Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц

Общие положения

1. Налог на имущество физических  лиц (далее в настоящей главе  -налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами о налоге представительных органов местного самоуправления, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом нормативными правовыми актами о налоге представительных органов местного самоуправления и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

           В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге налог, устанавливается настоящим Кодексом и законами о налоге указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами о налоге указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории этих субъектов Российской Федерации

   2. При установлении налога, представительные органы местного самоуправления (органы законодательной (представительной) власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют в пределах и порядке, установленных настоящей главой Кодекса, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также могут определять налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера необлагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Плательщики

Плательщиками налога на имущество  физических лиц являются физические лица — собственники имущества, признаваемого  объектом налогообложения (граждане Российской Федерации, иностранные граждане, лица без гражданства).

Объект налогообложения

К объектам налогообложения относятся  находящиеся в собственности  физических лиц жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение  и сооружение, доля в праве общей  собственности в вышеперечисленных  видах имущества.

Налоговая база

1. Налоговая база по налогу  определяется как инвентаризационная  стоимость объектов недвижимого  имущества, признаваемых объектом  налогообложения в соответствии  со статьей 388 настоящего Кодекса.

2. Методика определения инвентаризационной  стоимости объектов недвижимого  имущества утверждается в порядке,  определяемом Правительством Российской  Федерации.

Налоговый период налога на имущество физических лиц

Налоговый период — календарный  год. Отчетных периодов нет.

Исчисление налога производится налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговый орган органами, осуществляющими  кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную  регистрацию прав на недвижимое имущество  и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации, по состоянию  на 1 января текущего года. Сведения должны быть предоставляемы ежегодно не позднее 1 марта.

              По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

              За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

              В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

             При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником — начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности.

             Налоговые уведомления вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за которым исчислен налог.

 

Ставки налога на имущество  физических лиц

Суммарная инвентаризационная стоимость  объектов налогообложения	Ставка налога
До 300 тыс. рублей	До 0,1% (включительно)
От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей	Свыше 0,1%) до 0,3%о (включительно)
Свыше 500 тыс. рублей	Свыше 0,3%о до 2% (включительно)

 

В каждом муниципальном образовании  действуют свои ставки налогообложения. Муниципалитетам предоставлено  право дифференцировать ставки в установленных Законом пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

              На основании пункта 2 статьи 5 Закона за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог уплачивается каждым собственником соразмерно его доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

Алгоритм исчисления суммы налога по объектам, находящимся  в общей долевой собственности, следующий:

 

СН = И*Д*Cm     СН — сумма налога на имущество физических лиц;

                               И — инвентаризационная стоимость имущества на начало налогового периода;             Д- размер доли владельца;

                              Cm — ставка налога, исходя из общей инвентаризационной стоимости.

 

Если имущество находится в  общей совместной собственности  нескольких физических лиц, они несут  равную ответственность по исполнению налогового обязательства. Инвентаризационная стоимость имущества, находящегося в общей совместной собственности  нескольких собственников без определения  долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости имущества, пропорциональная числу его собственников.

            Алгоритм исчисления суммы налога по объектам, находящимся в общей совместной собственности, следующий:

 

СН = И/К*Cm      СН — сумма налога на имущество физических лиц;

                               И — инвентаризационная стоимость имущества на начало налогового периода;              К — количество собственников;

                              Cm — ставка налога, исходя из общей инвентаризационной стоимости.

 

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (в связи с внесенными изменениями в Федеральный закон РФ от 19.12.1991 г. № 2003-1)