Налоговые доходы: их содержание, функции, структура

Еще одним важным источником федерального бюджета РФ является налог на прибыль организаций.

Налог на прибыль организаций  относится к прямым налогам и  является важнейшим элементом налоговой  системы РФ. Это один из наиболее сложных налогов с часто меняющейся законодательной базой. Его значение как источника бюджетного дохода постепенно меняется по мере развития российской экономики. В первые годы экономических реформ именно этот налог был основным в доходах федерального бюджета, его удельный вес в общей сумме доходов превышал 50%. В последующие годы его доля постепенно снижалась, и это было экономически закономерно, так как он отражал происходящие в экономике России процессы. Сейчас он обеспечивает около 6% всех доходов федерального бюджета.

Объектом налогообложения  является прибыль, полученная налогоплательщиком. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно, за исключением случаев, когда налог удерживается у источника получения дохода.

Единый социальный налог был введен с 1 января 2001 года и отменен с 1 января 2010 года. Он носил целевой характер, поскольку был предназначен для мобилизации средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. На данный момент работодатели уплачивают взносы с заработной платы непосредственно в пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования в законодательно установленных размерах.

С 2008г. введена в действие гл. 25.2 «Водный налог». В Налоговом кодексе РФ установлены все элементы налога: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, порядок исчисления налога, порядок и сроки его уплаты.

Также в федеральный  бюджет уплачиваются платежи за пользование  природными ресурсами. Учет природных ресурсов осуществляется через систему кадастров природных ресурсов. Кадастры природных ресурсов – это свод экономических, экологических, организационных и технических показателей, характеризующих количество и качество природного ресурса, а также состав и качество природопользователей.

Для субъектов хозяйственной деятельности (юридических и физических лиц) платным является пользование всеми основными природными ресурсами: земельными, лесными, водными, объектами животного мира и водными биологическими ресурсами (прежде всего рыбными), месторождениями полезных ископаемых.

Формы платы за ресурсы  разнообразны и включаю плату  за право пользования ресурсами, выплаты за сверхлимитное и нерациональное использование природных ресурсов, выплаты на воспроизводство и  охрану природных ресурсов.

Налоговые поступления  в федеральный бюджет Российской Федерации рассматриваются в представленной структуре и динамике по отношению к аналогичным периодам предшествующего года. Отношение выражается в процентах в целях прослеживания изменений доли поступления того или иного платежа или налога в федеральный бюджет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ И ОБЪЕМА НАЛОГОВЫХ  ДОХОДОВ, АДМИНИСТРИРУЕМЫХ УФНС РОССИИ ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ, В ФЕДЕРАЛЬНОМ БЮДЖЕТЕ ЗА 2007-2011 ГОДЫ

 

В целях анализа структуры  и объема налоговых доходов составим сводную таблицу за 2007-2011 годы по налоговым поступлениям в федеральный бюджет на основе информации с официального сайта Управления ФНС по Челябинской области (www.r74.nalog.ru).

 

Таблица 2 – Поступление налогов  и сборов в федеральный бюджет по организациям, находящимся на территории Челябинской области за период 2007-2011 гг. (млн. руб.)

	Всего	Налог на прибыль	НДС	Акцизы	НДС на товары, ввозимые из Республики Беларусь	Платежи за пользование  природными ресурсами	ЕСН	Остальные налоги и сборы
С начала 2007 г.	31 008,8	9 087,8	13 785	42,4	543,6	331,7	7 100,8	117,5
в % к соответствующему периоду прошлого года	149,2	132,1	177,2	6,8	128,0	98,4	128,3	93,0
С начала 2008 г.	29 953,7	9 906,8	7 792,4	0,0	655,4	364,4	11 059	175,7
в % к соответствующему периоду прошлого года	96,6	109,01	56,52	X	120,57	109,86	155,74	149,53
С начала 2009 г.	17 650,8	-601,4	7 159,0	0,7	319,1	301,2	10 242	230,1
в % к соответствующему периоду прошлого года	58,93	X	91,87	X	48,69	82,66	92,61	130,96
С начала 2010 г.	19 753,8	1 806,8	12 630	5,0	3 926,6	325,1	806	254,2
в % к соответствующему периоду прошлого года	111,91	X	176,42	714,29	1230,52	107,93	7,87	110,47
С начала 2011 г.	32 561,2	2 224,3	18 369	-2,0	11 314,6	380,7	X	274,8
в % к соответствующему периоду прошлого года	164,84	123,11	145,44	X	288,15	117,1	X	108,1

 

Изучив таблицу 2, мы видим, что структура  поступления налогов и сборов в Федеральный бюджет  из Челябинской  области представлена следующими платежами (рис.2):

1. налог на прибыль;
2. налог на добавленную стоимость;
3. акцизы;

4. налог на добавленную стоимость товаров, ввозимых из Республики Беларусь;

5. платежи за пользование природными ресурсами;
6. единый социальный налог (платежи поступали до 2011 года);
7. прочие налоги и сборы.

