Налоговая система

              2.1 Эффективность налоговой системы

              Что касается   налоговой   системы  и ее  эффективности, ни в коем случае нельзя сводить проблему только к ставкам обложения. Налоговое администрирование в современных условиях – это сложный механизм, в рамках которого едва ли не большее значение, чем ставки, имеют определение и учет налогооблагаемой базы, система изъятий из нее, соотношение между различными видами и формами налогов, наконец, механизм их уплаты и сбора. Простое снижение ставок означает только снижение налоговых поступлений – и ничего более.

              Настоящая же налоговая реформа в наших условиях – это не просто снижение ставок, это система мер, которые обеспечат:

1.      Переход на максимально прозрачные и неизбегаемые формы обложения с упором на косвенные налоги (прежде всего на потребление) и рентные платежи;

2.      Создание эффективной системы антистимулов для неплательщиков, вплоть до фактического блокирования их предпринимательской активности;

3.      Снижение номинального налогового бремени до уровня фактического и затем – некоторое повышение фактического налогообложения до уровня, близкого к среднеевропейскому.

              Налоговая система, в которой сегодня нуждается Россия, – это достаточно простая, но вместе с тем тщательно продуманная по структуре система прямых и косвенных налогов, которая бы облагала посильными, но ощутимыми налогами на использование природных ресурсов и потребительские расходы, и в то же время поощряла бы предпринимательскую активность в несырьевых отраслях, а также сбережения и инвестиции. Кроме того, налоговая система должна быть содержательно связана с промышленной политикой и экономической стратегией государства в целом. Налоговая система не может и не должна быть чисто фискальным инструментом – она должна быть также средством макроэкономического регулирования, селективной поддержки тех видов хозяйственного поведения, которые отвечают системе общественных приоритетов. Другими словами, главное отличие нашего подхода от правительственного заключается в том, что мы рассматриваем налоговую систему не просто как средство обложения бизнеса данью, а как важный рыночный институт, который нуждается в комплексном реформировании с учетом всех аспектов его воздействия на экономику. Именно с этой точки зрения мы оцениваем налоговые инициативы правительства, которые не всегда отвечают названным принципам.

              Эффективная налоговая политика – это постоянный поиск баланса между тяготами налогового бремени и эффектом от производимых за его счет общественных благ, в первую очередь общей и хозяйственной инфраструктуры и институциональных условий экономической деятельности (безопасность, поддержание порядка и законности, соблюдения правил игры в сфере отношений между хозяйствующими субъектами и т.п.). С этой точки зрения облегчение налогового бремени за счет урезания государственных расходов на дорожное строительство, обустройство границ и таможенной инфраструктуры.
                                                                      Заключение

              Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день – главная проблема реформы налогообложения.

              В ситуации осуществления серьезных и решительных преобразований и отсутствия времени на движение «от теории к практике» построение налоговой системы методом «проб и ошибок» оказывается вынужденным. Но необходимо думать и о завтрашнем дне, когда в стране утвердятся рыночные отношения. Поэтому представляется весьма важным, чтобы научно-исследовательские и учебные институты, располагающие кадрами высококвалифицированных специалистов в области финансов и налогообложения, всерьез занялись разработкой теории налогообложения, используя опыт стран с развитой рыночной экономикой и увязывая его с российскими реалиями.

              Анализ реформаторских идей в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок, предоставляемых льгот и привилегий; объектов обложения; усиления или замены одних налогов на другие). Предложений же о принципиально другой налоговой системе, соответствующей настоящей фазе переходного к рыночным отношениям периода, практически нет. И это не случайно, ибо оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе. Несомненно, нестабильность налогов мешает интегрированию российской экономики в мировую и еще более усугубляет экономический кризис. Для выхода из кризисного состояния необходимо построить справедливую и эффективную налоговую систему.

Список использованных источников

1.      Белоцерковская, Г.В. Налоговая система //Российский налоговый курьер. – июнь 2007 г. - № 12. – 29 с.

2.      Даненова, Е.Г. Начисление налогов // Российский налоговый курьер. – июнь 2007 г. - №11. –с. 24-29.

3.      Кашина В.А Кашин В.А. Налоги и налогообложение. Актуальные проблемы налоговой политики и налогового администрирования. – М.: ЮНИТИ. – 2007 г.

4.      Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник 2-у изд. перераб. И доп. – М.: Дело. – 2006 г.

5.      Налоги и налогообложение // под ред. Черника Д.Г. – 2007 г.

6.      Петров, А.В. Все о поправках в налоговый кодекс РФ. – 2007 г.

7.      Русакова, И.Г., Кашин, В.А., Толкушкин А.В и др. Налоги и налогообложение // Учебное пособие для вузов // под ред. Русаковой И.Г.- 2008 г.

8.      Тишина, Е.А. Налог на прибыль – 2008: советы практикам // Российский налоговый курьер. – февраль 2008 г. - №4. – с. 10-12.

9.      Черевидская, О.Е. Командировки по России: как исчислить налоги //Российский налоговый курьер. – февраль 2008 г. - №4. – с. 38-46.

10. Швецов, Ю. Налоговая система России: можно ли исправить существующие недостатки? // Вопросы экономики. – 2007 г. - №4. – с.140-145.

20