Особенности налогообложения недвижимости в США

Недвижимость оценивается на основе рыночных цен, но налоговая база для  расчета налога представляет собой  часть полной рыночной цены в соответствии с законом штата.

Порядок и сроки уплаты налога зависят  от результатов оценки недвижимости. При оценке недвижимости на сумму  не более 40 тыс. долл. США налог уплачивается в течение финансового года четырьмя равными долями (поквартально) не позднее 1 июля, 1 октября, 1 января и 1 апреля.

Если результаты оценки недвижимости превышают 40 тыс. долл. США, налог подлежит уплате двумя равными долями (за каждую половину финансового года) не позднее 1 июля и 1 января. Налогоплательщик при погашении ипотечного кредита, взятого на приобретение новой недвижимости, покупке недвижимости за счет личных средств, смене почтового адреса и в некоторых других случаях  обязан каждый раз высылать в регистрационный  орган города специальную регистрационную  карточку собственника с обновленными данными.

За неуплату налога законодательство предусматривает радикальную меру ответственности в виде изъятия  недвижимости из собственности налогоплательщика. Изъятие происходит при проведении так называемой in rem процедуры. По окончании in rem процедуры новым собственником становится город Нью-Йорк.

Периоды времени, в течение которых  сумма налога так и не была уплачена и по окончании которых департамент  финансов может начать in rem процедуру, различаются по категориям недвижимости:

- три года - в отношении жилых  домов или кондоминиумов на  одну или две семьи при ежегодной  сумме налогов не более 2750 долл. США;

- один год - в отношении других  категорий недвижимости.

В штате Флорида ежегодная оценка и взимание налога на недвижимость регулируются на уровне графств штата. Аккумулированные налоговые поступления из бюджета графства распределяются далее между нижестоящими бюджетами таких образований, как муниципалитеты, школьные и специальные налоговые округа.

Согласно законодательству, налогооблагаемая стоимость представляет собой оцененную  стоимость собственности за минусом  вычетов, одобренных органом оценки графства в отношении ее владельца.

Под недвижимостью в штате Флорида  понимаются земельные участки, здания и все другие постоянные строения на земле, например такие, как:

- дома на одну и более семей,  кондоминиумы, жилищные кооперативы,  городские квартиры, передвижные  дома-фургоны;

- свободные земли;

- коммерческая, промышленная и  сельскохозяйственная недвижимость, в том числе как свободная,  так и застроенная (обработанная).

Орган графства по оценке собственности  не позднее 1 июля каждого года оценивает  недвижимость, находящуюся на территории графства, и официально публикует  результаты. При определении стоимости  недвижимости принимаются во внимание такие факторы, как текущая стоимость, способ использования, местонахождение, площадь, первоначальная стоимость, восстановительная  стоимость строений, износ, доход  от использования, а также чистый доход, если недвижимость продается.

Извещения об уплате налога рассылаются  налогоплательщикам, как правило, не позднее 1 ноября текущего года. Уплата налога должна быть произведена к 1 апреля следующего года. Законодательство предусматривает как уменьшение суммы налога на определенный процент  за досрочную уплату налога (вплоть до 4% суммы налога), так и начисление пени за пропуск сроков уплаты налога (18% годовых, но не менее 3% суммы налога).

Оценка недвижимости проводится на уровне каждого графства профессиональными  оценщиками, которые избираются в  соответствии с конституцией штата.

В случае если собственник не согласен с оценкой его имущества, он имеет  право подать апелляцию в орган  графства по разрешению споров по оценке (The Value Adjustment Board - VAB).

Во Флориде ставка налога на недвижимость немногим выше 2%. При расчете налога налоговая база может быть уменьшена  на сумму установленных законодательством  штата налоговых вычетов.

Для получения налоговых вычетов  необходимо обратиться в орган графства по оценке имущества (The County Property Appraiser's Office), который разъяснит, подпадает ли налогоплательщик под действие того или иного налогового вычета, и сообщит, какие документы и формы должны быть представлены для получения вычета.

