Налоговая система РБ

Алкогольная продукция за исключением ниже перечисленной 4690

Ликеро-водочные изделия с объемной долей этилового спирта до 28% включительно 3550

Коньяк 3100

Бренди, кальвадос, коньячные  напитки 2020

Вермуты и вина, за исключением  натуральных, игристых, шампанских, шипучих и газированных 555

Вина натуральные виноградные  и плодовые, шипучие и газированные 62 за литр готовой продукции

Вина игристые и шампанские 610 за литр готовой продукции

Напитки винные с объемной долей этилового спирта до 20% включительно (плодовые, плодовые крепкие, виноградные) 4450

Напитки винные с использованием концентрированных пищевых основ  и натурального сырья, ввозимых на территорию Республики Беларусь 2600

Напитки слабоалкогольные с  объемной долей этилового спирта до 7% включительно 1000

Пиво 42 за литр готовой продукции

Спирт 

- этиловый из пищевого  сырья 1,8 евро за литр безводного (100%) этилового спирта

- спирт-сырец из пищевого  сырья, отпущенный на ректификацию  предприятиям Республики Беларусь 0 евро за литр безводного (100%) этилового спирта

- ректификованный, отпущенный предприятиям Республики Беларусь на производство алкогольной продукции, сброженно-спиртованных плодово-ягодных соков (виноматериалов), уксуса 0 евро за 1 литр безводного (100%) этилового спирта

- гидролизный технический 0,1 евро за 1 литр безводного (100%) этилового спирта

Спиртосодержащие растворы (настои, экстракты, ароматизированные  спирты), отпущенные предприятиям Республики Беларусь на производство безалкогольных напитков 0 евро за литр

Табачная продукция 

- табак трубочный 17,5 евро за 1 кг

- табак курительный, за  исключением табака, используемого  в качестве сырья для производства  табачной продукции 8,8 евро за 1 кг

- сигары 0,5 евро за штуку

- сигариллы 3,5 евро за 1000 штук

- сигареты с фильтром 1,8 евро за 1000 штук

- сигареты без фильтра 0,8 евро за 1000 штук

- папиросы 0,5 евро за 1000 штук

Ювелирные изделия (включая  изделия с бриллиантами) 5%

Микроавтобусы и автомобили легковые, в том числе переоборудованные  в грузовые, независимо от рабочего объема двигателя за исключением  легковых автомобилей, предназначенных  для профилактики и реабилитации инвалидов 10%

Нефть сырая 16,5 евро за тонну

Бензины автомобильные 

бензины автомобильные (кроме  марок АИ-91, А-92, АИ-93, АИ-95, А-96, А-98) 80+15 евро за тонну

бензины автомобильные марок  АИ-91, А-92, АИ-93 100+20 евро за тонну

бензины автомобильные марок  АИ-95, А-96, А-98 115+20 евро за тонну

Дизельное топливо товарное 50+10 евро за тонну

 

 

 

База обложения акцизами в зависимости от установленных  в отношении подакцизных товаров  ставок акцизов определяется:

а) по подакцизным товарам, ввозимым на таможенную территорию Беларуси, в отношении которых установлены:

- твердые (специфические)  ставки акцизов - как объем  ввозимых подакцизных товаров  в натуральном выражении;

- адвалорные (процентные) ставки  акцизов - как таможенная стоимость,  увеличенная на подлежащие уплате  суммы таможенной пошлины и  сборов за таможенное оформление;

б) при реализации ввезенных  на таможенную территорию Беларуси подакцизных  товаров, в отношении которых  установлены:

- твердые (специфические)  ставки акцизов - как объем  реализованных подакцизных товаров  в натуральном выражении, при  ввозе которых на таможенную  территорию Беларуси уплата акцизов  не производилась;

- адвалорные (процентные) ставки  акцизов - как стоимость (без  учета акцизов) реализованных  подакцизных товаров;

в) по произведенным подакцизным  товарам, в отношении которых  установлены:

- твердые (специфические)  ставки акцизов - как объем  произведенных подакцизных товаров  в натуральном выражении;

