Налоговая система США

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «МОРДОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ им. Н. П. ОГАРЁВА»

Факультет экономический

Кафедра налоги и налогообложение

 

 

 

 

 

Реферат на тему:

Налоговая система США

 

 

 

 

 

Выполнила: Егоркин Н.Ю. 413гр.

Проверила: Морозова Г.В. 

Введение

 Налогообложение в США является  одним из важнейших инструментов  государственного регулирования  предпринимательской деятельности. Вместе с тем американская  система налогообложения по праву  считается одной из наиболее  сложных в капиталистическом  мире. Ее отличительными чертами  являются разнообразие видов  и уровней взимания налогов,  частый пересмотр положений налогового  законодательства, наличие огромного  числа налоговых скидок и льгот,  открывающих простор всевозможным  маневрам.

Один из авторов Декларации независимости  США Б. Франклин (1706—1790) когда-то произнес такую фразу: в жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов. С тех пор налоговая система  США совершенствовалась, принимала  все более разветвленный характер, способствовала развитию рыночных отношений. Она отвечает задачам не просто фискальным — обеспечить доходами федеральный  бюджет, бюджеты штатов и местные  бюджеты. Налоговые системы развитых рыночных государств помимо фискальной функции наполнения бюджета успешно  выполняют функции регулирования  экономического и социального развития и внешнеэкономических связей. Последнему способствуют таможенные пошлины, акцизы, налог на добавленную стоимость. Формирование и движение бюджетных  средств занимает центральное место  в реализации экономической политики американского государства.

 

Налоговая система США

В условиях глобального финансово-экономического кризиса государство разработало  комплекс мер по восстановлению финансовой и социально-экономической стабильности, задействовав все институты и  механизмы с использованием широкого круга как традиционных, так и  нетрадиционных инструментов.

Огромная «нагрузка» по восстановлению стабильности на финансовых рынках и  по выходу из кризиса лежит на ФРС. Центробанк США, начав в 2008 г. цикл смягчения  монетарной политики, к концу года довел базовую процентную ставку до 0-0,25% (до сих пор она сохраняется  на том же уровне). У государства  в этой области не осталось места  для маневра.

Налоговая система США считается  одной из наиболее развитых систем налогообложения. США - страна, ориентирующаяся  на либеральную модель экономики  и являющаяся федеративным государством. Здесь используется трехуровневая  налоговая система: федеральные  налоги, налоги штатов, местные налоги.

Состав налогов различных уровней  и их ставки представлены в таблице.

Уровень налоговой системы	Виды налогов и сборов	Налогооблагаемая база	Ставки налогов
Федеральный уровень	Подоходный налог	Доходы налогоплательщика	Прогрессивные 10-35%
	Социальный налог	Зарплата налогоплательщика	4,2% - работник 6,2% - работодатель
	Налог на медицинское обслуживание	Зарплата налогоплательщика	1,45% - работник
	Топливный налог на дороги	Стоимость бензина	18,4 цента за галлон
Уровень штата	Подоходный налог	Доходы налогоплательщика	Устанавливается штатом 3,07% в Пенсильвании
	Налог с продаж	Стоимость приобретаемых  товаров	Устанавливается штатом и  муниципалитетом: 6% в штате Пенсильвания 1% в графстве Аллегейни Итого 7%
	Топливный налог	Стоимость бензина	Устанавливается штатом 31,1 цента за галлон в  Пенсильвании
	Сбор за регистрацию транспортных средств	Стоимость транспортного  средства	Устанавливается штатом
	Разрешения на рыбную ловлю		Устанавливается штатом (комиссия по рыболовству)
Местный уровень (графства, муниципалитеты, школьные округа)	Налог на недвижимость (собственность)	Оценочная стоимость имущества, определенная специальным органом  графства	Устанавливается органами власти графства Распределяется между  графством, муниципалитетами и школьными  округами
	Подоходный налог	Доходы налогоплательщика	Устанавливается местными органами власти 3% в г. Питтсбурге, из них 1% - в бюджет города, 2% - в бюджет школьного  округа
	Налог на местные услуги		Устанавливается местными органами власти $1 в г. Питтсбурге
	Сборы – лицензии на строительство		Устанавливается местными органами власти

Для современной налоговой системы  США характерна такая черта, как  параллельное использование основных видов налогов федеральным правительством, правительствами штатов, а также  местными органами власти. В результате чего население государства уплачивает два вида поимущественного налога, три вида подоходного налога и  два вида универсального акциза. Наиболее весомыми в современной налоговой  системе на федеральном уровне являются личные подоходные налоги, на уровне штатов - универсальный и специальный  акцизы, а на местных уровнях - поимущественный  налог.

Личный подоходный налог - самый  крупный источник доходов федерального бюджета. Взимается он с личного  дохода населения, включая доход от индивидуального бизнеса. Подоходный налог предполагает наличие необлагаемого минимума и определенных скидок, а также разнообразных личных расходов (например, транспортные издержки, взносы в благотворительные фонды, расходы по уходу за детьми, расходы на медицинское обслуживание в определенных пределах и др.). Ставки налога прогрессивные, после реформы Клинтона они составляют для семейных пар: при доходе до 36,9 тыс. долл. - 15 %; 36,9 - 89,2 тыс. долл. - 28 %; 89,2 - 140 тыс. долл. - 31 %; 140 - 250 тыс. долл. - 36 %; свыше 250 тыс. долл. - 39,6 %.

