Налог на роскошь

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                    

 

 

2  Глава : Задача вариант №1

Пункт 18.  Проценты по кредиту.

Получен кредит по ставке 20% годовых в сумме 1000000 руб.

Проценты по кредиту за февраль = 1000000 руб.*20%/365 дней*28 дней =15342,47 рубля

Проценты по кредиту за март: 1000000 руб.*20%/365 дней*31 день = 16986,30 рублей

Сумма процентов: 32328,77 рублей.

 

Пункт 28. Страховые взносы.

За период начислена заработная плата в сумме 520000 рублей.

Организация не имеет льгот, поэтому страховые взносы начисляются по ставке 30%.

В ПФР: 520000*22% = 114400 руб.

В ФСС: 520000*2,9% = 15080 руб.

В ФОМС: 520000*5,1% = 26520 руб.

Всего страховых взносов: 156000 руб.

 

Расчет НДС и налога на прибыль организации

 

Пункт 1. Выручка от реализации (в т.ч. НДС 18%) составила 4500000 рублей.

НДС: Эта операция является объектом обложения НДС согласно пп.1 п.1 ст.146 НК РФ.

Находим сумму НДС:

4500000*18/118 = 686440,68 руб.

Налог на прибыль: Доход от реализации (п.1 ст.249 НК РФ).

4500000 – 686440,68 = 3813559,32 руб.

Пункт 2. Выручка от реализации (в т.ч. НДС 10%) составила 2100000 рублей.

НДС: Эта операция является объектом обложения НДС согласно пп.1 п.1 ст.146 НК РФ.

Находим сумму НДС:

2100000*10/110 = 190909,09 руб.

Налог на прибыль: Доход от реализации (п.1 ст.249 НК РФ).

2100000 – 190909,09 = 1909090,91 руб.

Пункт 3. Получен банковский кредит 31.01.13г. по ставке 20% годовых в сумме 1000000 руб.

НДС: Банковский кредит не является объектом обложения НДС согласно ст.146 НК РФ.

Налог на прибыль: В целях налогообложения прибыли не учитываются доходы, полученные по договорам кредита (п. 10 ст. 251 НК РФ).

Пункт 4. Получен взнос на увеличение уставного капитала на сумму 500000 руб.

НДС: Операция не является объектом обложения НДС в соответствии с пп.1 п.2 ст. 146 НК.

Налог на прибыль: В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ вклад в уставный капитал не является объектом обложения по налогу на прибыль организаций.

Пункт 5. Получена финансовая помощь от учредителя (60%) в сумме 300000 рублей.

НДС: Согласно разъяснениям Минфина безвозмездная финансовая помощь облагается НДС только в том случае, если она связана с оплатой за реализованные товары (работы, услуги). (Письмо Минфина России от 09.06.2009 N 03-03-06/1/380). Так как финансовая помощь не связана с оплатой товаров (работ, услуг), то облагать НДС не будем.

Налог на прибыль: В соответствии с пп. 11 п.1 статьи 251 НК РФ, не учитываются при определении налоговой базы доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от учредителя (юридического или физического лица), если уставный  капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого лица.

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

Пункт 6. Получена предоплата в счет будущих поставок товаров по ставке НДС 10% в сумме 250000 рублей.

НДС: Эта операция является объектом обложения НДС согласно п.1 ст 154 НК РФ:

250000*10/110= 22727,27 руб.

Налог на прибыль: При методе начисления предоплата не учитывается при определении налоговой базы (пп.1 п.1 ст.251 НК РФ).

Пункт 7. Отгружена продукция по предоплате предыдущего отчетного периода по ставке НДС 18% в сумме 100000 рублей.

НДС: В предыдущем периоде организация обязана была увеличить налоговую базу по НДС на эту сумму, а в этом периоде она имеет право на вычет (п.8 ст 171 НК РФ) на ту же сумму. Но при этом исходящий НДС должен быть снова начислен согласно п. 1 ст. 146 НК РФ.

Сумма НДС:

100000*18/118 = 15254,24 руб.

Налог на прибыль: В соответствии с п.1 ст. 271 НК РФ доходы признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

Поэтому данную сумму мы примем как выручку от реализации (без НДС):

100000 - 15254,24 = 84745,76 руб.

Пункт 8. Получены проценты по предоставленным займам в сумме 25000 рублей.

НДС: Согласно пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ займы и проценты по ним не облагаются НДС.

Налог на прибыль: Проценты по предоставленным займам являются внереализационным доходом в полной сумме (п.6 ст. 250 НК РФ).

Пункт 9. Получены штрафные санкции по хоз. договорам на сумму 40000 рублей.

НДС: Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-07-11/12363 разъясняет, что санкции, полученные покупателем от поставщика, не облагаются НДС.

Налог на прибыль: Штрафные санкции по хозяйственным договорам являются внереализационным доходом организации согласно п.3 ст.250 НК РФ.

