Налог на имущество организации

Определяем  остаточную стоимость:

01.01. = 605 т.р.- 80,2 т.р. = 524,8 т.р.

01.02. = 605 т.р. - 86,3 т.р. = 518,7 т.р.

01.03. =605 т.р. - 92,4 т.р. = 512,6 т.р.

01.04. =605 т.р. - 98,5 т.р. =506,5 т.р.

01.05. = 945т.р. -.105,7т.р. =839,3т.р.

01.06. = 945т.р. -112,9т.р. =832,1т.р.

01.07. =945т.р. -120,1т.р. =824,9т.р.

2.Определяем  среднегодовую стоимость основных  средств за полугодие:

СГСИ = (01.01.+01.02.+01.03.+01.04.+01.05.+01.06.+01.07.+01.08.)/6+1

СГСИ =(524,8+518,7+512,6+506,5+839,3+832,1+824,9)/6+1 =4558,9/7=651,3т.р.

3. Определяем  сумму налога:

Сумма налога = налоговая база * налоговую  ставку

Сумма налога =651,3*2,2%=14,3т.р.

4.Сумма  к уплате:

14,3-11,3=3т.р.

Сумму налога на имущество организации, которую  заплатит за ? квартал 2008 года организация ООО «Посредник», если она дополнительно приобрела 2грузовых и 1 легковой автомобиля:

Таблица №3

Основные  средства находящиеся на балансе  организации ООО «Посредник»  за ? кв. 2008г.

Объекты основных средств	Учетная стоимость на 01.01.08. (тыс.руб.)	Сумма износа на: (тыс.руб.)
		01.01.	01.02.	01.03.	01.04.
1	2	3	4	5	6
Здание  административного корпуса	187	46,3	47,8	49,3	50,8
Здание  магазина	133	36,7	37,8	38,9	40
Здание  магазина	127	3,6	4	4,4	4,8
Здание  магазина	113	2,7	3	3,3	3,6
Гараж-ангар	109	29,4	30,6	31,8	33
Гараж-ангар	100	3,6	4	4,4	4,8
Грузовой  автомобиль УАЗ-3309	97	24,9	26,3	27,7	29,1
Легковой  автомобиль ВАЗ-2110	79	16,1	17	17,9	18,8
Грузовой  автомобиль УАЗ-3311	111	0,7	1,4	2,1	2,8
Грузовой  автомобиль УАЗ-3310	108	0,6	1,2	1,8	2,4
Легковой  автомобиль ВАЗ-2107	99	0,8	1,6	2,4	3,2
Итого	1263	165,4	174,7	184	193,3

Решение:

1.Остаточная  стоимость = Учетная стоимость  - Амортизация основных средств

Определяем  остаточную стоимость:

01.01.= 1263т.р.-165,4 т.р.=1097,6т.р.

01.02.= 1263т.р.-174,7 т.р.=1088,3т.р.

01.03.= 1263т.р.-184т.р.=1079т.р.

01.04.= 1263т.р.-193,3т.р.=1069,7т.р.

2.Определяем  среднегодовую стоимость основных  средств за 1 квартал:

СГСИ=(01.01.+01.02.+01.03.+01.04.)/3+1

СГСИ =(1097,6+1088,3+1079+1069,7)/3+1=4334,6/4=1083,7т.р.

3.Определяем  сумму налога:

Сумма налога = налоговая база * налоговую  ставку

Сумма налога = 1083,7*2,2% =23,8т.р.

Сумму налога на имущество организации, которую  заплатит за ? полугодие 2008года организация  ООО «Посредник», если она продала одно здание магазина:

Таблица №4

Основные  средства находящиеся на балансе организации ООО «Посредник» за полугодие 2008г.

Объекты основных средств	Учетная стоимость на 01.01.08. (тыс.руб.)	Сумма износа на: (тыс.руб.)
		01.01.	01.02.	01.03.	01.04.	01.05.	01.06.	01.07.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Здание  административного корпуса	187	46,3	47,8	49,3	50,8	52,3	53,8	55,3
Здание  магазина	133	36,7	37,8	38,9	40	-	-	-
Здание  магазина	127	3,6	4	4,4	4,8	5,2	5,6	6
Здание  магазина	113	2,7	3	3,3	3,6	3,9	4,2	4,5
Гараж-ангар	109	29,4	30,6	31,8	33	34,2	35,4	36,6
Гараж-ангар	100	3,6	4	4,4	4,8	5,2	5,6	6
Грузовой  автомобиль УАЗ-3309	97	24,9	26,3	27,7	29,1	30,5	31,9	33,3
Легковой  автомобиль ВАЗ-2110	79	16,1	17	17,9	18,8	19,7	20,6	21,5
Грузовой  автомобиль УАЗ-3311	111	0,7	1,4	2,1	2,8	3,5	4,2	4,9
Грузовой  автомобиль УАЗ-3310	108	0,6	1,2	1,8	2,4	3	3,6	4,2
Легковой  автомобиль ВАЗ-2107	99	0,8	1,6	2,4	3,2	4	4,8	5,6
Итого	1263	165,4	174,7	184	193,3	161,5	169,7	177,9

