Налоговая система как инструмент государственной политики

м) сбор за выдачу разрешений на проезд автомобильных транспортных средств Республики Беларусь по территориям иностранных государств;

н) оффшорный сбор;

о) гербовый сбор;

п) консульский сбор;

р) государственная пошлина;

с) патентные пошлины;

т) таможенные пошлины и  таможенные сборы. [16, с.16-17].

В зависимости  от субъекта налогоплательщика:

а) налоги, взимаемые с  физических лиц (пенсионный фонд, подоходный налог). Подоходный налог с физических лиц относится к прогрессивным  налогам: налоговая ставка растет по мере роста дохода. Объектом обложения  является личный доход граждан, скорректированный  с учетом вычетов. К последним  относятся ряд налоговых льгот (пособия по социальному страхованию  и социальному обеспечению, пенсии, алименты, льготы, оговоренные в  законе) и индексация необлагаемого  минимума. В настоящее время происходит переход к прогрессивному налогообложению  совокупного дохода граждан на основе всеобщего декларирования доходов.

б) подоходный налог с  юридических лиц (налог на прибыль  и доходы). Он носит прогрессивный  характер и является прямым налогом. Облагаемый доход формируется после  вычета из валового дохода предприятия  производственных, транспортных, рекламных, командировочных затрат. Кроме того, к вычетам относят необлагаемый минимум, льготы предприятиям в виде ускоренной амортизации и некоторые  другие. Субъектами налога на доходы и  прибыль являются все предприятия. Этот налог ориентирует на выполнение стимулирующей функции системы налогообложения.

в) смешанные налоги (земельный  налог, налог на недвижимость).

В зависимости  от источника уплаты налоги подразделяются на:

а) налоги, включаемые в цену продукции и исчисляемые  из выручки от реализации товара:

1) акцизы;

2) отчисления в республиканский  фонд поддержки производителей  сельскохозяйственной продукции,  продовольствия и аграрной науки;

3) налог на добавленную стоимость.

б) налоги, включаемые в себестоимость продукции:

1) налог на добавленную стоимость;

2) земельный налог;

3) экологический налог;

4) обязательные отчисления  в фонд социальной защиты населения;

5)обязательное медицинское  страхование от несчастных случаев  на производстве;

6) отчисления в инновационный фонд.

в) налоги, уплачиваемые из прибыли от реализации продукции:

1) налог на недвижимость;

2) налог на прибыль;

3) штрафные санкции, штрафные  налоги;

4) местные налоги и  сборы;

г) налоги, уплачиваемые физическими лицами:

1) подоходный налог;

2)отчисления в пенсионный  фонд;

3) земельный налог;

4) налог на недвижимость.

В зависимости от построения налогов различают твердые и  долевые ставки. Первые устанавливаются  в абсолютной сумме на единицу  объекта. Вторые выражаются в определенных долях объекта обложения.

Различают предельные, средние, пропорциональные, прогрессивные и  регрессивные налоговые ставки. Предельная налоговая ставка - это доля дополнительного (облагаемого) или приростного дохода, которую приходится выплачивать  в виде налога. Средняя налоговая  ставка - общая сумма выплачиваемого налога по отношению к общему размеру  облагаемого налогом дохода. Это  налоговая ставка на весь облагаемый налогом доход. Налоговая ставка считается прогрессивной, если ее средняя  ставка повышается по мере возрастания  дохода; регрессивной, если средняя  ставка понижается по мере роста дохода; пропорциональной, если средняя ставка остается неизменной независимо от размеров дохода.