Налоговая система РФ

а) земельный налог;

б) налог на имущество физических лиц.

Глава 2. Роль налогов в  формировании доходов бюджетов разных уровней.

Всеобщий  характер налогов обусловлен тем, что  основное место в финансовой системе  любого государства занимает бюджетная  система, посредством которой образуются и используются общегосударственные  централизованные денежные фонды. Формирование бюджета любого уровня осуществляется через систему государственных  доходов. Доходы представляют собой  часть национального дохода страны, обращаемого через различные  виды денежных поступлений в собственность  государства с целью создания финансовой базы для осуществления  задач и функций.

При рассмотрении роли налогов в формировании доходов  бюджетов различных уровней целесообразно  классифицировать доходы по их видам. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов  доходов, а также за счет безвозмездных  перечислений. К налоговым доходам  относятся предусмотренные налоговым  законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги. К  неналоговым доходам относятся:

• доходы от внешнеэкономической деятельности;
• доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
• платежи при пользовании природными ресурсами;
• доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;
• доходы от продажи материальных и нематериальных активов;
• административные платежи и сборы;
• штрафы, санкции, возмещение ущерба;
• прочие неналоговые доходы.

2.1. Формирование доходов на федеральном  уровне

В конце июля был уточнен закон о федеральном бюджете, в котором показатели доходов федерального бюджета, установленные ФНС России, увеличены на 286 млрд. руб., или на 10%. Исполнение увеличенных показателей федерального бюджета за 1-е полугодие составило 52%. А исполнение консолидированных бюджетов субъектов РФ в среднем по России — 56% от годовых параметров.

В 1-м полугодии 2012 года в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило 3,7 трлн. руб. администрируемых ФНС России доходов. Это на 30%, или на 0,9 трлн. руб., больше, чем в 1-м полугодии 2011 года. Поступления налогов в 1-м полугодии 2012 года соответствуют динамике экономических индикаторов и по абсолютным значениям выходят на докризисный уровень, достигнув значений соответствующего периода 2010 года.

Основную  часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в I полугодии 2012г. обеспечили поступления налога на прибыль организаций - 25,2%, налога на доходы физических лиц - 21,4%, налога на добычу полезных ископаемых - 18,3%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - 17,5%.

В I полугодии 2012г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило федеральных налогов и сборов 3296,1 млрд. рублей (88,9% от общей суммы налоговых доходов), региональных - 253,8 млрд. рублей (6,8%), местных - 55,1 млрд. рублей (1,5%), налогов со специальным налоговым режимом - 101,6 млрд. рублей (2,7%).

Поступление налога на прибыль организаций в  консолидированный бюджет Российской Федерации в I полугодии 2012г. составило 935,2 млрд.рублей и увеличилось по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 48,7%. В общей сумме поступлений по данному налогу в I полугодии 2012г. доля налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам, увеличилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 1,2 процентного пункта и составила 96,7%, доля налога с доходов, полученных в виде дивидендов, снизилась на 1,3 процентного пункта и составила 2,3%. В июне 2012г. поступление налога на прибыль организаций составило 141,5 млрд. рублей и увеличилось по сравнению с предыдущим месяцем на 9,7%.

В I полугодии 2012г. в консолидированный бюджет Российской Федерации (консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации) поступило 793,8 млрд.рублей налога на доходы физических лиц, что на 7,3% больше, чем за соответствующий период предыдущего года. В I полугодии 2012г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 210,0 млрд.рублей, что на 36,5% больше по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года. Основную часть поступлений (85,1%) обеспечили акцизы на табачную продукцию, автомобильный бензин, пиво, алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин). В июне 2012г. поступило акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 37,6 млрд.рублей, что на 0,9% меньше по сравнению с предыдущим месяцем. В I полугодии 2012г. поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 677,4 млрд.рублей, увеличившись по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года в 1,6 раза. Доля поступлений налога на добычу нефти составила 89,7% и увеличилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 3,6 процентного пункта при уменьшении доли налогов на остальные полезные ископаемые. В июне 2012г. поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 112,0 млрд.рублей, что на 6,0% меньше по сравнению с предыдущим месяцем.

Таблица 1.   Консолидированный бюджет РФ и бюджеты внебюджетных фондов в 2012 г.

млрд. рублей

Всего в 2012 году в федеральный бюджет поступило 3 012 млрд. рублей администрируемых доходов, что на 26% меньше, чем в 2011 году.

Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в 2012 году составили 195 млрд. рублей. По сравнению с 2011 годом поступления снизились в 3,9 раза. Снижение поступлений обусловлено ухудшением результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций и снижением с 2012 года ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет, с 6,5% до 2 процентов. Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в 2012 году составили 510 млрд. рублей и по сравнению с 2011 годом выросли на 3 млрд. рублей, или на 1%.

Поступления налога на добавленную стоимость  на товары (работы, услуги), реализуемые  на территории Российской Федерации, в 2012 году составили 1 177 млрд. рублей и по сравнению с 2011 годом выросли на 18%.

Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет составили в 2012 году 82 млрд. рублей и снизились относительно 2011 года на 35%. Снижение поступлений по сводной группе акцизов в федеральный бюджет обусловлено изменением законодательства в части акцизов на нефтепродукты. С 2012 года уплата акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо и моторные масла осуществляется в бюджет субъекта Российской Федерации в полном объеме.

Налога  на добычу полезных ископаемых в 2012 году поступило в федеральный бюджет 982 млрд. рублей, в том числе на добычу нефти – 888 млрд. рублей.

Страховых взносов, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, в 2012 году поступило 1 263 млрд. рублей, что на 1% больше, чем в 2011 году.

В Фонд социального страхования (без учета суммы расходов, произведенных налогоплательщиками на цели государственного социального страхования (суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и др.)) в 2012 году поступило 52 млрд. рублей, что на 19% меньше, чем в 2011 году.

В Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования в 2012 году поступило 89 млрд. рублей, что на 1% больше, чем в 2011 году. 

2.2 Формирование доходов местных бюджетов.

Доходы  бюджета местного самоуправления являются достоянием всего сообщества, проживающего на территории. Этот канал доходности контролируется и регулируется представительным органом и администрацией. Доходы местного самоуправления складываются из налогов, платежей, поступлений от приватизации, сдачи в аренду муниципальной  недвижимости, продажи земельных  участков, средств поступающих в  результате реализации инвестиционных проектов, а также кредитов, займов, дотаций и помощи. Доходы местного самоуправления попадают в бюджет и  различные внебюджетные фонды.

Также можно выделить следующие каналы и виды поступлений. Это доходы физических и юридических лиц от предпринимательской  деятельности. К этим доходам относятся  зарплаты, пенсии, стипендии, пособия, доходы по вкладам частных лиц, другие поступления, а также прибыль  от предпринимательской деятельности, осуществляемой целиком или частично на данной территории, амортизационные  отчисления как один из важнейших  источников инвестиций. Это прямые инвестиции в производство и недвижимость, расположенную на данной территории. Эти каналы доходности взаимосвязаны  и взаимообусловлены. Например, чем  выше заработки населения, тем больше объем подоходного налога; чем  выше прибыль предприятий, тем больше объем налога на прибыль; чем активнее инвестиции, тем выше уровень занятости; чем больше наполнения местного бюджета, тем больше возможностей для реализации социальных программ и развития инфраструктуры, поддерживающей основную экономическую  активность. Величина дохода местного самоуправления зависит от двух факторов: доходов, полученных с самой территории, и распределения налогов по бюджетам разных уровней.

Местными  признаются налоги и сборы, устанавливаемые  и вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

В зависимости от видов муниципальных  образований, на территории которых  функционируют соответствующие  местные бюджеты, своей численностью выделяются районные, городские, сельские и поселковые бюджеты; но среди местных  бюджетов могут быть и др. их виды, например, бюджеты закрытых административно-территориальных образований (ЗАТО). Общая численность местных бюджетов сегодня составляет около 30 тыс. - по числу муниципальных образований, созданных на территории Российской Федерации.

В настоящее время бюджетная система  РФ отражает некоторые особенности  переходного периода, а потому нуждается  в дальнейшем совершенствовании. муниципальных  образований должны иметь равный правовой статус.

Важным  шагом по пути совершенствования  взаимоотношений между бюджетами  разных уровней явились концепция  реформирования межбюджетных отношений и программа развития бюджетного федерализма в Российской Федерации.

Целью принятой программы является такое совершенствование бюджетного устройства Российской Федерации, которое позволит органам власти субъектов РФ и органам местного самоуправления проводить самостоятельно, налогово-бюджетную политику в рамках законодательно установленного разграничения полномочий и ответственности между органами власти разного уровня.