Пункт 10. Получен в оплату за товар беспроцентный банковский вексель (номиналом) на сумму 100000 рублей.

НДС: Передачу веселя облагать НДС не будем, так как передача векселя в счет оплаты не является реализацией в целях налогообложения, поскольку в этом случае вексель не является товаром (об этом говорится в Постановлении ФАС Поволжского округа от 19.04.2011 по делу N А65-14950/2010 и других судебных актах).

Налог на прибыль: Вексель выступает как средство платежа. При методе начисления факт оплаты роли не играет.

Пункт 11. Оказаны услуги по предоставлению аренды помещения (в т.ч. НДС) на сумму 120000 рублей.

НДС: Согласно пп.1 п.1 ст 146 НК РФ является объектом обложения НДС.

120000*18/118 = 18305,08 руб.

Налог на прибыль: Предоставление помещениям в аренду является внереализационным доходом организации (п.4 ст. 250 НК РФ).

120000 - 18305,08 = 101694,92 руб.

Пункт 12. Стоимость ценностей от ликвидации ОС (акт 23.03.13г.) на сумму 30000 рублей.

НДС: Будем считать, что ОС ликвидированы после истечения срока службы, поэтому восстанавливать НДС не будем.

Налог на прибыль: Стоимость ценностей от ликвидации ОС относится к  внереализационным доходам (п.13 ст.250 НК РФ).

Пункт 13. Списана кредиторская задолженность  со сроком исковой давности три года на сумму 160000 рублей.

НДС: Восстанавливать НДС в случае списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности организация не обязана.

Налог на прибыль: Списанная кредиторская является внереализационным доходом предприятия (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Пункт 14. Распределен доход от совместной деятельности 18.01.13г. на сумму 350000 рублей.

НДС: Распределенный доход не является объектом обложения НДС в соответствии со ст.146 НК РФ.

Налог на прибыль: Доход от совместной деятельности является внереализационным доходом организации (п.9 ст. 250 НК РФ).

Пункт 15. Приобретены материалы для перепродажи (в т.ч. НДС 10%) на сумму 1500000 рублей. Из них оплачено 50%, оприходовано на склад 80%.

НДС: Согласно ст. 172 НК РФ налогоплательщик имеет право принять к вычету НДС после принятия товара на учет. Так как к учету принято только 80%, мы имеем право принять к вычету НДС только с 80% суммы.

1500000*0,8*10/110 = 109090,91 руб.

Налог на прибыль: При методе начисления, факт оплаты товаров не влияет на налоговую базу. Согласно НК, в расходы мы можем принять только ту стоимость товаров, которые фактически перепродали и учли выручку от реализации.

Так организация, оприходовавшая 80% товаров, не могла перепродать товаров больше. Поэтому примем в расходы только 80% стоимости товаров (без НДС).

1200000 – 109090,91 = 1090909,09руб.

Пункт 16. Приобретены материалы для перепродажи (в т.ч. НДС 18%) на сумму 3500000 рублей. Из них оплачено и оприходовано 100%.

НДС: Входящий НДС в сумме:

3500000*18/118 = 533898,31 руб.

Налог на прибыль: Включаем в материальные расходы. Так как остатки на складах на конец периода равны 0, то все материалы перепроданы и всю сумму материалов относим к расходам.

3500000 – 533898,31 = 2966101,69 руб.

Пункт 17. Оплачена аренда помещения КУМИ по договору на сумму 120000 рублей.

НДС: В соответствии с п.3 ст. 161 НК РФ организация признается налоговым агентом. Она обязана исчислить, удержать из доходов и уплатить в бюджет налог. Налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога.

Согласно п. 3 ст. 171 НК вычетам подлежат суммы налога, уплаченные покупателями - налоговыми агентами.

Рассчитываем входящий и исходящий НДС:

120000*18/118 = 18305,08 руб.

Налог на прибыль: Аренда относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (п.10 ст. 264 НК РФ):

120000 – 18305,08 = 101694,92 руб.

Пункт 18. Оплачены проценты по банковскому кредиту 28.02.2013г, 31.03.13г. на сумму 32328,77 рублей.

НДС: Проценты по кредиту не подлежат обложению НДС согласно пп. 15 п. 3 ст. 149 НК.

Налог на прибыль: Проценты по кредиту относятся к внереализационным расходам (пп.2 п.1 ст. 265 НК РФ).

Проценты  включаются в состав внереализационных расходов только в пределах норм (ст. 269 НК РФ). Норма рассчитывается не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ на дату привлечения денежных средств, увеличенную в 1,8 раза (при оформлении долгового обязательства в рублях).

К расходам отнесем сумму процентов в следующем размере:

1000000*(28+31):365*8,25%*1,8 = 24004,11 руб.

Пункт 19. Оплатило транспортные услуги «Упрощенцу» на сумму 23000 рублей.

НДС: Принять НДС к вычету не можем, так как нет счета-фактуры с выделенной суммой НДС (п.1 ст.172 НК РФ).