Решение:

1.Остаточная  стоимость = Учетная стоимость - Амортизация основных средств

Определяем  остаточную стоимость:

01.01.= 1263т.р.-165,4 т.р.=1097,6т.р.

01.02.= 1263т.р.-174,7 т.р.=1088,3т.р.

01.03.= 1263т.р.-184т.р.=1079т.р.

01.04.= 1263т.р.-193,3т.р.=1069,7т.р.

01.05. = 1263 т.р.-161,5 т.р.= 1101,5т.р.

01.06. = 1263 т.р.- 169,7 т.р.= 1093,3т.р.

01.07. = 1263 т.р.- 177,9 т.р.= 1085,1т.р.

2.Определяем  среднегодовую стоимость основных  средств за полугодие:

СГСИ = (01.01.+01.02.+01.03.+01.04.+01.05.+01.06.+01.07.+01.08.)/6+1

СГСИ =(1097,6+1088,3+1079+1069,7+1101,5+1093,3+1085,1)/6+1=7614,5/7=1087,8т.р.

3. Определяем  сумму налога:

Сумма налога = налоговая база * налоговую  ставку

Сумма налога =1087,8*2,2%=23,9т.р.

4.Сумма  к уплате:

23,9-23,8=0,1т.р.

Сумму налога на имущество организации, которую заплатит за ? квартал 2009года организация ООО «Посредник», если она продала один грузовой автомобиль, и приобрела два легковых автомобиля:

Таблица №5

Основные  средства находящиеся на балансе  организации ООО «Посредник» за квартал 2009г.

Объекты основных средств	Учетная стоимость на 01.01.09. (тыс.руб.)	Сумма износа на: (тыс.руб.)
		01.01.	01.02.	01.03.	01.04.
1	2	3	4	5	6
Здание  административного корпуса	187	64,3	65,8	67,3	68,8
Здание  магазина	113	6,3	6,6	6,9	7,2
Здание  магазина	127	8,4	8,8	9,2	9,6
Гараж-ангар	100	8,4	8,8	9,2	9,6
Гараж-ангар	109	43,8	45,1	46,3	47,5
Грузовой  автомобиль УАЗ-3310	108	7,8	8,4	9	9,6
Грузовой  автомобиль УАЗ-3309	97	41,7	43,1	44,5	45,9
Легковой  автомобиль ВАЗ-2110	79	26,9	27,8	28,7	29,6
Легковой  автомобиль ВАЗ-2108	104	0,8	1,6	2,4	3,2
Легковой  автомобиль ВАЗ-2115	120	1,0	2	3	4
Легковой  автомобиль ВАЗ-2107	99	10,4	11,2	12	12,8
Итого	1243	219,8	229,2	238,6	248

Решение:

1.Остаточная  стоимость = Учетная стоимость  - Амортизация основных средств

Определяем остаточную стоимость:

01.01.= 1243т.р.- 219,8 т.р.=1023,2т.р.

01.02.= 1243т.р.- 229,2т.р.=1013,8т.р.

01.03.= 1243т.р.- 238,6т.р.=1004,4т.р.

01.04.= 1243т.р.- 248т.р.=995т.р.

2.Определяем  среднегодовую стоимость основных  средств за 1 квартал:

СГСИ = (01.01.+01.02.+01.03.+01.04.)/3+1

СГСИ =(1023,2+1013,8+1004,4+995)/3+1=4036,4/4=1009,1т.р.

3.Определяем  сумму налога:

Сумма налога = налоговая база * налоговую  ставку

Сумма налога = 1009,1*2,2% =22,2т.р.

Сумму налога на имущество организации, которую заплатит за полугодие 2009года организация ООО «Посредник», если она приобретала два погрузчика :

Таблица №6

Основные  средства находящиеся на балансе организации ООО «Посредник» за полугодие 2009г.