- адвалорные (процентные) ставки  акцизов - как стоимость подакцизных  товаров, определяемая исходя  из отпускных цен, без учета  акцизов;

г) по подакцизным товарам, произведенным из давальческого  сырья на территории Беларуси, в  отношении которых установлены:

- твердые (специфические)  ставки акцизов - как объем  произведенных из давальческого  сырья подакцизных товаров в  натуральном выражении;

- адвалорные (процентные) ставки  акцизов- как стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из максимальных отпускных цен, без учета акцизов на аналогичные товары собственного производства (из собственного сырья) на момент передачи готовых товаров, при их отсутствии - исходя из рыночных цен, сложившихся в данном регионе на аналогичные товары в предыдущем отчетном периоде;

д) по подакцизным товарам, произведенным из давальческого сырья за пределами территории Беларуси, в отношении которых установлены:

- твердые (специфические)  ставки акцизов - как объем  реализованных подакцизных товаров  в натуральном выражении;

- адвалорные (процентные) ставки  акцизов- как стоимость (без учета акцизов) реализованных подакцизных товаров;

е) при натуральной оплате труда подакцизными товарами собственного производства, при обмене с участием подакцизных товаров, при их передаче безвозмездно или по ценам ниже рыночных, использовании подакцизных товаров  на собственные нужды, в отношении  которых установлены:

- твердые (специфические)  ставки акцизов - как объем  таких товаров;

- адвалорные (процентные) ставки  акцизов - как стоимость подакцизных  товаров, определяемая исходя  из максимальных отпускных цен,  без учета акцизов на аналогичные  товары собственного производства  на момент передачи готовых  товаров, при их отсутствии - исходя  из рыночных цен, сложившихся  в данном регионе на аналогичные  товары в предыдущем отчетном  периоде.

При исчислении акцизов (кроме  акцизов, взимаемых при ввозе  подакцизных товаров) в облагаемый оборот включаются фактически отгруженные (переданные, использованные на собственные  нужды) в отчетном периоде подакцизные  товары. Для определения облагаемого  оборота:

а) по товарам, на которые  установлены адвалорные (процентные) ставки акцизов, принимается стоимость подакцизных товаров, исчисленная исходя из:

- отпускных цен с включением  в них суммы акцизов (включая  товары, производимые из давалъческого сырья за пределами Республики Беларусь);

- максимальных отпускных  цен, применяемых предприятием  на аналогичные товары собственного  производства на момент передачи (отгрузки) готовых товаров, а  при их отсутствии исходя из  рыночных цен, сложившихся в  данном регионе на аналогичные  товары в предыдущем отчетном  периоде, на подакцизные товары, производимые на территории Беларуси  из давальческого сырья, а также  при натуральной оплате труда  подакцизными товарами, использовании  на собственные нужды, при обмене  с участием подакцизных товаров, при их передаче безвозмездно или по ценам ниже рыночных.

б) по товарам, на которые  установлены твердые (специфические) ставки акцизов, принимается объем таких товаров. Подакцизные товары, облагаемые по нулевым ставкам:

а) спирт-сырец из пищевого сырья, отпущенный на ректификацию предприятиям Беларуси;

б) спирт ректификованный, отпущенный предприятиям Беларуси на производство алкогольной продукции, сброженно-спиртованных плодово-ягодных соков (виноматериалов), уксуса;

в) спиртосодержащие растворы (настои, экстракты, ароматизированные  спирты), отпущенные предприятиям Беларуси на производство безалкогольных напитков.

Существует ряд товарных позиций, которые освобождены от уплаты акцизов. К ним относятся: спиртосодержащие растворы с денатурированными  добавками, коньячный спирт и  виноматериалы, спирт, отпущенный для  производства лекарственных препаратов предприятиям республики и другие. В случаях реализации или использования  спирта не по целевому назначению эти  предприятия уплачивают акцизы в  установленном порядке.

