Налоговая система Канады

Налог на недвижимость

Муниципалитеты и школьные комиссии в Канаде обычно собирают налог на недвижимость. Муниципалитеты и школьные комиссии относятся к провинциальной юрисдикции, поэтому эти налоги взимаются на основании провинциальных законов.

 

7. Особые предметы налогообложения

 

Лица-нерезиденты и  подоходный налог

Вообще говоря, лица-нерезиденты, получающие имущественный доход в Канаде, должны платить налог в 25 %, применимый к сумме нетто платежей, которые им произведены. Предусмотрено, что канадский плательщик должен сам произвести удержание налога с этих переводимых нерезидентам за границу платежей. Эта ставка может быть сокращена на основании условий международного налогового соглашения. В некоторых случаях выплаты дивидендов теперь предусмотрено, что никакой налог не будет ни удерживаться, ни подлежать уплате.

Кроме имущественных доходов, получаемых из Канады, существует три ситуации, обязывающие лицо-нерезидента уплатить налог в Канаде:

• получение заработной платы в Канаде;
• распоряжение определённым имуществом, именуемым «канадское облагаемое имущество»;
• ведение хозяйства на постоянно действующем предприятии.

Смерть и наследование

Налога на наследство не существует. Между тем, в момент своей смерти физическое лицо считается располагающим всем своим имуществом по рыночным ценам и наследство становится предметом налогообложения, с которого необходимо уплатить налог на произошедший прирост капитала.

Освобождения

Определённые лица или образования  в Канаде освобождаются от налогов. Это, например, иностранные государственные служащие на работе в Канаде, городские администрации, профессиональные союзы и общества, управляющие пенсионными фондами. Заработная плата, получаемая от исполнения обязанностей генерал-губернатора Канады также не подлежит налогообложению. Некоммерческие организации также освобождены от подоходного налога.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Налоговая система Канады в сравнении  с другими государствами обладает свойством высокой децентрализации, что означает значительную роль провинции в формировании стратегии национальной экономики и решении вопросов налогообложения. На долю провинций приходится больше половины всех правительственных расходов, особенно в сфере образования, здравоохранения и социального страхования.

Налоговая система представлена на трех уровнях: федеральном, провинциальном и местном.

Основу доходов федерального бюджета  составляют подоходный налог с населения, налог на корпорации, налог на товары и услуги, акцизы, таможенные пошлины  и взносы в фонды социального страхования, на долю которых приходится 50% от общей суммы собираемости налогов в бюджет.

Доходы провинций складываются из подоходного налога с населения, налога с продаж, налога на прибыль  корпораций, акцизов, взносов в фонды  социального страхования, налогов на дарение, рентных платежей, регистрационных и лицензионных сборов, доля которых в общем балансе налогов составляет 40%.

Налоговые поступления местных  бюджетов состоят из налога на недвижимость и налога на предпринимательство, которые  составляют долю в 10% в общей системе налоговых поступлений в бюджет.

В Канаде значительное внимание уделяется  стимулированию малого бизнеса, так  как доля мелких фирм достигает 97% от числа всех компаний. Ставка на доходы мелких фирм строго регламентирована и едина в размере - 12% независимо от сферы их деятельности.

В принципе все налоги носят национальный колорит, но по своим характеристикам (налоговой базе, объекту обложения, исчислению ставок) мало чем отличаются от европейских систем налогообложения.

Ставки на федеральный налог на товары и услуги и на местный налог с продаж одинаковы и установлены в размере 7% от сумм дохода предприятий (налогоплательщиков). Иногда в провинции оба налога объединяются в комбинированной ставке - 15%. Объединенный налог включается в розничные цены.

Несмотря на достаточно широкие  полномочия провинций в сфере  налогообложения, они получают поддержку  со стороны правительства в форме  государственных трансфертов, которые  составляют около 28% всех их доходов. Федеральные  трансферты провинциям преследуют цели выравнивания экономик регионов, оказания помощи по линии социального обеспечения и регулирования бюджетной сферы провинций.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

1. Финансы, налоги и кредит: Учебник  / Под общ. ред. А.М.Емельянова, И.Д. Мацкуляка, Б.Е. Пенькова.-М.:РАГС, 2001. – 546 с.

2. Налоги: Учебник /Под ред. Черника  Д.Г., 2001.

3. Налоги и налоговое право. / Под ред. Брызгалина А.В. – М.: Дрофа, 2003

4. Киселева Е.А. Макроэкономика: Учебник. – М.: «ИНФРА – М», 2005. – 268 стр.

5. Мещерякова О.В, Налоговые системы развитых стран мира (справочник). М. :Фонд “Правовая культура”, 2008. - 290 стр.

5. Налоговая система Канады. Википедия [электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.ru.wikipedia.org/