Налог на имущество организаций: Налогоплательщики и элементы налогообложения

Налоговый и отчетный периоды. Существуют следующие налоговый  и отчетный периоды.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными  периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Отчетность представляется в налоговые органы по месту учета  или по местонахождению имущества  не позднее 30 числа месяца, следующего, а отчетным периодом. Законодательный  орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

По итогам года налогоплательщик обязан представить декларацию не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.

Порядок уплаты налога и  авансовых платежей. Сумма налога исчисляется по итогам года как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период (п. 1 ст. 382 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между  суммой налога, исчисленной за год, и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченными в течение года.

Сумма авансового платежа  по налогу на имущество исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Субъектам РФ предоставлено право освобождать отдельные категории налогоплательщиков от уплаты авансовых платежей по налогу в течение всего года.

 

 

2. Задача. Определите сумму НДС, уплаченную организацией в бюджетную систему РФ.

Известно:

1. Оптовая организация реализует  отечественные и импортные неподакцизные товары. Закупка импортных товаров осуществляется за счет собственных валютных средств.

2. Стоимость реализованных отечественных  и импортных товаров за налоговый  период – 3 540 000 руб. (с НДС).

3. Таможенная стоимость импортных  товаров – 1 200 000 руб.

4. Таможенная пошлина – 15%.

5. НДС – 18%.

6. Суммы, полученные за реализованные  товары от покупателей на пополнение  фонда специального назначения, – 47 200 руб.

7. Сумма НДС, уплаченная поставщикам  отечественных товаров и за  оказание услуг, – 180 000 руб.

Решение.

1. Найдем НДС от стоимости реализованных товаров за налоговый период

3540000:118*18=540000

2. Найдем НДС от стоимости импортных товаров.

1200000*15:100=180000

(1200000+180000)*18:100=248400

3. Найдем сумму НДС, уплаченную организацией в бюджетную систему РФ:

(540000+248400)-180000=608400

Ответ: 608400 руб.

 

 

 

 

 

4. Тестовые задания:

1. Законодательство о налогах и сборах в РФ состоит из:

а) НК РФ;

б) НК РФ, федеральных законов о  налогах и сборах и законов  о налогах субъектов РФ;

в) НК РФ, федеральных законов  о налогах, законов о налогах  субъектов РФ, нормативных правовых актов о местных налогах и  сборах, принятых представительными  органами муниципальных образований;

г) НК РФ, федеральных законов о  налогах и сборах, законов о  налогах субъектов РФ, нормативных  правовых актов федеральных органов  исполнительной власти.

2. К доходам для целей налогообложения прибыли относятся:

1. доходы от реализации имущественных прав;
2. доходы в виде имущества, полученные в форме задатка в качестве обеспечения обязательств;
3. доходы от реализации только товаров, работ, услуг;
4. доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав;
5. доходы от долевого участия в деятельности других организаций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.  Список используемой литературы:

 

1. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение  — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2009. — 480 с. — (Новое экономическое образование).
2. Горина Г.А. Налогообложение торговых организаций – 2-е изд. Перераб. И доп. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 207 с. – (серия «Экономика торговых организаций»)
3. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение 4-е изд. – М.: 2011 г. – 558 с.
4. Налоговый кодекс РФ