Налог на прибыль: Транспортные услуги относятся к материальным расходам (пп.6 п.1 ст. 254 НК РФ)

Пункт 20. Перечислен аванс в счет будущих поставок товаров для перепродажи на сумму 180000 рублей.

НДС: Является объектом обложения НДС согласно п.12 ст. 171 НК РФ:

180000*18/118= 27457,63 руб.

Налог на прибыль: Аванс при методе начисления к расходам не относим (статья 272 НК РФ).

Пункт 21. Приобретены ОС 15.01.13г. (не введены в эксплуатацию) на сумму 40000 рублей.

НДС: Принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении основных средств, оборудования к установке можно только после принятия их на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ). Так как в эксплуатацию ОС не введены, то НДС принимать к вычету не будем.

Налог на прибыль: Расходы на приобретение ОС списываются посредством начисления амортизации. Но так как ОС не введены в эксплуатацию, то амортизация не начисляется.

Пункт 22. Приобретены ГСМ через АЗС на сумму 60000 рублей. Из них списано в налоговом учете за отчетный период 35000.

НДС: Принять к вычету входной НДС организация не может.

Согласно п. 1 ст. 169 НР РФ документом, служащим основанием для принятия предъявленных продавцом сумм налога к вычету или возмещению у покупателя, является счет-фактура.

Минфин разъясняет в Письме Минфина РФ от 09.03.2010 N 03-07-11/51, что кассовый чек или иной документ установленной формы, применяемый при осуществлении наличных расчетов, не может быть достаточным условием для применения налогового вычета.

Налог на прибыль: Расходы  на приобретение ГСМ относятся к материальным (ст. 254 НК). Так как НДС нет, то принимаем в расходы в  сумме 35000.

Пункт 23. Оплачены консультационные «услуги упрощенцу» (Акт 30.03.13г) на сумму 25000 рублей.

НДС: Не можем принять к вычету НДС, так как нет счета-фактуры с выделенной суммой НДС (п.1 ст.172 НК РФ).

Налог на прибыль: Услуги «упрощенца» в полной сумме относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп.15 п.1 статья 264 НК РФ).

Пункт 24. Оплачены рекламные услуги (сумма призов рекламной компании) в т.ч. НДС  на сумму 0 рублей.

Пункт 25. Оплачены рекламные услуги (распространение рекламных пакетов) в т.ч. НДС  на сумму 700000 рублей

НДС: Рекламные расходы являются в целях налогообложения нормируемыми, поэтому суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам (п. 7 ст. 171 НК).

В целях налога на прибыль в отчетном периоде мы приняли в расходы на рекламу 58074 рубля.

НДС примем к вычету в части нормы, в которой эти расходы будут приняты для учета налога на прибыль:

58074 * 0,18= 10453,32 руб.

Налог на прибыль: Расходы на рекламу относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (п.4 ст.264 НК РФ).

При этом, расходы на распространение рекламных пакетов для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса.

Выручка в периоде составила 5807396 рублей. Поэтому расходы на рекламу  могут быть приняты в размере 58074 рубля.

Пункт 26. Начислена заработная плата в общей сумме 520000 рублей.

НДС: Не является объектом обложения НДС (ст.146 НК РФ).

Налог на прибыль: Начисленная заработная плата относится к расходам на оплату труда (п. 1 ст. 255 НК РФ).

Пункт 27. Перечислен НДФЛ (15.01., 15.02.,15.03.) на сумму 54000 рублей.

НДС: Не является объектом обложения НДС (ст.146 НК РФ).

Налог на прибыль: Налог на доходы физических лиц не является расходом организации.

Пункт 28. Страховые взносы на заработную плату на сумму 156000 рублей.

НДС: Не является объектом обложения НДС (ст.146 НК РФ).

Налог на прибыль: Страховые взносы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп.1 п.1 ст. 264 НК РФ).

Пункт 29. Оплачены суточные (на территории РФ) с  11.01.13г., по 21.01.13г. одному сотруднику на сумму 10000 рублей.

НДС: Не является объектом обложения НДС (ст.146 НК РФ).

Налог на прибыль: Суточные относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп.12 п.1 ст. 264 НК РФ).

Пункт 30. Выплачен аванс сотрудникам 30.03.13г. в сумме 40000 рублей.

НДС: Не является объектом обложения НДС (ст.146 НК РФ).

Налог на прибыль: Аванс относится к заработной плате, еще раз учитывать его не будем.

Пункт 31. Оплачено проведение официального приема (ужин) (представительские расходы) на сумму 55000 рублей.

НДС: Представительские расходы являются в целях налогообложения нормируемыми, поэтому суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам (п. 7 ст. 171 НК).

В целях налога на прибыль в отчетном периоде мы приняли в расходы на оплату труда 20800 рублей.

НДС примем к вычету в части нормы, в которой эти расходы будут приняты для учета налога на прибыль: