Налоговое планирование

Оптимизация налоговых платежей зависит от тяжести налогового бремени и обоснованности претензий со стороны налоговых администраций. Существенную роль играет общее состояние бюджетно-налогового и финансового регулирования экономики, осуществляемого государством.

 

3.2. Законные методы снижения  налоговой нагрузки предприятия

 

Законные способы оптимизации налогообложения основаны на существующем налоговом и гражданском законодательствах. Грамотное применение различных правовых аспектов позволяет выстроить такую схему взаимоотношений, при которой начисление налогов происходит по условиям, предполагающие минимальные налоговые ставки.

До недавних пор у малых предприятий была возможность пользоваться льготами, позволяющими снизить налог на прибыль. Как-то четырехлетние налоговые каникулы для некоторых видов бизнеса. Но такие послабления были отменены. Льгота, позволяющая снизить налог на прибыль, на сумму, вложенную в развитие производства, тоже канула в лету.

Но все же кое-какие варианты, дающие возможность экономии на этом налоге, остались. Бывает, что для срочной подпитки фирмы при помощи оборотных средств, используются активы, полученные от учредителей или материнской компании. Такие вливание, в условиях владения не менее пятидесяти процентов уставного капитала предприятия, не будет облагаться налогом на прибыль. Но здесь есть один нюанс. Учредители могут выделять деньги для своей дочерней фирмы только из чистой прибыли. Получается, что налог с переданных средств уже уплачен. И поэтому, ощутимого эффекта регулярное использование этого метода не даст.

Следующие способы уменьшения налога на прибыль основываются на разных вариантах расчета налогооблагаемой прибыли. Прибыль исчисляется, как разница между расходами и доходами. Таким образом, уменьшение налогооблагаемой прибыли возможно двумя способами: либо уменьшением доходов, либо увеличением расходов.

Дает возможность экономить на платежах в казну из расчета прибыли и регистрации фирмы в оффшорных зонах. В оффшорных зонах, особенно зарубежных, бизнес привлекает очень мягкий налоговый режим. Зарегистрированные здесь предприятия, выплачивают только ежегодный фиксированный взнос, а не производят регулярные обязательные платежи. Это объясняет, почему отечественные компании, осуществляющие поставки товаров на экспорт, весьма часто совершают сделки с собственными дочерними структурами из оффшорных зон. При таком раскладе значительная часть поступлений от сделки избежит налогообложения. А российскому экспортеру только остается зачислять вознаграждение, причитающееся посреднику, в состав собственных расходов и уменьшать тем самым налогооблагаемую прибыль. Кроме того, заграничные оффшоры не разглашают имена учредителей компаний, работающих у них. Это дает возможность вывода сделок между зависимыми друг от друга фирмами из-под ценового контроля. И избавляет учредителей от повышенного интереса налоговых органов по предмету уплаты налога с прибыли.

Следующий способ снижения налогового бремени минимизация НДС. Взимание налога на добавленную стоимость осуществляется продавцом с покупателя и рассчитывается исходя из оборота. Не все товары подлежат обложению НДС. К примеру, от него освобождены некоторые медицинские товары, которые реализуются организациями инвалидов. К тому же большинство продуктов питания и детские товары облагаются пониженной ставкой НДС – 10%.

Право на освобождение от уплаты НДС имеют индивидуальные предприниматели и организации, которые за три истекших месяца выручили от продажи товаров, предоставления услуг, выполнения работ, не учитывая при этом налог с продаж, сумму не более оного миллиона рублей. Но при этом не допускается торговля подакцизными товарами в течение указанного периода времени. Помимо этого, такое освобождение не касается сумм НДС, уплачиваемых на таможне при осуществлении импорта.

Для того чтобы воспользоваться правом на освобождение от НДС, требуется лично доставить или отослать по почте в налоговую инспекцию бумаги и письменное уведомление, которые обосновывают право на освобождение.

Этими документами являются:

1. копия журнала выставленных и полученных счетов-фактур;
2. выписка из книги продаж;
3. выписка из книги учета расходов, доходов и хозяйственных операций (относительно индивидуальных предпринимателей);
4. выписка из бухгалтерского баланса (относительно организаций).

Срок предоставления документов и уведомления не позже 20 числа того месяца, с которого вы планируете использовать право на освобождение (в случае почтовой отправки – не позже 14 числа). Законом предусмотрено освобождение на срок 12 месяцев, по окончании которых (но не ранее) можно его продлить или, же отказаться, предоставив аналогичный пакет документов. Данная льгота прекращает распространяться на плательщика с момента превышения суммы выручки указанного предела или нарушения любого другого условия. Льгота считается недействительной с месяца, когда это событие произошло. И НДС подлежит уплате за этот месяц в полном объеме.

 Существует еще одно  неудобство. При получении освобождения, существует риск потери партнеров–покупателей. Так как они лишаются возможности уменьшения своего начисленного НДС из расчета суммы налога, включенного в товары или услуги.

 

Заключение

 

Налоговое планирование является одной из главных составляющих частей процесса финансового планирования, основной задачей которой является предварительный расчет вариантов сумм прямых и косвенных налогов, налогов с оборота по результатам общей деятельности по отношению к конкретной сделке или проекту в зависимости от различных правовых форм ее реализации.

Оптимизация налогов - это только часть более крупной - главной - задачи, стоящей перед финансовым менеджментом. Главная задача финансового менеджмента - финансовая оптимизация, т. е. выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия, а также привлечение внешних источников финансирования.

В ходе написания курсовой работы были изучены теоретические аспекты налогового планирования и оптимизации налоговых платежей; исследовать роль и место налогового планирования и оптимизации налоговых платежей ООО ПМК-6 «Белгородводстрой»; рассмотрены возможные пути совершенствования налогового планирования и оптимизации налоговых платежей.

