Налоговая система

Расчёт налога (ЕНВД)

Величина налога не зависит от фактически получаемой выручки. Для расчёта  необходимо умножить:

• физический показатель (зависит от вида деятельности, например численность работников, площадь помещения, количество транспортных средств);
• базовую доходность (устанавливается Налоговым кодексом РФ и местными властями);
• коэффициент К1 (в 2012 году К1 был равен 1,4942, в 2013 году - 1,569);
• коэффициент К2 (устанавливается властями, его может и не быть);

С полученного произведения нужно  рассчитать 15% (ставка налога). В 2012 году найденную величину налога можно  было снизить (не более чем в 2 раза) на страховые взносы, уплачиваемые за сотрудников, и выплаченные им пособия по временной нетрудоспособности (больничные и по материнству), а  также фиксированные взносы ИП. То есть 50% налога уплачивалось в любом  случае. В 2013 году порядок несколько  изменился. Организации и предприниматели-работодатели могут уменьшить ЕНВД (так же не более чем в 2 раза) только на страховые  взносы, уплаченные за сотрудников, и  выплаченные им пособия. ИП – работодателям  учесть свои фиксированные взносы в  расчёте ЕНВД запрещено. В свою очередь, ИП без сотрудников в 2013 году могут  уменьшить ЕНВД на всю сумму фиксированных  взносов. Причём ограничение в 50% на них не распространяется, то есть предприниматели  без сотрудников уменьшить налог  могут полностью (письма Минфина  России от 31 января 2013 г. № 03-11-11/41, от 31 января 2013 г. № 03-11-11/40).

Налог на имущество организаций: элементы налогообложения

Нормативная база

Элементы налогообложения налогом  на имущество организаций установлены  главой 30 Налогового кодекса РФ (далее - НК) и Законом Красноярского  края от 08.11.2007 № 3-674.

Налогоплательщики 

Налогоплательщиками налога являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения (п.1 ст. 373 НК).  

Объект налогообложения для  российских организаций 

Объекты налогообложения определены в п. 1 ст. 374 и ст. 377 НК. К ним  относятся движимое и недвижимое имущество:

а) учитываемое на балансе организации  в порядке, установленном для  ведения бухгалтерского учета основных средств, в том числе имущество:

- переданное во временное владение, в пользование, распоряжение;

- внесенное в совместную деятельность;

- полученное по концессионному соглашению;

б) приобретенное или созданное  в процессе совместной деятельности (пропорционально вкладу налогоплательщика  в простое товарищество).

Не признаются объектами  налогообложения на основании пп.1 п. 4 ст. 374 НК:

- земельные участки;

- иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные  ресурсы). 

 

Налоговая база

Налоговая база по налогу на имущество организаций (п.1 ст. 375 НК) исчисляется как среднегодовая  остаточная стоимость основных средств, сформированная по правилам, установленным  бухгалтерской учетной политикой  организации.

Если начисление амортизации по объекту основных средств правилами бухгалтерского учета не предусмотрено, то остаточная стоимость определяется как разница между первоначальной стоимостью объекта и суммой начисленного за балансом износа.

Правила исчисления налоговой базы и уплаты налога 

Согласно п. 1 ст. 376 НК налоговая  база исчисляется отдельно в отношении  имущества:

- по месту нахождения  организации;

- по месту нахождения  обособленного подразделения, выделенного  на отдельный баланс;

- по каждому объекту  недвижимости, находящемуся вне  места нахождения организации  или обособленного подразделения  на отдельном балансе.

Согласно п. 2 ст. 376 НК для  объекта недвижимости, находящегося на территориях разных субъектов  РФ, налоговая база в части каждого  субъекта определяется пропорционально  приходящейся на этот субъект балансовой стоимости объекта.

Порядок уплаты налога установлен статьями 384, 385 НК. Налог уплачивается в порядке, установленном законом  соответствующего субъекта РФ в бюджет по местонахождению:

а) организации;

б) каждого обособленного  подразделения, выделенного на отдельный  баланс;

в) каждого объекта недвижимости (если объект находится вне места  нахождения организации или обособленного  подразделения с отдельным балансом).  

 

Отчетный и  налоговый периоды

Согласно ст. 379 НК налоговым  периодом по налогу на имущество организаций  признается календарный год. Отчетными  периодами по налогу являются первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. Субъекты РФ вправе не устанавливать  отчетные периоды.

