Оптимизация налога на прибыль и НДС

Оптимизация налога на прибыль и  НДС

 

На основании поправок НДС от 1 июля 2013 года

Суть изменений	Что изменится с 1 июля 2013 года
Премии, которые поставщик  выплачивает покупателю, не будут  влиять на расчет НДС	Поставщику не нужно уменьшать  налоговую базу по НДС. Сумму премии он включит в расходы при расчете  налога на прибыль. Покупатель также  не будет корректировать сумму вычетов. В налоговом учете он отразит премию в составе внереализационных  доходов. Исключением является ситуация, когда в договоре написано, что  премия уменьшает цену товаров. Тогда  и продавцу, и покупателю придется корректировать расчет НДС
Продавец сможет составить  единый счет-фактуру на несколько  отгрузок	По нескольким отгрузкам, то есть по нескольким первоначальным счетам-фактурам, можно будет составить  единый корректировочный документ
Если стороны договорились увеличить стоимость товаров, работ  или услуг, поставщику достаточно будет  отразить это в целях НДС в  текущем периоде	Поставщику не придется  уточнять отчетность по НДС. Корректировочный счет-фактуру он зарегистрирует  в том периоде, когда составлен  документ на увеличение стоимости  товаров. А для покупателя ничего не меняется. Он по-прежнему заявляет дополнительную сумму вычета в текущем  квартале

Изменение № 1

 

Поставщик

 

Премия (бонус)  для  покупателя

 

Покупатель

 

Премия(бонус)—› внереализационный доход

 

При этом не уменьшается  вычет по НДС, как это было ранее

 

Внереализационный расход

 

Уменьшает НБ по налогу на прибыль

 

Уменьшается налог  на прибыль организаций

Изменение №2

 

Дружественный покупатель

 

Поставщик

 

Перенос срока уплаты НДС для поставщика

 

Минимальная цена

 

Через определённый период времени (квартал) – цена догоняется до реальных значений

Изменение №2

 

Коммерческий кредит

 

Нововведение по НДС

 

Устанавливается срок оплаты близкий к поставке

 

Подпись соглашений на увеличение цены и срока платежа

 

Это позволяет обойти нормирование процентов в целях налогообложения прибыли

Изменение №3

 

Увеличение стоимости  отгруженных товаров 

 

Корректировочные счета-фактуры учитываются в текущем периоде

 

Не нужно уплачивать пени

Оценка безопасности

 

• Данные ситуации являются реальными и недолжны, вызвать подозрений со стороны проверяющих органов, если их использование будет осуществляться в разумных количествах, а не постоянно;

 

• Если использование таких схем будет осуществляться массово и регулярно, для увеличения экономии, то это уже очень заинтересует налоговые органы, и нужно будет приготовить весьма весомые и логичные аргументы.