Предприятие ООО ПМК-6 «Белгородводстрой», является налогоплательщиком на основании свидетельства о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации.

Налоговый календарь, который необходим для проверки правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты всех налоговых платежей, а также представления отчетности, на предприятии не ведется.

Но несмотря на то, что налоговое планирование на предприятии практически не осуществляется, за исследуемый период было установлено, что чистая прибыль предприятия увеличилась в 2011 году, относительно 2010 года на 3108 тыс. руб. или на 2044,74%, а в 2012 году, относительно 2011 года на 964 тыс. руб. или на 29,57%, за счет положительной динамики, влияющих на размер чистой прибыли, показателей финансово-хозяйственной деятельности.

Показатели финансового состояния предприятия, свидетельствуют о высокой доли использования устойчивых источников финансирования. За исследуемый период организация снизила финансовую зависимость от заемных средств, тем самым увеличив финансовую устойчивость, а так же произошло увеличение уровня собственного оборотного капитала, что позволяет пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников. В целом можно сказать, что предприятие имеет достаточную финансовую устойчивость и с каждым годом её укрепляет.

В современной российской экономической литературе понятие "налоговое планирование" или "оптимизация налогообложения" употребляется аналогично понятию "избежание налогов".

Законные способы оптимизации налогообложения основаны на существующем налоговом и гражданском законодательствах. Грамотное применение различных правовых аспектов позволяет выстроить такую схему взаимоотношений, при которой начисление налогов происходит по условиям, предполагающие минимальные налоговые ставки.

Уклонение от уплаты налогов - это нелегальный путь уменьшения налоговых обязательств по налоговым платежам, основанное на сознательном, уголовно наказуемом использовании методов сокрытия доходов и имущества от налоговых органов, создания фиктивных расходов, а также намеренного искажения бухгалтерской и налоговой отчетности.

Налоговое планирование не ставит целью скрыть заработанные денежные средства или материальные ресурсы от налогообложения. Однако добросовестная уплата налогов не означает, что она должна быть бездумной или максимальной, для минимизации и оптимизации налогообложения важным является грамотное применение всех составляющих, а так же знания и использования позитивных и негативных сторон законодательства. 
Список литературы

 

1. Конституция Российской Федерации: офиц. текст – М.: Юристъ, 2014.-63с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: федер. закон от 28 июля 2012 г. // Москва: Проспект, КноРус.-2012.-848с.
3. Аксенов С.  Налоги и налогообложение: учебник / С. Аксенов, Л. Битюкова, А. Крылов.-РФЭИ - Курск, 2010. - 356 с.
4. Антошина О. А. Этапы налогового планирования: учебник / О. А. Антошина; Новая бухгалтерия, 2009. - № 11. – 77 с.
5. Архипцева Л. М. Организация планирования налоговых поступлений в бюджетную сферу: учебник / Л. М. Архипцева; Налоги и налогообложение, 2009. - № 11.-136 с.
6. Ашмарина Е. М. Налоговое право: учебное пособие / Е. М. Ашмарина, Е. С. Иванова, Е. В. Кудряшова, Т. Д. Мыктыбаев. – М.: КНОРУС, 2011. – 240 с.
7. Бабленкова И. И. Прогнозирование и планирование в налогообложении: учебник / И. И. Бабленкова, Л. С. Кирина, Г. И. Карпова. - М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2009. - 351 с.
8. Белоусова С. В. Оптимизация и минимизация налогообложения: учебник / С. В. Белоусова; М.: Вершина, 2010. – 160 с.
9. Вылкова Е. С. Налоговое планирование: учебник для магистров / Е. С. Вылкова; М.: Издательство Юрайт, 2011. - 639 с.
10. Евстигнеев Е. Н. Налоговый менеджмент и налоговое планирование в России: учебник  / Е. Н. Евстигнеев, Н. Г. Викторова. - М.: Инфра-М, 2014. – 269 с.
11. Зайцев Н. Л. Налоговое планирование: учебник / Н. Л. Зайцев; М.: Инфра-М, 2010. - №38. – 414 с.
12. Захарьин В. Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В. Р. Захарьин; Издательский Дом «Форум», 2013. – 319 с.
13. Косов М. Е. Налогообложение предпринимательской деятельности: учебник для магистров / М. Е. Косов, Л. А. Крамаренко, Н. Д. Эриашвили. - : ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 431 с.
14. Лермонтов Ю. М. Оптимизации налогообложения: рекомендации по исчислению и уплате налогов: учебник / Ю. М. Лермонтов; М.: Налоговый вестник, 2010. — 352 с.
15. Сергеев И. В. Налоговое планирование: учебное пособие / И. В. Сергеев, А. Ф. Галкин, О. М. Воронцова. – Белгород: Кооперативное образование, 2009. – 93 с.
16. Суглобов А. Е. Налоговый потенциал в системе бюджетного регулирования: учебник / А. Е. Суглобов, Д. Н. Слободчиков. – Налоги и налогообложение, 2009. - №8. – 400 с.
17. Тарасова В. Ф. Налоги и налогообложения: учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина ; под общ. ред. В.Ф. Тарасовой. - 2-е изд., перераб и доп. - М. : КНОРУС, 2012. - 488 с.
18. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник / В. Г. Пансков; Юрайт, 2013. – 747 с.
19. Погорелова М. Я. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебное пособие для вузов / М. Я. Погорелова; РИОР, 2013. – 203 с.
20. Шмелев Ю. Д. Повышение роли государства в формировании системы налогового планирования: учебник / Ю. Д. Шмелев, И. Н. Юрасова. – Финансы, 2010. - №15. – 120 с.

 

Приложения