Организация налогового учета и исчисление НДФЛ

 

2.4 Методика исчисления  НДФЛ

В ООО «Победа» работает Леонова Елена, Дмитриевна получает следующую заработную  плату. (Таблица 1)

 

Таблица 1– Сумма доходов Леоновой Е.Д. за 2012 год

 

Месяц	Сумма дохода (руб.,)
Январь	8 800
Февраль	8 800
Март	9 750
Апрель	10 500
Май	10 500
Июнь	10 500
Июль	10 500
Август	10 500
Сентябрь	7 950
Октябрь	7 950
Ноябрь	11 200
Декабрь	13 100

 

Леонова Е.Д.предоставила в бухгалтерию  организации документ о том, что  у нее на иждивении трое детей  в возрасте 11 лет, 13 лет и 19 лет. Ребенок  в возрасте 19 лет студент вуза очной формы обучения. Оплата его  обучения составляет 24 470 рублей в год.Нужно найти сумму налога к возврату в бюджет.

1) Налоговая база нарастающим итогом (Таблица 2)

Таблица 2– исчисление налоговой базы нарастающим итогом

 

Месяц	Сумма (руб.,)
Январь	8 800
Февраль	17 600
Март	27 350
Апрель	37 850
Май	48 350
Июнь	58 850
Июль	69 350
Август	79 850
Сентябрь	87 800
Октябрь	95 750
Ноябрь	106 950
Декабрь	120 050

 

Налогплатильщику Леоновой Е.Д.предоставляется  стандартный вычет, так как сумма  ее доходов за отчетный(налоговый)период не превышает 280 000 рублей.

2) Исчислим сумму стандартных налоговых вычетов

 

(1400+1400+3000)×12 месяцев=69 600 руб.,

 

3) Исчислим налоговую базу

 

120 050-69 600=50 450руб.,

 

4) Исчислим сумму налога со  стороны налогового агента

 

60 450×13%= 6 559 руб.,

 

5) Исчислим налоговую базу со  стороны налогового органа

 

120 050-[(1400+1400+3000)×12 месяцев]-24 470=25 980 руб.,

 

6) Исчислим сумму налога со  стороны налогового органа

 

35 980×13%=3377 руб.,

 

7) Исчислим сумму налога к  возврату из бюджета

 

6 559-43 377=3182 руб.,

 

Сумма, подлежащая возврату из бюджета Леоновой Е.Д.за 2012 год  составляет 3182 рублей.

 

3 Порядок и правила заполнения  налоговой декларации по НДФЛ

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ состоит из 26 листов:

- 8 листов собственно налоговой декларации

- 18 листов приложений (от А до Л).

На титульном листе (стр. 001 и 002) налогоплательщики указывают  персональные данные. 

На странице 001 титульного листа в строке «Номер корректировки» при представлении первичной  декларации указывается «0-», при  представлении уточненной налоговой  декларации 3-НДФЛ указывается номер  корректировки, отражающий, какая по счету уточненная декларация представляется в налоговый орган.

Обратите внимание: на странице титульного листа необходимо указать  код по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО), на территории которого собираются денежные средства от уплаты НДФЛ в бюджет, утвержденному постановлением Госстандарта России от 31.07.95 №413.

На титульном листе (стр. 001) в специальном поле указывается  категория, к которой относится  налогоплательщик в соответствии с  приложением № 1 к порядку заполнения декларации:

- физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, - 720;

- глава крестьянского (фермерского) хозяйства -770;

- нотариус, занимающийся частной практикой, - 730;

- адвокат, учредивший адвокатский кабинет, - 740;

- иное физическое лицо, декларирующее доходы в соответствии со статьей 228 НК РФ с целью получения налоговых вычетов или с иной целью, -760.

Если физическое лицо не является индивидуальным предпринимателем, но имеет ИНН, при заполнении на странице 002 можно не указывать:

-дату рождения (число, месяц, год) и место рождения - в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика;

-наличие гражданства. При наличии гражданства в соответствующем поле проставляется цифра 1, в случае отсутствия гражданства какой-либо страны – цифра 2;

-код страны. В этом поле указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ). При отсутствии у налогоплательщика гражданства в поле «Код страны» указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность;

-сведения о документе, удостоверяющем личность налогоплательщика:

-код вида документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, в соответствии с приложением № 2 к порядку заполнения декларации;

-серию и номер документа, кем выдан документ и дату его выдачи.

