Национальная система налогообложения

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО  ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОУ ВПО «ЮЖНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ  И ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИХ СВЯЗЕЙ

 

 

 

 

 

 

 

ДРАЧУК А.А.

студент группы  2007-Д-ФК-1

 

 

 

 

 

 

НАЦИОНАЛЬНАЯ  СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Курсовая работа

 

 

 

 

 

 

Научный руководитель:

^{МУРЗИН  А.Д.}

              

 

 

 

 

Ростов - на - Дону

2008

 

Содержание 
ВВЕДЕНИЕ

 

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Применение  налогов  является одним из экономических  методов управления и обеспечения  взаимосвязи общегосударственных  интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности,  форм  собственности  и организационно  -  правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий  всех форм  собственности  с  государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи  налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Цель моего исследования – это система налогообложения Российской Федерации, а именно  – дать в доступной форме систематизированное представление о:

• налогах, их видах и функциях;
• современной налоговой системе РФ;
• организации налогообложения и составляющих её налогах и сборах.

Актуальность рассматриваемой  проблематики предопределила предмет  и объект исследования. Следовательно, в качестве объекта исследования выступает сравнительный анализ системы налогообложения в период действия Закона «Об основах налоговой системы Российской Федерации» и на современном этапе развития налоговой системы. Исходя из вышесказанного, предмет исследования был определён мной как сущность национальной системы налогообложения.

Реализация поставленных целей предопределила необходимость  решения следующих задач:

• рассмотреть современную систему налогообложения Российской Федерации;
• провести сравнительный анализ налоговых систем РФ, установленных НК РФ и Законом «Об основах налоговой системы Российской Федерации».

Эмпирической базой  проведённого исследования послужили труды современных авторов-экономистов: Худолеева В. В., Юткиной Т. Ф., Черника Д. Г., Александровой Е. Н., Лагутенко Б. Т., Винницкого Д. В., Панскова В. Г., Дуканича Л. В.

 

НАЦИОНАЛЬНАЯ  СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

1. СОВРЕМЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

1. Понятие налога и сбора

 

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный  платёж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения принадлежащим им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос,  взимаемый с организаций  и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определённых прав или выдачу разрешений (лицензий).

В теории налогообложения  используются и другие определения  налога и сбора, приведём основные из них:

1. Налоги – обязательные, преимущественно денежные платежи, устанавливаемые исходя из реалий экономического базиса¹.
2. Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и граждан по ставкам, установленным в законном порядке. Кроме того, налоги – основной источник доходов государства².
3. Налог – это индивидуально безэквивалентное движение денежных средств от индивидуума к государству, осуществляемое на основании принуждения со стороны власти, имеющее целью формирование денежного фонда, используемого для выполнения государством своих функций³.

 

2. Функции налогов

 

Выделяют две основные функции налогов: фискальную и регулирующую⁴.

1. Фискальная функция налогов сводится к тому, что налоги формируют и пополняют бюджет государства. Отметим, что доля налоговых доходов в бюджетах современных стран высока и находится на уровне 70-90 % всех доходов бюджетов этих стран.
2. Регулирующая функция налогов заключается в том, что посредством изменений порядка налогообложения отдельных объектов и секторов экономики государство стимулирует их развитие или упадок.

 

3. Принципы налогообложения

 

Основные принципы налогообложения  были сформулированы ещё Адамом Смитом. Рассмотрим их:

1. Подданные государства по возможностям соответственно своей способности и силам должны участвовать в содержании правительства, т.е. соответственно доходу, которым они пользуются под покровительством и защитой государства.
2. Налог на каждого должен быть точно определён, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа – всё это должно быть ясно, бесспорно для плательщика. Весьма значительная степень неравномерности составляет гораздо меньшее зло, чем малая степень определённости.
3. Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее всего платить налог.
4. Налоговая система должна быть построена и функционировать так, чтобы не допускать злоупотреблений: изъятие сумм сверх причитающихся по закону, использование налоговых поступлений не по назначению, коррупция, незаконное освобождение от налогов.

В настоящее время  принципы налогообложения имеют  следующую формулировку:

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, законодательство о налогах и сборах основывается на равенстве и всеобщности налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщиков к уплате налога.
2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, национальных, расовых, религиозных критериев. Не допускается установление дифференцированных ставок налогов, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физического лица.
3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.
4. Не допускается установление налогов и сборов, нарушающих единое, экономическое пространство РФ.
5. Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются, отменяются НК РФ. Налоги и сборы субъектов РФ, местные налоги  устанавливаются, изменяются, отменяются соответственно законом субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.
6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.
7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

 

4. Элементы налогообложения

 

Налог считается установленным  лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.

Кроме того, теория налогообложения  относит также к элементам  налогообложения налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком, субъекта налогообложения и иные элементы налогообложения. Рассмотрим их:

Субъект налогообложения – лицо, на котором лежит обязанность уплатить налог за счёт собственных средств.

Объектом налогообложения являются операции по реализации товаров (работ, услуг), доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает обязанности по уплате налога.

Конкретными объектами  налогообложения являются:

1. имущество – виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ;
2. товар – любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации;
3. работа – деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц;
4. услуга – деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности;
5. доход – выручка от реализации, заработная плата и другие виды доходов.

Налоговая база – это часть объекта, на которую практически начисляются налоги.

Налоговый период – это срок, в течении которого завершается процесс формирования налоговой базы и окончательно определяется размер налогового обязательства.

Ставка налога – величина налога на единицу налогообложения, норма налогового обложения.

При исчислении или уплате налога налогоплательщик может воспользоваться налоговой льготой. Льготы могут представлять собой изъятие из налогооблагаемой базы части объекта налогообложения или отсрочку платежа.

 

1.5. Виды налогов

 

В настоящее время в теории налогообложения существует множество различных классификаций налогов. Попытаемся обобщить наиболее распространённые из них (табл. 1):

Таблица 1. Виды налогов

Признак	Вид налога	Подвид налога	Характеристика
По способу взимания	Прямые	Реальные	Облагается имущество
		Личные	Облагается доход
	Косвенные		Налоги на расходы, включенные в  цену товара

Окончание табл. 1

По уровню государственного управления	Государственные		Уплачиваются по решению государства  в государственный бюджет
	Местные		Уплачиваются по решению местных  органов власти в местный бюджет
	Межгосударственные		Уплачиваются по решению нескольких государств в общие бюджеты или  специальные фонды
По плательщикам	С юридических лиц		Платят юридические лица
	С физических лиц		Платят физические лица
	С юридических и физических лиц		Платят  как юридические,  так и физические лица
По объекту обложения	На имущество		Облагается имущество
	На доходы		Облагаются доходы
	На действия (операции)		Облагаются действия (операции)
	На ресурсы		Облагаются ресурсы
По полноте использования налоговых сумм	Собственные (закреплённые)		Полностью или в твёрдо зафиксированной  доле постоянно поступают в конкретный бюджет
	Регулирующие		Используются для регулирования  поступлений в нижестоящие бюджеты  в виде процентных отчислений от налогов  по ставкам (нормативам)
По порядку (назначению) использования	Общие		Обезличенно поступают в государственные  бюджеты и используются на любые  нужды государства
	Целевые	Специальные	Поступают в целевые бюджетные  фонды и используются строго на определённые для них цели
		Чрезвычайные	Введение этих налогов связано  с конкретным событием или этапом развития государства, по прошествии этого  события или этапа налог отменяется
По характеру определения ставок налога	Раскладочные		Возникает необходимость покрыть  определённые расходы, и государство пропорционально этим расходам раскладывает налоговое бремя на налогоплательщиков
	Квонтитивные		Возникает необходимость сформировать определённый фонд денежных средств, и государство  формирует этот фонд за счёт налоговых  поступлений пропорционально возможностям налогоплательщиков уплатить налог