Акцизы не уплачиваются также  по подакцизным товарам, вывезенным за пределы республики. Исключение составляет вывоз в страны-участники  СНГ или вывоз в порядке  товарообмена. Сумма акцизов, подлежащая уплате по товарам, просходящим и ввозимым с территории стран-участниц СНГ, при условии взаимности в расчетах может уменьшаться на величину акцизного налога, уплаченного в стране происхождения.

Объектом налогообложения  является доход физических лиц в  денежной (денежных единицах Республики Беларусь и иностранной валюте) и натуральной форме, полученный в течение календарного года. При этом в качестве дохода физических лиц рассматриваются не только любые получаемые ими денежные средства и материальные ценности, но и оплаченные за счет средств юридических лиц, предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица, включая лиц, занимающихся частной нотариальной деятельностью (далее - предприниматели), различного рода путевки, курсовки, абонементы, проездные билеты, медицинские или бытовые услуги, питание, экскурсии, обучение (за исключением обучения в системе повышения квалификации и переподготовки кадров).

 

Налог на прибыль (доход) юридических  лиц

 

В отличие от НДС и акциза налог на прибыль является прямым, так как его сумма полностью  зависит от конечных финансовых результатов  хозяйственной деятельности предприятий  и организаций.

Плательщиками налога на прибыль  являются:

- юридические лица (включая  предприятия с иностранными инвестициями  и иностранные юридические лица). Юридические лица вправе возложить  уплату налога на прибыль на  филиалы и другие структурные  подразделения, имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный  (текущий) или иной счет;

- участники договора о  совместной деятельности, которым  поручено ведение общих дел  по этой деятельности или получившие  выручку от этой деятельности  до ее распределения.

Участники договора о совместной деятельности, ведущие расчеты с  бюджетом, обязаны пройти специальную  регистрацию в государственной  налоговой инспекции и представлять отдельный расчет по налогу на прибыль, получаемую от совместной деятельности. Им присваивается учетный номер  налогоплательщика без права  на открытие расчетного счета с признаком  реквизита "статус налогоплательщика", принимающего значение "совместная деятельность".

Предприятия с иностранными инвестициями и организации, осуществляющие хозяйственную деятельность на территории Беларуси через постоянное представительство, а также получающие доходы от источников, находящихся на территории республики, уплачивают налог на прибыль в  особом порядке, регламентируемом МНС  РБ.

Объектом обложения налогом  на прибыль является конечный финансовый результат предприятия, то есть балансовая прибыль, полученная налогоплательщиком в налоговом периоде. Она состоит  из:

- прибыли от реализации  продукции, товаров (работ, услуг);

- прибыли от реализации  иного имущества предприятия,  включая основные фонды, нематериальные  активы, товаро-материальные ценности;

- доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по ним.

Для расчета фактической  прибыли, облагаемой по полной ставке, балансовая прибыль уменьшается  на сумму доходов, подлежащих обложению  налогом на доходы (за вычетом суммы  налога), налога на недвижимость в части  основных производственных и непроизводственных фондов, льготируемой прибыли.

 

Ставки налога на прибыль.

25%- основная ставка налога  на прибыль, предусмотренная Законом  в 2000 г.

15%- пониженная ставка  установлена для малых предприятий,  осуществляющих производство товаров  (работ, услуг), со среднегодовой  численностью работающих в промышленности  до 200 человек, в науке и научном  обслуживании- до 100, в строительстве,  общественном питании, бытовом  обслуживании - до 50, в отраслях непроизводственной  сферы - до 25 человек. Вторым обязательным  условием для этой льготы является  получение балансовой прибыли  в пределах не более 5000 минимальных  заработных плат в год. Эта  ставка налога не действует  для предприятий, получающих прибыль  от совместной деятельности.

10% - по данной ставке  облагается прибыль предприятий,  научно-производственных объединений  и других организаций агропромышленного  комплекса, полученная от производственно-технического, транспортного и научного обслуживания, материально-технического обеспечения,  ремонта и производства техники  и оборудования, обслуживания оросительных и осушительных систем, полученная от оказания этих услуг предприятиям и организациям АПК.