Рисунок 2 – Структура поступивших налогов и сборов в федеральный бюджет по организациям, находящимся на территории Челябинской области за 2007 год

 

Динамику поступлений налогов и сборов в федеральный бюджет из Челябинской области за период 2007-2011 годы наглядно можно проследить по рисунку 3.

Рисунок 3 – Динамика поступлений налогов и сборов в федеральный бюджет из Челябинской области за период 2007-2011 гг.

Большая часть налоговых  доходов приходится на НДС. В период 2007, 2008 и 2009 годов сумма поступлений  снижается на 44% и 8,13% соответственно. Но с 2009 года наблюдается рост поступления налога в Федеральный бюджет на 76% и 45% каждый год.

Следующим налогом, который  занимает большую часть налоговых  доходов, уплачиваемых Челябинской  областью в Федеральный бюджет, является налог на прибыль. Заметное снижение поступлений налога на прибыль прослеживается в 2009 году, где мы можем наблюдать долг в сумме 601,4 млн. рублей. К 2010,2011 году ситуация восстанавливается, но суммы налога на прибыль значительно меньше, чем уплаченные в 2007 и 2008 годах. По состоянию на 2010 и 2011 годы в бюджет уплачено 1806,6 млн. рублей и 2224,3 млн. рублей налога соответственно. В процентном соотношении суммы перечислений возросли примерно на 23 %.

Значительную часть  поступлений из Челябинской области  в федеральный бюджет до 2011 года составлял ЕСН. На протяжении с 2007 по 2009 год сумма поступлений составляла около 10 000 млн. рублей. В 2010 году поступило 806 млн. рублей в качестве неуплаченных за прошлые годы сумм ЕСН. В 2011 году статьи с данным налоговым доходом уже нет в отчетности налоговых органов.

Нестабильная ситуация поступлений налогов и сборов наблюдается в части акцизов. Проследим поступления детально по годам:

1. 2007 год – 42,4 млн. руб.;
2. 2008 год – 0 млн. руб.;
3. 2009 год – 0,7 млн. руб.;
4. 2010 год – 5 млн. руб.;
5. 2011 год – -2 млн. руб.

Стремительное падение  суммы уплаченных акцизов в 2008 и 2009 годах связано с уменьшением  совершения налогооблагаемых операций. Однако в период с 2009 по 2010 год уплаченная сумма возросла почти в 7 раз и  составила 5 млн. рублей. В 2011 году образовался долг по уплате.

Существенно возрастает в период с 2007 по 2011 годы сумма НДС  на товары,

 ввозимые из республики  Беларусь. Значительная динамика  наблюдается в 2010 году (сумма уплаченного  НДС составила 1231% от прошлогодней) и в 2011 году (сумма уплаченного НДС составила 288% от прошлогодней).

Стабильный уровень  уплаченных сумм налоговых доходов  в Федеральный бюджет мы можем  наблюдать по платежам за пользование  природными ресурсами и по доле прочих налогов, не представленных отдельно в  структуре налоговых доходов за 2007-2011 годы. Платежи за пользование природными ресурсами за рассматриваемые 5 лет находятся в диапазоне от 300 до 400 млн. рублей.  Прочие налоги уплачиваются в размерах от 120 до 280 млн. рублей в год.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений.

К налоговым доходам  относятся предусмотренные налоговым  законодательством Российской Федерации  федеральные, региональные и местные  налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Наибольший удельный вес в налоговых доходах федерального бюджета составляют налоги на товары, услуги (НДС, акцизы) и за анализируемый  период происходит увеличение удельного веса. Значительное место в системе налоговых доходов федерального бюджета занимают и налоги на пользование природными ресурсами.

В абсолютном выражении, по результатам анализа, произошел  рост практически по всем основным видам налогов. Данный рост был вызван такими факторами, как: расширение налогооблагаемой базы из-за увеличения производства валового внутреннего продукта, инфляция, усиление контрольной деятельности налоговых органов.

В России основную часть  доходов бюджета составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет более 93%.Необходимость сохранения объема доходов бюджетной системы в современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию работы по дальнейшему выявлению и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит задача дальнейшего увеличения поступлений в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собираемости, а этому способствует улучшение экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых доходов, снижение налогового бремени.

Одной из главных задач в сфере реформирования налоговой системы является совершенствование налогового законодательства, обеспечение ее стабильности, повышение ее прозрачности и справедливости.

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

 

1. Бюджетный кодекс  Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изменениями от 28.07.2012 года).

2. Налоговый кодекс  Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изменениями от 28.07.2012 года).

3. Гринкевич, Л. С. Государственные и муниципальные финансы России / Л. С. Гринкевич. – М.: КНОРУС, 2007.– 560 с.

4. Федеральная налоговая  служба. – http://nalog.ru/.

5. Министерство финансов  Российской Федерации. – http://minfin.ru/.

6. Управление Федеральной  налоговой службы по Челябинской  области. – http://www.r74.nalog.ru/.

7. Российская газета. Экономика / Казна / Федеральный бюджет. – http://www.rg.ru/tema/ekonomika/kazna/budget/.