. На лизинговые активы налог исчисляет организация, на балансе которой стоит данное имущество. Объекты природопользования налогообложению не подлежат. Субъектами РФ могут быть установлены и другие исключения.

Рассчитаем сумму  налога на имущество организаций  по итогам первого квартала, если известно, что остаточная стоимость облагаемого  налогом имущества составляет: на 01 января 400000 руб., 01 февраля 390000 руб., 01 марта 380000 руб., 01 апреля 370000 руб. Тогда, средняя стоимость имущества  составит: (400000+390000+380000+370000)/4=385000 руб. Авансовый  платеж по налогу за 1 квартал составит: 385000*2,2% /4 = 2117,5 руб. ЗАО «Альфа» расположено в г. Москве. Недвижимости в других регионах России у организации нет. По данным бухучета остаточная стоимость основных средств «Альфы» составляет: 

на 1 января 220 000 руб.;

• на 1 февраля 210 000 руб.;
• на 1 марта 200 000 руб.;
• на 1 апреля 190 000 руб.;
• на 1 мая 180 000 руб.;
• на 1 июня 170 000 руб.;
• на 1 июля 160 000 руб.;
• на 1 августа 150 000 руб.;
• на 1 сентября 140 000 руб.;
• на 1 октября 130 000 руб.;
• на 1 ноября 120 000 руб.;
• на 1 декабря 110 000 руб.;
• на 31 декабря (с учетом операций, отраженных в бухучете в течение 31 декабря) 100 000 руб.

Средняя стоимость имущества  за I квартал равна: 
(220 000 руб. + 210 000 руб. + 200 000 руб. + 190 000 руб.) : (3 + 1) = 205 000 руб.

Средняя стоимость имущества  за первое полугодие составила: 
(220 000 руб. + 210 000 руб. + 200 000 руб. + 190 000 руб. + 180 000 руб. + 170 000 руб. + 
160 000 руб.) : (6 + 1) = 190 000 руб.

Средняя стоимость имущества  за девять месяцев составила: 
(220 000 руб. + 210 000 руб. + 200 000 руб. + 190 000 руб. + 180 000 руб. + 170 000 руб. + 
160 000 руб. + 150 000 руб. + 140 000 руб. + 130 000 руб.) : (9 + 1) = 175 000 руб.

Среднегодовая стоимость  имущества за год составила: 
(220 000 руб. + 210 000 руб. + 200 000 руб. + 190 000 руб. + 180 000 руб. + 170 000 руб. + 
160 000 руб. + 150 000 руб. + 140 000 руб. + 130 000 руб. + 120 000 руб. + 110 000 руб. + 100 000 руб.) : (12 + 1) = 160 000 руб.

Ситуация:  на какое количество месяцев необходимо разделить сумму остаточной стоимости основных средств при расчете налога на имущество. Организация создана (ликвидирована) в середине года

Как рассчитать сумму авансовых платежей"

мущества.

2Остаточная стоимость – это  разность между счетом 01 «Основные  средства» и 02 «Амортизация основных  средств», то есть чтобы вычислить этот показатель, из первоначальной стоимости вычтите сумму износа за период использования этого объекта.

3Затем полученное число умножьте  на ставку налога (согласно Налоговому  кодексу, она не должна превышать  коэффициент 2,2). Затем полученный  результат разделите на количество  отчетных периодов, за которые  начисляется аванс. Полученное  число и будет являться суммой  авансового платежа за данный  отчетный период.