Налогоплательщики и объект налогообложения

6. Соловьев И.Н. Налоговые поступления: практика работы органов налоговой полиции и судов. - М: Изд. дом «ФБК-ПРЕСС», 2002 г.

7. Черник Д.Г. Налоги и сборы в РФ. - М: МЦФЭР, 2000 г.

8. Налоги и таможенные платежи Е. А. Сафонова Спб 2006 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача

 

Условие: Физическое лицо Карпов С.Н. имеет двоих несовершеннолетних детей. В текущем налоговом периоде по основному месту работы он имеет доход в сумме 500 000 руб. в феврале Карпов С.Н. продал свой автомобиль (находился в собственности 2года и 10 мес.) физическому лицу за 100 000 рублей. Кроме того, в налоговом периоде были произведены следующие расходы: 
- произведена оплата обучения на курсах профессиональной переподготовки при ВУЗе в сумме 20 000 руб.;

• произведена оплата обучения первого ребенка в колледже в сумме 45 000 руб.; - произведена оплата обучения второго ребенка в ВУЗе – 58 000 руб.;
• оплачено лечение жены в стационаре – 45 000 руб.;
• в апреле приобретен жилой дом (в равных долях с женой), стоимостью 950 000 руб.

Определить: величину НДФЛ к уплате (возврату) по итогам налогового периода.

Решение

1. Определим размер стандартных  вычетов:

т.к. в первом месяце налогового периода доход  Карпов составил 35 000 руб., то стандартный  налоговый вычет в размере 300 руб. ему не полагается, т.к. его доход  нарастающим итогом с начала года превысил 20 000 руб. – ст. 218, п. 1, подп.  Полагается стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка – ст. 218, п. 1, подп. 4; т.к. во втором месяце налогового периода доход Карпова составил 72 000 руб. нарастающим итогом с начала года, то стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. он больше использовать не может, т.к. его доход нарастающим итогом с начала года превысил 40 000 руб. – ст. 218, п. 1, подп. 4.

Итого стандартных  вычетов в сумме: 600 руб. * 2 = 1 200 руб.

2. Определим размер социальных  вычетов:

• оплата обучения на курсах профессиональной переподготовки при ВУЗе в сумме 20 000 руб. – ст. 219, п.1, подп. 2) НК
• оплата обучения первого ребенка в колледже в сумме 38 000 руб. – ст. 219, п.1, подп. 2) НК
• оплата обучения второго ребенка в ВУЗе в сумме 38 000 руб. – ст. 219, п.1, подп. 2) НК
• лечение жены в стационаре – 38 000 руб. – ст. 219, п.1, подп. 3) НК

Итого социальных вычетов в сумме: 134 000 руб.

Социальные  налоговые вычеты предоставляются  налогоплательщику на основании  письменного заявления, а также  при предъявлении документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение, на лечение при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

3. Определим размер имущественных  вычетов:

Т.к. жилой дом  был приобретен Карпасовым Е.Н. в  общую долевую стоимость с женой, то согласно ст. 220, п.1, подп. 2) НК РФ размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долями, т.е. размер имущественного вычета, который может быть предоставлен Карпасову Е.Н. равен 475 000 руб.

Указанный имущественный вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления, а также на основании документа, подтверждающего право собственности на долю в жилом доме и платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.

Т.к. в текущем  налоговом периоде Карпов С.Н. продал автомобиль, то согласно ст. 220, п.1, подп.1) НК РФ ему полагается имущественный  налоговый вычет в сумме 100 000 руб.

Указанный имущественный  вычет предоставляется налогоплательщику  на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

4. Определим размер дохода, полученного  физ.лицом в течение налогового  периода:

500 000 руб. + 100 000 руб. = 600 000 руб. – ст. 208 ,п.1, подп. 5) и 6)

5. На основании этих данных  рассчитаем сумму НДФЛ к уплате (возврату) по итогам налогового  периода – ст. 225 НК РФ.

Общая сумма  вычетов равна: 1 200 руб. + 134 000 руб. + 100 000 руб. + 475 000 руб. = 710 200 руб., что превышает  сумму полученных налогоплательщиком в налоговом периоде доходов – 600 000 руб.

Таким образом, получим:

500 000 руб. –  1 200 руб. = 498 800 руб. – общая сумма  облагаемого дохода.

498 800 руб. * 13% / 100% = 64 844 руб. – сумма НДФЛ к  возврату из бюджета.

600 000 руб. –  1 200 руб.– 134 000 руб.– 100 000 руб. = 364 800 руб. – сумма документально подтвержденных расходов на приобретение жилого дома, принимаемая к зачету в отчетном налоговом периоде – 2006 году.

475 000 руб. –  364 800 руб. = 110 200 руб. – сумма документально

подтвержденных  расходов на приобретение жилого дома, переходящая на следующий налоговый  период.

Ответы на вопросы задачи:

величина НДФЛ к возврату из бюджета по итогам налогового периода – 64 844 руб.