Налог на добычу полезных ископаемых

4. По строкам 060-130 указывается  количество полезного ископаемого,  добытого на всех участках  недр, предоставленных налогоплательщику  в пользование, облагаемого:

- по налоговой ставке 0 процентов (рублей) (строки 060 - 110);

- по налоговой ставке, установленной пунктом 2 ст. 342 НК (строки 120-130).

Количество добытого полезного  ископаемого, облагаемого по налоговой  ставке 0% (рублей), указывается по следующим  основаниям:

- по строке 060 - в соответствии  с пп. 1 пункта 1 статьи 342 НК (значение определяется из таблицы соответствующего раздела 3.1 как сумма значений по всем строкам по графе 5, по которым по графе 4 указан код "1010");

- по строке 070 - в соответствии  с частью 1 пп. 4 пункта 1 статьи 342 НК (значение определяется из таблицы соответствующего раздела 3.1 как сумма значений по всем строкам по гр. 5, по которым по графе 4 указан код "1040");

- по строке 080 - в соответствии  с частью 2 пп. 4 пункта 1 статьи 342 НК (значение определяется из таблицы соответствующего раздела 3.1 как сумма значений по всем строкам по гр. 5, по которым по графе 4 указан код "1045");

- по строке 090 - в соответствии  с частью 1 пп. 5 пункта 1 статьи 342 НК (значение определяется из таблицы соответствующего раздела 3.1 как сумма значений по всем строкам по гр. 5, по которым по графе 4 указан код "1050");

- по строке 100 - в соответствии  с частью 2 пп. 5 пункта 1 статьи 342 НК (значение определяется из таблицы соответствующего раздела 3.1 как сумма значений по всем строкам по гр. 5, по которым по графе 4 указан код "1060");

- по строке 110 - в соответствии  с подпунктами 2, 3, 6, 7 пункта 1 статьи 342 НК и международными договорами  РФ (значение определяется из  таблицы соответствующего раздела  3.1 как сумма значений по всем  строкам по графе 5, по которым  по графе 4 указан код "1070").

Количество добытого полезного  ископаемого, облагаемого по налоговой  ставке, установленной пунктом 2 статьи 342 НК, указывается:

- по стр. 120 - по участкам  недр, в отношении которых применяется  коэффициент 0,7 в соответствии  с последним абзацем пункта 2 ст. 342 НК (значение определяется из  таблицы соответствующего раздела  3.1 как сумма значений по всем  строкам по гр. 5, по которым  по графе 4 указан код "2000");

- по стр. 130 - за исключением  количества добытого полезного  ископаемого по участкам недр, в отношении которых применяется  коэффициент 0,7 (значение определяется  из таблицы соответствующего  раздела 3.1 как сумма значений  по всем строкам по гр. 5, по  которым по графе 4 указан код  "4000").

По строке 140 указывается  стоимость единицы добытого полезного  ископаемого. Значение по строке 140 определяется на основе раздела 3.2 "Расчет стоимости  единицы добытого полезного ископаемого" налоговой декларации и соответствует  значению по строке 030 указанного раздела.

В случае, если раздел 2.1 заполняется по полезному ископаемому, налоговая база по которому определяется как количество добытого полезного ископаемого в натуральном выражении, по строке 140 ставится прочерк. По строкам 150-170 отражается налоговая база по добытому полезному ископаемому, облагаемому:

- по налоговой ставке 0 процентов (рублей) (строка 150);

- по налоговой ставке, установленной п. 2 статьи 342 НК (строки 160-170).

В отношении полезных ископаемых, налоговая база по которым определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении, значения по строкам 150 - 170 определяются:

стр. 150 = стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 100 + стр. 110;

стр. 160 = стр. 120;

стр. 170 = стр. 130.

В отношении полезных ископаемых, налоговая база по которым определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, значения по строкам 150 - 170 определяются:

стр. 150=(стр. 60+стр. 70+стр. 80+стр. 90+стр. 100+стр. 110)*стр. 140;

стр. 160 = стр. 120 х стр. 140;

стр. 170 = стр. 130 х стр. 140.

По строке 180 указывается  налоговая ставка, установленная  для данного полезного ископаемого  пунктом 2 статьи 342 НК.

По строке 190 указывается  исчисленная в отношении данного  полезного ископаемого сумма  налога, которая определяется:

стр. 190 = стр. 160 х стр. 180 х 0,7 + стр. 170 х стр. 180.

По строке 200 указывается  сумма предоставленных налоговых  льгот в соответствии с международными договорами Российской Федерации и (или) в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

По строке 210 указывается  код налоговой льготы.

По строке 220 указывается  сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет, в отношении данного полезного  ископаемого, по данному КБК, которая определяется: стр. 220 = стр. 190 - стр. 200.

Раздел 2.2 "Расчет налоговой  базы и суммы налога по прочим видам  полезных ископаемых" заполняется  налогоплательщиком отдельно по кодам  бюджетной классификации и отдельно по каждому добытому полезному ископаемому.

По строкам 010 и 020 указывается  соответственно наименование добытого полезного ископаемого и его  код согласно приложению к Инструкции по заполнению декларации.

По строке 030 указывается  КБК.

По строкам 040, 050 указывается  соответственно единица измерения  количества полезного ископаемого  и код единицы измерения.

По строкам 060 - 080 указывается  количество добытого полезного ископаемого, облагаемого:

- по налоговой ставке 0 процентов (рублей) (строка 060);

- по налоговой ставке, установленной п. 2 статьи 342 НК (строки 070 - 080).

По строке 090 указывается  стоимость единицы добытого полезного  ископаемого.

По строкам 100 - 120 указывается  налоговая база по добытому полезному  ископаемому

По строке 150 указывается  сумма предоставленных налоговых  льгот в соответствии с международными договорами Российской Федерации и (или) в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

По строке 160 указывается  код налоговой льготы.

По строке 170 указывается  сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет, в отношении данного полезного  ископаемого, по данному КБК, которая определяется: стр. 170 = стр. 140 - стр. 150.

Раздел 3.1 "Расчет количества добытого полезного ископаемого  по участкам недр" заполняется налогоплательщиком отдельно по КБК и отдельно по каждому полезному ископаемому, добытому на всех участках недр, предоставленных налогоплательщику в пользование.

По строкам 010, 020 указывается  соответственно наименование добытого полезного ископаемого и его  код.

По строке 030 указывается  КБК, в соответствии с которым уплачивается налог в отношении данного добытого полезного ископаемого.

По строкам 040, 050 указывается  соответственно единица измерения  количества полезного ископаемого  и код единицы измерения.

В таблице (код строки 060) указываются показатели количества добытого полезного ископаемого  по всем участкам недр, предоставленным  налогоплательщику в пользование, облагаемого по всем основаниям:

- по графе 1 - порядковый  номер лицензионного участка;

- по графе 2 - серия,  номер и вид лицензии на  пользование недрами;

- по графе 3 - код ОКАТО  по месту уплаты налога в  отношении полезного ископаемого,  добытого на данном участке  недр;

- по графе 4 - коды (1010-5130) оснований налогообложения добытого  полезного ископаемого;

- по графе 5 - количество  добытого полезного ископаемого,  подлежащего налогообложению по  основанию, указанному по графе  4;

- по графе 6 - объем фактических  потерь полезного ископаемого,  включая потери в пределах  норматива потерь полезных ископаемых;

- по графе 7 - объем полезного  ископаемого, добываемого из вскрышных  и вмещающих (разубоживающих) пород, отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств (в т.ч. в результате переработки нефтешламов), включая объем в пределах нормативов содержания полезных ископаемых в указанных породах.

В разделе 3.2 "Расчет стоимости  единицы добытого полезного ископаемого" налоговой декларации указываются  данные для расчета стоимости  единицы добытого полезного ископаемого  одним из способов, указанных в  статье 340 НК:

- в подразделе 1 раздела  3.2 - на основании пунктов 2, 3 и  6 (в части оценки стоимости  добытых уникальных драгоценных  камней и уникальных самородков  драгоценных металлов, не подлежащих  переработке) ст. 340 НК;

- в подразделе 2 раздела  3.2 - на основании пункта 5 статьи 340 НК;

- в подразделе 3 раздела  3.2 - на основании пункта 6 (за исключением  оценки стоимости добытых уникальных  драгоценных камней и уникальных  самородков драгоценных металлов, не подлежащих переработке) ст. 340 НК;

- в подразделе 4 раздела  3.2 - на основании пункта 4 статьи 340 НК.

В разделе 3.2 для данного  полезного ископаемого заполняется  только один из подразделов 1-4 в зависимости  от применяемого налогоплательщиком способа  оценки стоимости добытого полезного  ископаемого. По строкам 010, 020 указывается  соответственно наименование добытого полезного ископаемого и его  код.

По строке 030 указывается  стоимость единицы добытого полезного  ископаемого. По строке 040 указывается  стоимость реализованного добытого полезного ископаемого в ценах  реализации, а именно: общая сумма, полученная от реализации данного полезного  ископаемого, определенная исходя из цен  реализации без налога на добавленную  стоимость. По строке 050 указываются  расходы по доставке, уменьшающие  в соответствии с пунктами 2, 3 статьи 340 НК стоимость добытого полезного  ископаемого.

По строке 060 указывается  общее количество реализованного налогоплательщиком в налоговом периоде добытого полезного ископаемого.

По строке 070 указывается  общая сумма, полученная от реализации налогоплательщиком химически чистого  металла, определенная исходя из цен  реализации без налога на добавленную  стоимость. По строке 080 указывается  сумма расходов по аффинажу и расходов по доставке (перевозке) химически чистого  металла до получателя.

По стр. 090 указывается  общее количество реализованного налогоплательщиком в налоговом периоде химически  чистого металла. По стр. 100 указывается  доля содержания химически чистого  металла в единице добытого полезного  ископаемого. По стр. 110 указывается  стоимость добытых в налоговом  периоде драгоценных камней исходя из их первичной оценки. По строке 120 указывается общее количество добытых  в налоговом периоде драгоценных  камней. По строке 130 указывается общая  сумма расходов, произведенных в  налоговом периоде, относящаяся  к добытым в налоговом периоде  полезным ископаемым. Значение по строке 130 раздела 3.2 соответствует значению по строке 090 раздела 3.2.1.

По строке 140 указывается  доля добытого полезного ископаемого  в общем количестве всех добытых  полезных ископаемых, определяемая в  соответствии с пунктом 4 статьи 340 НК. По строке 150 указывается сумма расходов по добыче данного полезного ископаемого, определяемая на основании пункта 4 статьи 340 НК как: стр. 150 = стр. 130 х стр. 140.

По строке 160 указывается  общее количество добытого в налоговом  периоде данного полезного ископаемого, подлежащего налогообложению по всем основаниям, по данным раздела (разделов) 3.1.

В разделе 3.2.1 "Определение  общей суммы расходов на добычу полезных ископаемых" указываются данные для расчета общей суммы расходов на добычу полезных ископаемых, произведенных налогоплательщиком в налоговом периоде, в случае оценки стоимости какого-либо добытого полезного ископаемого в соответствии с пунктом 4 статьи 340 НК, исходя из расчетной стоимости.

По строке 010 указывается  сумма осуществленных налогоплательщиком в налоговом периоде прямых расходов, связанных с добычей полезных ископаемых, определяемых в соответствии со ст. 318 НК.

По строкам 020, 030 указывается  стоимость остатков незавершенного производства по добыче полезных ископаемых соответственно на начало и на конец  налогового периода, исчисленная в  соответствии с п. 1 ст. 319 НК.

По строке 040 указывается  сумма прямых расходов, относящаяся  к добытым в налоговом периоде  полезным ископаемым, определяемая как:

стр. 040 = стр. 010 + стр. 020 - стр. 030.

По строкам 050-090 указываются  данные для расчета суммы косвенных  и иных расходов по добыче всех полезных ископаемых по всем участкам недр, предоставленным  налогоплательщику в пользование.

По строке 100 указывается  общая сумма расходов, произведенных  в налоговом периоде, по добыче всех полезных ископаемых, определяемая как: стр. 100 = стр. 040 + стр. 090.

 

Заключение

Россия - одна из самых богатых  стран мира по запасам полезных ископаемых и наличию других природных ресурсов. Эффективное использование природно-ресурсного потенциала дает реальную возможность  преодолеть затянувшуюся стагфляцию в  экономике, достигнуть высоких темпов роста ВВП и восстановить необходимый  для развития страны индустриальный и технологический уровень. Важнейшим  фактором экономического роста может  стать использование благоприятной  конъюнктуры мирового рынка природного сырья, реализация на практике эффективных  финансовых механизмов изъятия в  бюджетную систему рентных доходов  и их использования для ускоренного  развития перерабатывающих отраслей экономики  и социальной сферы.

Однако, несмотря на относительную  стабилизацию экономики, природный  фактор используется неэффективно для  целей реализации политики реального  экономического роста. Значительная часть  природной ренты остается в руках  природопользователей для удовлетворения их личных нужд, а изымаемая государством часть рентных доходов не работает на российскую экономику, оседая за границей в виде валютных резервов. Российская налоговая система построена таким образом, что налоги собираются в основном с труда и капитала, а не с природной ренты.

В современных условиях резко  возросла необходимость бережного  потребления невозобновимых природных ресурсов, сохранения накопленного производственного потенциала, сложилась тенденция к сокращению минерально-сырьевой базы и ухудшению экологической обстановки в стране, но вместе с тем сохранился неэффективный механизм изъятия и использования ренты. Без справедливого распределения сверхдоходов от использования природных ресурсов, принадлежащих всему обществу, и направления их на цели развития, преодоления бедности и роста благосостояния, Россия обречена на зависимость от мировых финансово-промышленных и политических центров, на деградацию населения, природы и экономики.