Налоги, взимаемые с фонда заработной платы, - это взносы в фонд социального  страхования. Данные налоги являются своего рода отчислениями, которые дают право  на получение государственных пенсии и выплат по нетрудоспособности. Благодаря  тому, что платежи в систему  социального страхования в США  не являются добровольными, то их принято  относить больше к налогам, чем к  страховым взносам. Они взимаются  как с работодателей, так и  с работников.

Налоговые системы развитых стран  используют налоги в качестве средства поддержания и стимулирования бизнеса. С этой целью существуют определенные льготы для предпринимателей. Важнейшими льготами являются: ускоренная амортизация, инвестиционный налоговый кредит и  скидка на "истощение недр". Система  налоговых кредитов является одной  из наиболее распространенных льгот  бизнесу. Этим термином принято обозначать вычеты, которые производятся непосредственно  из начисленной суммы налога, в  отличие от вычетов и исключений, разрешенных при определении  налоговой базы. Различают три  части инвестиционного кредита: регулярный налоговый кредит (стимулирует  частные вложения), инвестиционный налоговый кредит на восстановление старых зданий и энергетический налоговый  кредит. Опыт показал, что его отмена уменьшает инвестиции и конкурентоспособность, что замедляет экономический  рост.

Поимущественные налоги взимаются  со стоимости движимого и недвижимого  имущества (предприятий, домов, земли, ценных бумаг). Плательщиками выступают физические и юридические лица. Ставки налога обычно пропорциональны и невелики (от 1,6 до 3 %).

Косвенные налоги в США занимают значительно меньшую долю по сравнению  с прямыми. Среди косвенных налогов  предпочтение отдается налогу с продаж и акцизам. Акцизы вводятся на определенные товары. На федеральном уровне - на алкогольные  напитки, на табачные изделия, телефонные переговоры, авиабилеты и др. НДС  в США не практикуется, хотя в  европейских государствах он является основным источником доходов государства.

 

Налогообложение физических лиц в США

Граждане США, а также физические лица, постоянно проживающие в  США, уплачивают следующие налоги:

налог на доходы, который делится  на федеральный (от 10 до 35%), налог штата  и местный налог. При этом сумма  уплаченного налога штата Ии местного налога является вычетом по федеральному

налоги на наследование и дарение (от 18 до 50% — федеральный налог, власти штатов также имеют право устанавливать  дополнительный налог штата на наследование). Данные налоги имеют необлагаемый минимум, а также прогрессивную шкалу. Учитывают степень родства.

взносы в фонды социального  страхования (7,65% с работников)

налог на недвижимость (1—2,5%)

В целом, со своей заработной платы  работник уплачивает от 17,65 до 42,65% за минусом  вычетов.

Особенностью налогообложения  физических лиц в США является тот факт, что налог на доходы физических лиц уплачивается с доходов, полученных в любой стране мира, всеми гражданами США, в том числе  не проживающими в стране. Более  того, если гражданин отказывается от гражданства США, то еще 10 лет  после этого он остается плательщиком подоходного налога в бюджет США. Не платить налог с доходов, полученных за пределами США, можно только если он уже уплачен в стране, с которой у США заключен договор об избежании двойного налогообложения. В частности, такое соглашение заключено между США и РФ, и в нем указано, какие виды доходов облагаются подоходным налогом в РФ, а какие — в США.

Подоходный налог уплачивается также иностранцами, проживающими в  США, но только с доходов, полученных ими в США.

Заметим, что в определении круга  налогоплательщиков подоходного налога система США существенно отличается от российской. В США уплата подоходного  налога зависит от гражданства физического  лица, в России же — от статуса  резидента или нерезидента, то есть времени фактического пребывания в  РФ в течение календарного года. Еще одно отличие — в России ставка налога зависит от вида налогооблагаемого  дохода, в США налог исчисляется  с каждого вида доходов отдельно, но применяемая ставка зависит от суммы каждого вида доходов, а  не от его вида или источника получения.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц

К облагаемым доходам относятся: заработная плата, доходы от предпринимательской  деятельности, пособия и пенсии, выплачиваемые государством (свыше  определенной суммы) или частными фондами, алименты, доходы по ценным бумагам, призы, награды, фермерский доход, доходы от недвижимости и др.

Ставка налога

Подоходный налог в США является прогрессивным, взимается либо с  индивидуального налогоплательщика (одного человека), либо с семьи (супругов, совместно заполняющих декларацию). Ставки федерального подоходного налога для физических лиц следующие:

 

 

Ставка налога	Уровень дохода, $ в год
	Холост / не замужем	Имеет супруга / супругу (заявляют вместе)	Имеет супруга / супругу  (заявляют отдельно)	Глава домохозяйства (имеет  неработающего супруга / супругу)
10%	0 - 8500	0 - 17000	0 - 8500	0 - 12150
15%	8501 - 34500	17001 - 69000	8501 - 34500	12150 - 46250
25%	34501- 83600	69001 - 139350	34501 - 69675	46250 - 119400
28%	83601 - 174400	139351 - 212300	69675 - 106150	119401 - 193350
33%	174401 - 379150	212301 - 379150	106151 - 189575	193350 - 379150
35%	379151 и выше	379651 и выше	189576 и выше	379151 и выше

При уплате подоходного налога в  США применяются вычеты:

необлагаемый минимум, который  зависит от возраста и семейного  положения лица

подоходные налоги и налоги на недвижимость, взимаемые штатами

деловые издержки, связанные с получением дохода (например, расходы на транспорт, связь и др.)

расходы на медицинское обслуживание (в пределах 7,5% от облагаемого дохода)

пенсионные взносы в установленных  пределах