При заполнении титульного листа (стр. 002) указывается:

-статус налогоплательщика. При наличии статуса налогового резидента Российской Федерации в соответствующем поле ставится цифра 1, при отсутствии такого статуса -цифра 2;

-местожительства в Российской Федерации – на основании записи в паспорте или ином документе, подтверждающем регистрацию;

-адрес места пребывания в Российской Федерации (заполняется при отсутствии места жительства в Российской Федерации), по которому налогоплательщик зарегистрирован по месту пребывания.

В разделах 1-5 налоговой декларации 3-НДФЛ производится расчет суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета по доходам, облагаемым соответственно по ставкам 9, 15, 13, 30 и 35%.

В разделе 6 отражается информация по суммам налога на доходы физических лиц, подлежащим уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета с указанием  кода бюджетной классификации (КБК) и соответственно кода по ОКАТО, по которому должен уплачиваться налог  или осуществляться возврат налога.

Все налогоплательщики заполняют  титульный лист и раздел 6 декларации. Остальные листы заполняются  ими по мере необходимости. Эти страницы нумеруются последовательно.

Листы А-Л к налоговой декларации 3-НДФЛ заполняются в следующих случаях:

-лист А - по доходам от источников в Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики;

-лист Ж1 - при расчете имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества;

-лист Ж2 - при расчете налоговых вычетов по доходам от продажи доли в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);

 

Заключение

Налог на доходы физических лиц является стабильным и устойчивым источником доходности бюджета и  его плательщиками являются резиденты  Российской Федерации и нерезиденты.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является федеральным прямым налогом и представляет собой  изъятие части доходов физических лиц в бюджетную систему РФ для последующего перераспределения.

Налог с физического лица - это обязательный взнос плательщика  в бюджет и внебюджетные фонды  в определенных законом размерах и в установленные сроки. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта, например работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход.

Объектом обложения является доход, полученный в налоговом периоде  от источников, как в России, так  и за ее пределами.

При определении налоговой  базы, налоговое законодательство подразделяет доходы, полученные в иностранной  валюте (переводятся по прямому курсовому  соотношению в конвертируемую валюту), в натуральной форме (исчисляется  исходя из рыночных цен с учетом НДС и акцизов) и в виде материальной выгоды (финансовые ресурсы, полученные от экономии на процентах за пользование  налогоплательщиками заемными средствами, от приобретения товаров, работ, услуг).

При исчислении налога на доходы физических лиц налогоплательщики  имеют право на применение налоговых  вычетов:

- стандартных;

- социальных;

- имущественных;

- профессиональных.

Причем стандартные налоговые  вычеты применяется работодателями (налоговыми агентами) а так же социальные и имущественные налоговые вычеты налоговыми органами, применяются налогоплательщиком самостоятельно. При исчислении налога на доходы физических лиц налоговым  периодом является календарный год.

Для различных видов доходов  установлены различные налоговые  ставки:

- базовая ставка-13%;

- 35% - стоимость выигрышей  и призов, полученных в конкурсах;  процентных доходов по вкладам  в банках;

- 30% - по доходам, полученным  физическим лицом, не являющимся  налоговым резидентом;

- 9% - доход от долевого  участия в деятельности организации.

Также НДФЛ имеет особенности  при исчислении его налоговыми агентами, это и нарастающий итог с начала года по итогам каждого месяца, и  сумма налога, применительно к  доходам, в отношении которых  применяются иные налоговые ставки, рассчитываются налоговым агентом  отдельно по каждой сумме дохода.

При исчислении и уплате НДФЛ отдельными категориями налогоплательщиков, в течение года данные налогоплательщики  уплачивают авансовые платежи. Общая  сумма налога рассчитывается с учетом суммы авансовых платежей, которые  были фактически уплачены в бюджет.

 

Перечень затекстовых  ссылок

1 Налоговый Кодекс Российской. Части первая и вторая. Н 23 Москва :Проспект,КиноРус,2012 - 848

 

 

Литература (Библиографический  список).

1. Конституция РФ

2. Российская Федерация. Законы. Налоговый Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.07.2012)

3. Российская Федерация. Законы. Бюджетный кодекс Российской Федерации (в ред. от 03.12.2011 № 378-ФЗ)

4. Налоги и налогообложение. (Учебное пособие) Жидкова Е.Ю. (2010, 480с.)

5. Основы налогового права:  Учебно-методическое пособие./ Под  ред.С.Г. Пепеляева.- м., 2004. - С.198

5.Закон от 7 декабря 1991 г. «О подоходном налоге с  физических лиц»

 www.r45.nalog.ru/

6.