Налог на доходы физических лиц

1. Налоговая база и  порядок ее определения устанавливаются  Налоговым кодексом Российской  Федерации (НК РФ).

2. Налогоплательщики-организации  исчисляют налоговую базу по  итогам каждого налогового периода  на основе данных регистров  бухгалтерского учета и (или)  на основе иных документально  подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо  связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся  к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде  перерасчет налоговой базы и суммы  налога производится за период, в котором  были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения  периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы  налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

3. Индивидуальные предприниматели,  нотариусы, занимающиеся частной  практикой, адвокаты, учредившие  адвокатские кабинеты, исчисляют  налоговую базу по итогам каждого  налогового периода на основе  данных учета доходов и расходов  и хозяйственных операций в  порядке, определяемом Министерством  финансов Российской Федерации.

4. Вышеизложенные правила  распространяются также на налоговых  агентов.

5. Остальные налогоплательщики — физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

Налоговый период (налоговый период) – период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Является одним из обязательных элементов налога. Налоговый период может составлять календарный месяц, квартал, календарный год или иной период времени. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов, по окончании которых уплачиваются авансовые платежи.

Общие принципы исчисления налогового периода: 

1. Налоговый период и  порядок его исчисления устанавливаются  Налоговым кодексом Российской  Федерации (НК РФ).

2. Если организация была  создана после начала календарного  года, первым налоговым периодом  для нее является период времени  со дня ее создания до конца  данного года. При этом днем  создания организации признается  день ее государственной регистрации.

 
При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря  по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени  со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

3. Если организация была  ликвидирована (реорганизована) до  конца календарного года, последним  налоговым периодом для нее  является период времени от  начала этого года до дня  завершения ликвидации (реорганизации). 
Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации). 
Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации. 
Данные правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.

4. Вышеизложенные правила  не применяются в отношении  тех налогов, по которым налоговый  период устанавливается как календарный  месяц или квартал. В таких  случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение  отдельных налоговых периодов  производится по согласованию  с налоговым органом по месту  учета налогоплательщика.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой  базы (например, на доход физического  лица). Налоговые ставки по федеральным  налогам и размеры сборов по федеральным  сборам устанавливаются НК РФ. Абз. 2 п. 1 ст. 53 НК РФ устанавливает исключение из этого правила, в соответствии с которым ставки федеральных налогов и размеры сборов могут устанавливаться Правительством РФ, но в порядке и пределах, установленных в НК РФ (например, пониженные ставки НДС по ряду товаров).

Ставки по региональным и  местным налогам устанавливаются  органами власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления в пределах, определяемых федеральным законодательством.

Выделяют следующие виды ставок:

твердые ставки (специфические  ставки) - устанавливаются в абсолютных величинах к налоговой базе;

 пропорциональные ставки (адвалорные ставки) - устанавливаются  в едином проценте от налоговой  базы;

комбинированные ставки (смешанные  ставки) - объединяют два вышеназванных  способа определения ставок и  представляют собой единство двух частей: специфическую - абсолютную величину налоговых  начислений и адвалорную - процент  от налоговой базы.

Согласно п. 3 ст. 11 НК РФ, понятие  «налоговый период» используется в  значениях, определяемых в соответствующих  статьях Кодекса. В соответствии с установленным п. 1 ст. 55 НК РФ правилом, под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным  налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется  сумма налога, подлежащая уплате.

Каждый налог имеет  самостоятельный налоговый период, определяемый в соответствии с ч. 2 НК РФ. Как правило, налоговым периодом признается год, однако иногда и квартал, и месяц. Также, при установлении некоторых налогов законодатель устанавливает для разных налогоплательщиков различные налоговые периоды. Налоговый  период относится к тем элементам  налогообложения, которые определяются только на федеральном уровне, независимо от вида налогов, включая региональные и местные налоги.

Необходимо различать  понятия «налоговый период» и  «отчетный период», под которым  понимается временной промежуток, за который налогоплательщик обязан отчитаться перед налоговыми органами. Отчетный период не отнесен ст. 17 НК РФ к числу  элементов налогообложения, и поэтому  отсутствие законодательного закрепления  отчетного периода не позволяет  считать, что налог не установлен.

Общий порядок исчисления налога регламентирован ст. 52 НК РФ, закрепляет обязанность лица исчислить  налог. Указанная статья устанавливает  три способа исчисления налога:

самостоятельно налогоплательщиком;

налоговым агентом;

налоговым органом.

Выбор того или иного способа  принадлежит законодателю и зависит  от вида налога и статуса налогоплательщика.

Порядок уплаты налога представляет собой установленную актами законодательства о налогах и сборах определенную последовательность действий, которые  налогоплательщик должен совершить, чтобы  исполнить налоговую обязанность (ст. ст. 57, 58 Налогового кодекса РФ). Порядок уплаты налога определяет механизм перечисления денежных средств в виде налогового платежа. При этом законодатель определяет следующие особенности определения порядка уплаты:

уплата налога производится единовременно или по частям;

уплата налога производится самим налогоплательщиком или налоговым  агентом.

Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно  к каждому налогу. Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается  Налоговым кодексом РФ. Порядок уплаты региональных и местных налогов  устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации  и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с НК РФ.

Сроки уплаты налогов и  сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В необходимых случаях  при установлении налога могут предусматриваться  налоговые льготы и основания  для их использования налогоплательщиком. Под налоговыми льготами Налоговый  кодекс РФ понимает предоставляемые  отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные  законодательством о налогах  и сборах преимущества по сравнению  с другими налогоплательщиками  или плательщиками сборов, включая  возможность не уплачивать налог  или сбор, либо уплачивать их в меньшем  размере (ст. 56 НК РФ). Использование  льгот является правом, а не обязанностью налогоплательщика.

 

Налоговые льготы не являются обязательным элементом налогообложения, поскольку отсутствие этого элемента в актах законодательства о налоге не влияет на решение вопроса, установлен или не установлен налог.

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы:

 

 

 

1. Гражданский кодекс РФ.
2. Киперман Г. Я., Белялов А. З. "Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации". М., 2012.
3. Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 № 146-ФЗ редакция от  08.05.2013
4. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. - М.: Книжный мир, 20012. - 245с.
5. Парыгина В.А. Понятие и функции налогообложения. // Современное право, 20011, №10. - С.2-5.
6. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. - М.: Экономистъ, 20012.
7. Юткина Г.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. - 2 издание дополненное и переработанное. - М.: ИНФРА, 20011. - 576 с.