Объекты основных средств	Учетная стоимость на 01.01.09. (тыс.руб.)	Сумма износа на: (тыс.руб.)
		01.01.	01.02.	01.03.	01.04.	01.05.	01.06.	01.07.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Здание  административного корпуса	187	64,3	65,8	67,3	68,8	70,3	71,8	73,3
Здание  магазина	113	6,3	6,6	6,9	7,2	7,5	7,8	8,1
Здание  магазина	127	8,4	8,8	9,2	9,6	10	10,4	10,8
Гараж-ангар	100	8,4	8,8	9,2	9,6	10	10,4	10,8
Гараж-ангар	109	43,8	45,1	46,3	47,5	48,7	49,9	51,1
Грузовой  автомобиль УАЗ-3310	108	7,8	8,4	9	9,6	10,2	10,8	11,4
Грузовой  автомобиль УАЗ-3309	97	41,7	43,1	44,5	45,9	47,3	48,7	50,1
Легковой  автомобиль ВАЗ-2110	79	26,9	27,8	28,7	29,6	30,5	31,4	32,3
Легковой  автомобиль ВАЗ-2108	104	0,8	1,6	2,4	3,2	4	4,8	5,6
Легковой  автомобиль ВАЗ-2115	120	1,0	2	3	4	5	6	7
Легковой  автомобиль ВАЗ-2107	99	10,4	11,2	12	12,8	13,6	14,4	15,2
Погрузчик камацу 1803	67	-	-	-	-	0,9	1,8	2,7
Погрузчик камацу 1825	92	-	-	-	-	0,7	1,4	2,1
Итого	1402	219,8	229,2	238,6	248	259	270	281

Решение:

1.Остаточная  стоимость = Учетная стоимость  - Амортизация основных средств

Определяем  остаточную стоимость:

01.01.=1243т.р.- 219,8 т.р.=1023,2т.р.

01.02.= 1243т.р.- 229,2т.р.=1013,8т.р.

01.03.= 1243т.р.- 238,6т.р.=1004,4т.р.

01.04.= 1243т.р.- 248т.р.=995т.р.

01.05.= 1402т.р.-259т.р.=1143т.р.

01.06.= 1402т.р.-270т.р.=1132т.р.

01.07.= 1402т.р.-281т.р.=1121т.р.

2.Определяем  среднегодовую стоимость основных  средств за полугодие:

СГСИ = (01.01.+01.02.+01.03.+01.04.+01.05.+01.06.+01.07.+01.08.)/6+1

СГСИ =(1023,2+1013,8+1004,4+995+1143+1132+1121)/6+1=7432,4/7=1061,8т.р.

3. Определяем  сумму налога:

Сумма налога = налоговая база * налоговую  ставку

Сумма налога =1061,8*2,2%=23,4т.р.

4.Сумма  к уплате:

23,4-22,2=1,2т.р.

Таблица №7

Сравнительная таблица сумм налога на имущество организации ООО «Посредник» уплаченного в налоговые органы на протяжении 2007-2009г.

Квартал 2007г	Квартал 2008г.	Квартал 2009г.
11,3 тыс.руб.	23,8 тыс.руб.	22,2 тыс.руб.
Полугодие 2007г.	Полугодие 2008г.	Полугодие 2009г.
14,3 тыс.руб.	23,9 тыс.руб.	23,4 тыс.руб.

Из  определения суммы налога на имущество организации и из сравнительной таблицы видно, что сумма налога за полугодие 2007г. превышает сумму налога за квартал 2008г. Это произошло из-за того, что организация ООО «Посредник» приобрела и поставила на баланс следующие основные средства: 2 здания магазина и гараж-ангар. Также видно, что суммы налога с каждым кварталом, полугодием и годом увеличиваются, что происходит потому что организация ООО «Посредник» расширяется и для своей эффективной работы она должна приобретать больше новых основных средств (т.е. чем больше основных средств у организации на балансе тем выше сумма уплачиваемого налога). Так как налоговая ставка не менялась на протяжении 2007-2009г., она никак не повлияла на сумму налога на имущество организации, уплачивающего ООО «Посредник».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

III. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ

3.1 Проблемы практического применения  налога на имущество организаций

Несомненно, что налог на имущество может значительно увеличить налоговую нагрузку организации, особенно если существенную часть его имущества составляют дорогостоящие основные средства или нематериальные активы.

Однако  большинством льгот по налогу на имущество, установленных законодательством, могут воспользоваться лишь фирмы, которые занимаются специфическими видами деятельности.