Заявление о предоставлении налогового вычета должно быть подано налогоплательщиком лично в орган графства по оценке имущества в период с 1 января по 1 марта текущего года. Во Флориде  применяются следующие виды налоговых  вычетов в отношении налогоплательщиков и объектов недвижимого имущества:

1) необлагаемый налогом минимум  в 25 тыс. долл. США для жилых  домов;

2) налоговый вычет в размере  500 долл. США для вдов и вдовцов  (при заключении нового брака  вдова или вдовец теряют право  на этот вычет);

3) налоговый вычет в размере  500 долл. США при постоянной инвалидности  налогоплательщика. Военные, утратившие  трудоспособность не менее чем  на 10% в ходе военных действий  или в результате несчастного  случая во время несения военной  службы, также имеют право на  этот вычет;

4) налоговый вычет в размере  500 долл. США для слепых граждан;

5) ветераны войны в отставке  с постоянной инвалидностью, полученной в ходе несения военной службы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

Налог на недвижимое имущество  существует примерно в 130 странах мира, но значимость его различна. В большинстве  стран поступления от этого налога составляют 1-3% от общих налоговых  поступлений в бюджет на всех уровнях  власти, в США эта цифра близка к 9%.

В ряде стран значение налога на недвижимое имущество снизилось, например в Великобритании. В других странах значение налога возросло (Португалия, Испания, Индонезия), так как в  налоговое законодательство были внесены  существенные изменения в части  налогообложения жилья.

Как показывает мировой опыт, основу финансово-экономической автономии  местных органов составляет налог  на недвижимость (например, поимущественный - в США, Японии; поземельный - в Германии, Франции; земельный налог со строений и налог на жилище во Франции; налог  на недвижимое имущество и налог  на приращение стоимости земельных  участков в городской черте - в  Испании), сбор которого и распоряжение полученными средствами происходят исключительно на местном уровне.

Объектами обложения этим налогом служат земля, строения (промышленные и жилищные) и другие виды недвижимости. Базой налогообложения почти  во всех странах является оценочная  стоимость имущества. Поскольку  обложение и изъятие этого  налога происходят согласно местному законодательству, то ставки налога различаются  и устанавливаются как в процентом отношении от стоимости имущества, так и в виде твердой суммы с единицы стоимости имущества.

Базой для исчисления налога является так называемая инвентаризационная стоимость. Она рассчитывается по эмпирической формуле, среди значений которой  имеется и такое, как восстановительная  стоимость. При исчислении инвентаризационной стоимости учитываются износ, изменение  цен на строительную продукцию, работы и услуги.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

 

1. Антонов И.П. Налоговая система ФРГ [Текст] / И.П. Антонов // Налоги (журнал). - 2006. - №2. - СПС КонсультантПлюс
2. Березин М.Ю. Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры [Текст] / М.Ю. Березин // Волтерс Клувер. - 2007. - СПС КонсультантПлюс
3. Бурукина О.А. Налогообложение в странах англосаксонской системы права [Текст] / О.А. Бурукина // Финансовое право. - 2008. - №5. - СПС КонсультантПлюс
4. Присягина Г.Н. История, практика и перспективы налогообложения имущества [Текст] / Г.Н. Присягина // Налоговые известия Московского региона. - 2007. - №5. - СПС КонсультантПлюс
5. Проскурин А.Г. Налог на недвижимость как средство обеспечения решения вопросов местного значения [Текст] / А.Г. Проскурин // Налоги (журнал). - 2007. - №5. - СПС КонсультантПлюс
6. Ходов Л.Г. Налоги на недвижимость: зарубежный опыт, российские проблемы [Текст] / Л.Г.Ходов // Жилищное право. - 2009. - №2. - СПС КонсультантПлюс
7. Шандиров О.Л. Налогообложение недвижимости за рубежом [Текст] // О.Л. Шандиров // Финансы. - 2007.- №8. - СПС КонсультантПлюс