Налогообложение транспортных средств

   

 

Контрольная работа

по дисциплине: «Учёт  налогов»

 «Налогообложение транспортных средств»

 

 

                                                                                

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Нижний Новгород

2012

Содержание:

Введение………………………………………………………………………….3

1. Транспортный налог ставки транспортного налога в 2012году................4                               
1. Кто должен платить транспортные налоги? ……………………….5
2. Нужно ли уплачивать налог на автомобиль, которого нет? ………5
3. Ставка транспортного налога 2012………………………………….6.
4. Расчет и уплата транспортных налогов за год……………………...8
2. Льготы по  уплате  транспортного  налога…………………………………9
1. Налоговые льготы по транспортному налогу физическим

лицам в Нижегородской области…………………………………….9

1. Льгота в виде снижения налоговой ставки на одну лошадиную силу на 50 процентов……………………………….9
2. Льгота в размере 100 процентов от суммы

транспортного  налога………….………………………………..10

2. Налоговые льготы по транспортному налогу юридическим лицам…………………………………………………………………..11
1. Льгота в виде снижения налоговой ставки на одну лошадиную силу на 50 процентов………………………………11
2. Льгота в размере 100 процентов от суммы

транспортного налога…………………………………………....12

3. Последствия неуплаты транспортного налога физическими лицами…….13

Заключение…………………………………………………………………….....15

Источник..………………………………………………………………………..16

 

 

 

 

Введение.

 Транспортный налог введен в ходе налоговой реформы с 2003 года. Он так же, как и налог на имущество организаций является региональным, т.е. все денежные средства от него поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации. Это постоянный и ежегодно увеличивающийся источник пополнения бюджета. Ведь в последние годы в десятки раз выросло не только количество собственников автомобилей, но также обладателей водных и воздушных видов транспорта.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

Сумма налога для физических лиц исчисляется на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Физические лица уплачивают транспортный налог в соответствии с налоговым уведомлением, направляемым налоговым органом.

С 1 января 2011 года транспортный налог так же, как и земельный налог уплачивается налогоплательщиками – физическими лицами не ранее 1 ноября года, следующим за налоговым периодом.

 

 

 

1. Транспортный налог ставки транспортного налога в 2012году.

       Транспортными налогами облагаются все владельцы транспортных средств, попадающих под обложение этим налогом. Налог на транспорт относится к региональным сборам. Это значит, что Налоговым кодексом устанавливается перечень налогоплательщиков, объекты обложения и налоговая база, отчетный и налоговый период, базовые ставки налога на транспорт, правила исчисления налога и место его оплаты. Региональные власти на основе базового тарифа определяют конкретную ставку транспортного налога у себя в регионе (она не может отличаться от приведенной в НК более, чем в 10 раз), а также порядок и сроки его уплаты в местный бюджет. Они же устанавливают льготы по налогу на автотранспортные средства. То есть, Москва может жить по одним правилам и ставкам, а Московская область или Санкт-Петербург - по другим.

       Транспортные средства, попадающие под этот налог, можно разделить на три класса: это сухопутные, к которым относятся автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы, снегоходы и мотосани, воздушные (самолеты, вертолеты) и водные (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы). Чтобы узнать, распространяется ли транспортный налог на какой-нибудь объект, можно воспользоваться следующим правилом: если ТС зарегистрировано в органах ГИБДД и Гостехнадзора, то независимо от того, для какой цели оно предназначено и как используется, оно будет признаваться объектом налогообложения транспортным налогом. Плательщиками транспортного налога признаются лица, которые записаны как владельцы этих видов транспорта в местном органе, отвечающем за регистрацию транспортных средств. К объектам налогообложения не относится железнодорожный транспорт, троллейбусный парк и те средства передвижения, которые имеют объем двигателя не более 50 кубических сантиметров.

1. Кто должен платить транспортные налоги?

       При начислении и уплате транспортного налога решающее значение имеет то, на кого зарегистрирован автомобиль, а не фактическое владение им. Например, если машина является совместной собственностью супругов, то обязанности по уплате налога ложится на того, на чье имя она зарегистрирована. Как ни странно, платить транспортные налоги должны не те, кто пользуются ТС, а их регистраторы, это подтверждено в письме Минфина от 14.04.2011 года N 03-05-05-04/10. Более того: если автомашина находится в ремонте, разобрана на запчасти или ее постигла конструктивная гибель при ДТП - то есть, она вообще не может использоваться, но при этом состоит на учете, - дорожный налог на автомобиль все равно уплачивается.

2. Нужно ли уплачивать налог на автомобиль, которого нет?

      Еще больший абсурд возникает при продаже автомобиля по генеральной доверенности: бывший владелец в один далеко не прекрасный момент получает из налоговой инспекции "письмо счастья" (налоговое уведомление) о том, что ему неплохо было бы заплатить транспортный налог. Но машины-то у него фактически нет, она принадлежит другому человеку! Однако согласно Налоговому кодексу платить налог на транспортное средство должен почему-то он, раз машина зарегистрирована на него. В некоторых случаях ФАС пытается устранить это недоразумение своей властью: например, в постановлении от 14.01.2010 по делу N А56-20453/2008 сказано, что сам по себе факт наличия регистрационной записи об автомобиле не означает возникновение обязанности по уплате транспортного налога в отсутствие у налогоплательщика транспортного средства. Существует и прямо противоположное мнение: в постановлении от 18.10.2007 N Ф09-8501/07-С3 ФАС УО пришел к выводу, что гражданин обязан выплачивать транспортный налог за автомобиль, который зарегистрирован на его имя, но фактически у него отсутствует.

 

3. Ставка транспортного налога 2012.

Как уже говорилось, местные органы власти сами уточняют ставки транспортного налога на год, опираясь на базовые. Например, в Нижегородской области  транспортный налог на 2011 год регулируется законом города Нижний  Новгород от 28 ноября 2002 г. N 71-З «О ТРАНСПОРТНОМ НАЛОГЕ».

 Настоящий Закон разработан в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации", устанавливает, вводит в действие транспортный налог на территории Нижегородской области, а также определяет ставку налога, порядок, сроки его уплаты, налоговые льготы.(в ред. Закона Нижегородской области от 28.09.2006 N 99-З)

Таблица ставок налога на средства транспорта для 2011 года, приведенная в налоговом кодексе, выглядит так:

Наименование объектов обложения	Налоговая ставка (руб.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с  каждой   лошадиной силы):
до 45 л.с. (до 33,08 кВт) включительно	13,5
свыше 45 л.с. до 100 л.с. (свыше 33,08 кВт до  73,55 кВт) включительно	22,5
свыше 100 л.с. до  150  л.с.  (свыше  73,55  кВт  до 110,33 кВт) включительно	31,5
свыше 150 л.с. до 200  л.с.  (свыше  110,33  кВт  до 147,1 кВт) включительно	45
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9  кВт) включительно	75
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	150
Мотоциклы и мотороллеры  с  мощностью  двигателя  (с  каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	9
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7  кВт  до  25,74  кВт) включительно	18
свыше 35 л.с. до 40 л.с. (свыше 25,74 кВт  до  29,42  кВт) включительно	27
свыше 40 л.с. (свыше 29,42 кВт)	50
Автобусы с мощностью двигателя (с  каждой  лошадиной  силы):
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	45
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	90
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с  каждой  лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	22,5
свыше 100 л.с. до  150  л.с.  (свыше  73,55  кВт  до  110,33 кВт) включительно	36
свыше 150 л.с. до 200  л.с.  (свыше  110,33  кВт  до  147,1 кВт) включительно	45
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9   кВт) включительно	58,5
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	76,5
Другие самоходные транспортные  средства,  машины  и  механизмы на пневматическом  и  гусеничном  ходу  (с   каждой лошадиной силы)	25
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с  каждой  лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	25
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	50
Катера, моторные лодки и другие водные  транспортные  средства с мощностью двигателя (с  каждой  лошадиной  силы):
до 40 л.с. (до 29,42 кВт) включительно	30
свыше 40 л.с. до 100 л.с. (свыше 29,42 кВт до  73,55 кВт) включительно	50
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	100
Яхты и  другие  парусно-моторные  суда  с  мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	100
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	200
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной  силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	125
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	250
Несамоходные   (буксируемые)   суда,   для   которых  определяется   валовая   вместимость    (с    каждой  регистровой тонны валовой вместимости)	100
Самолеты, вертолеты и иные воздушные  суда,  имеющие  двигатели (с каждой лошадиной силы)	125
Самолеты, имеющие реактивные  двигатели (с  каждого  кг. силы тяги)	100
Другие водные и воздушные транспортные средства,  не  имеющие   двигателей   (с   единицы    транспортного  средства)	1 000

 

4. Расчет и уплата транспортных налогов за год.

      Организации самостоятельно рассчитывают сумму транспортного налога, исходя из его ставки в регионе пребывания. Рассчитать размер налога на авто очень просто, для этого не нужен налоговый калькулятор: для этого достаточно умножить мощность его двигателя на тарифный коэффициент. Поскольку мощность автомобилей принято измерять в лошадиных силах, то транспортный сбор иногда называют налогом на лошадиные силы. Затем юридическое лицо осуществляет авансовый платеж, если это предусмотрено, и каждый квартал отчитывается об уплаченных налогах. Впрочем, по решению местных властей ежеквартальная отчетность может быть упразднена. По окончании расчетного периода (а это календарный год) организация заполняет налоговую декларацию по налогу на транспорт и вместе с годовым отчетом направляет ее в налоговую инспекцию по месту нахождения.

      Иной порядок уплаты транспортных налогов предусмотрен для физических лиц. Налоговая инспекция на основании сведений, полученных из органов регистрации автотранспорта, сама рассчитывает размер транспортного сбора и отсылает автовладельцу налоговое уведомление, в котором говорится, сколько надо заплатить, куда именно и в какие сроки, при этом отведенный на уплату налога срок не может быть меньше месяца. Если по какой-то причине налоговая не прислала извещения, не стоит обольщаться: срок сбора задолженности по транспортному налогу определен в три года, и в любой момент ИФНС может вспомнить про потенциального плательщика и востребовать недоимку. Форма налогового уведомления на уплату транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами утверждена приказом ФНС РФ от 05.10.2010 года N ММВ-7-11/479@ «Об утверждении формы налогового уведомления».

 

2. Льготы по  уплате  транспортного  налога.

      Льготы по транспортному налогу также предоставляются местными властями. Для отдельных категорий плательщиков ставка транспортного налога может быть снижена, и даже отменен сам сбор. Наиболее часто такие налоговые льготы предоставляются инвалидам и владельцам транспортных средств социального назначения.

Налоговые льготы по транспортному налогу физическим лицам в 
Нижегородской области (Закон Нижегородской области от 28.11.2002 N 71-З "О транспортном налоге")

1. Льготы по транспортному налогу физическим лицам на 2009-2010-2011 гг.

 

 Все указанные ниже льготы по уплате транспортного налога, распространяются на одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий