Налоговый период по упрощенной системе налогообложения. Сроки и порядок уплаты налогов

При этом налоговые агенты обязаны представить в налоговые  органы по месту своего учета соответствующую  налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Лица, которые в соответствии со статьей 161 Налогового кодекса РФ исполняют только обязанности налоговых  агентов, представляют налоговую декларацию по месту своего учета за налоговый  период, установленный пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса РФ, то есть ежеквартально.

Суммы налога на добавленную  стоимость, уплаченные при ввозе  основных средств на территорию Российской Федерации лицами, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости приобретенных основных средств.

Итак, когда фирма, применяющая  упрощенную систему налогообложения, ввозит товары в РФ, она должна заплатить  НДС. Это определено в статье 346.11 Налогового кодекса РФ. Здесь налоговая  база – это таможенная стоимость товаров плюс таможенная пошлина.

А в случаях с подакцизной  продукцией в налоговую базу входит и сумма акциза. Такой порядок  установлен пунктом 5 Инструкции «О порядке  применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную  стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации». Она утверждена Приказом ГТК России от 7 февраля 2001 г. № 131.

Перечислить НДС следует  до или во время подачи грузовой таможенной декларации. Это делают в том квартале, когда налог  был перечислен. Кроме того, необходимо подать декларацию по НДС. Сделать это нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Заплатив НДС на таможне, импортер, работающий по «упрощенке», может включить его в свои расходы. Принять его к вычету «упрощенец» действительно не может. Ведь он не является плательщиком этого налога. А раз так, у него нет права на вычет.

Следует отметить, что  с этим согласны и арбитражные  суды. Причем на самом высоком уровне. Так ВАС в постановлении от 13 сентября 2005 г. № 4287/05 заявил: организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не может рассчитывать на вычет НДС ни при каких обстоятельствах. Причем это касается даже тех случаев, когда фирма приобретает товар еще до перехода на «упрощенку», но оплачивает его после. Правом на вычет или возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость могут пользоваться только плательщики этого налога (ст. 166 Налогового кодекса РФ). «Упрощенцы» же в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ ими не являются.

Следовательно, и возмещение налога им не полагается.

По мнению судей, сумма  НДС в этой ситуации должна быть отнесена к затратам по производству и реализации (подп. 3 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ) и не подлежит возврату.

Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщики, переведенные на упрощенную систему налогообложения, сохраняют действующий порядок  исчисления, удержания и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц в случае, если они производят выплату последним доходов, определенных статьей 208 Налогового кодекса РФ. Это правило касается как организаций, так и индивидуальных предпринимателей, производящих выплату доходов физическим лицам. При этом российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил некоторые доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога (п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

При этом непосредственно  налогоплательщиками являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 207 Налогового кодекса РФ). Порядок исчисления и удержания налога на доходы физических лиц налоговыми агентами (в том числе и применяющими упрощенную систему налогообложения) в настоящее время регламентируется главой 23 Налогового кодекса РФ. Поскольку подавляющее большинство налогоплательщиков достаточно хорошо осведомлено о нем, вряд ли стоит подробно останавливаться на этом вопросе.

Исключение, когда при  выплате доходов физическим лицам  налог не исчисляется и не уплачивается в бюджет источником выплаты, составляют лишь некоторые случаи, которые указаны  в статьях 214.1, 227 и 228 Налогового кодекса РФ.

Налог на прибыль

Для того чтобы определить, в каких случаях по отношению  к налогу на прибыль организации  и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог, будут являться налоговыми агентами, каким образом в каждом конкретном случае исчислять налог, какие налоговые ставки применять, в какие сроки перечислять сумму налога в бюджет, необходимо обратиться к главе 25 Налогового кодекса РФ.

Под определение «налоговый агент» применительно к налогу на прибыль организаций подпадают российские юридические лица (п. 4 ст. 286 Налогового кодекса РФ). Кроме того, хотя это прямо не указано в главе 25 Налогового кодекса РФ, налоговыми агентами следует признать и индивидуальных предпринимателей, совершающих операции, при которых налог подлежит удержанию у источника выплат. Это следует из общего правила, предусмотренного статьей 24 Налогового кодекса РФ, поскольку в отношении налога на прибыль для указанной категории лиц не предусмотрено освобождение от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Глава 25 Налогового кодекса  РФ предусматривает следующие случаи возникновения у налогоплательщика  обязанностей налогового агента:

1. Если налогоплательщиком  является иностранная организация,  получающая доходы от источников  в Российской Федерации, не связанные с постоянным представительством в Российской Федерации. При этом обязанность по определению сумм налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечислению ее в бюджет возлагается на российскую или иностранную организацию, осуществляющую деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (п. 4 ст. 286 Налогового кодекса РФ).

2. Если доход выплачивается  налогоплательщиком в виде дивидендов, а также в виде процентов  по государственным и муниципальным ценным бумагам. Обязанность удержать налог из доходов налогоплательщика и перечислить его в бюджет возлагается на источник доходов (п. 5 ст. 286 Налогового кодекса РФ).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  литературы

Кушнир И.В. Налоги и налогообложение (2010-2011)

Меденцов А.С. Налоги и налогообложение (2009-2010)

Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации (2010)