Расчет авансового платежа за отчетный период

Формула для исчисления налоговой  базы за отчетный период (п. 4 ст. 376 НК):        

_n+1

S_n = ∑ OS_k / (n + 1), где         

^k=1

S_n – средняя стоимость основных средств за отчетный период,

n – количество месяцев в отчетном периоде,

OS_k– остаточная стоимость основных средств на 1-е число каждого месяца отчетного периода, а также первого месяца, следующего за отчетным периодом.

Сумма авансового платежа, подлежащего  уплате за отчетный период, определяется по формуле (п. 4 ст. 382 НК):

А_n = S_nх P/4, где

А_n – сумма авансового платежа за отчетный период,

S_n– налоговая база за отчетный период (средняя стоимость основных средств за отчетный период),

P – ставка налога на имущество.  

 

Расчет налога за налоговый период

Формула для исчисления налоговой  базы за налоговый период п.4 ст. 376 НК):         

₁₂

S = ( ∑ OS_k + OS_d)/ 13, где         

^k=1

S – средняя стоимость основных средств за налоговый период,

OS_k– остаточная стоимость основных средств на 1-е число каждого месяца налогового периода,

OS_d – остаточная стоимость основных средств на 31 декабря (последнее число налогового периода).

Формула для исчисления суммы  налога (п. 1 ст. 382 НК):

N = S х P, где

N – сумма налога за год,

S – налоговая база за налоговый период (средняя стоимость основных средств за налоговый период),

P – налоговая ставка по налогу на имущество.

Определение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый  период (п. 2 ст. 382 НК):

N_y = N – А₁ – А₂ – А₃, где

N_y– сумма налога к уплате,

N – сумма исчисленного за год налога,

А₁ – сумма аванса, исчисленного за 1 квартал,

А₂ – сумма аванса, исчисленного за полугодие,

А₃ – сумма аванса, исчисленного за 9 месяцев. 

 

Налоговая ставка

Согласно ст. 380 НК налоговая  ставка по налогу на имущество организаций  устанавливается законами субъектов  РФ, но не выше 2,2%. 

 

Налоговые льготы

Перечень организаций  и имущества, освобождаемых от налога на имущество, приведен в статье 381 НК РФ. Законами субъектов РФ могут  устанавливаться дополнительные к  этому перечню льготы.

 

Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц, также как и земельный  налог является местным     налогом, он поступает в бюджеты муниципальных образований. Элементы налога Характеристика Налогоплательщики  Налог на имущество физических лиц уплачивают физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.  Объект налогообложения ·                                 жилой дом ·                                 квартира ·                                 комната ·                                 дача ·                                 гараж ·                                 иное строение ·                                 помещение и сооружение ·        доля в праве общей собственности на имущество  Налоговая база Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость  имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Инвентаризационная стоимость  определяется органами технического учета  и технической инвентаризации. Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим  законодательством. Техническая инвентаризация объектов капитального строительства  может проводиться на основании  заявления заинтересованных лиц.  Налоговый (отчетный) период год Налоговая ставка Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в следующих  пределах: Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения Ставка налога До 300 000 рублей (включительно) До 0,1 процента (включительно) Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно) Свыше 500 000 рублей Свыше 0,3 до 2,0 процента(включительно) Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые  льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования  налогоплательщиками. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые  органы. С 1 января 2011 года налог на имущество физических лиц уплачивается физическими лицами один раз в  год, не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

 

Земельный налог: налогоплательщики  и основные элементы налогообложения.

Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами  платы за использование земли  выступают земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Земельный налог с 1 января 2005 г. устанавливается  НК (разд. 9 «Местные налоги» гл. 31 «Земельный налог») и нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками  на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации  и физические лица в отношении  земельных участков, находящихся  у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные  в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

– земельные участки, изъятые из оборота;

– некоторые земельные участки, ограниченные в обороте (их перечень содержит п. 2, 3, 5 ст. 389 НК);

– земельные участки из состава  земель лесного фонда.

Налоговая база определяется как кадастровая  стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения по состоянию  на 1 января года, являющегося налоговым  периодом. Стоимость земельного участка  определяется в соответствии с земельным  законодательством РФ.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании  сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности  или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Индивидуальные предприниматели  определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской  деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем  им на праве собственности, праве  постоянного (бессрочного) пользования  или пожизненного наследуемого владения.

Для остальных налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, налоговая  база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами: