Особенности уплаты единого социального налога и страховых взносов индивидуальными предпринимателями и адвокатами

ПРЕСС-РЕЛИЗ 
"Особенности уплаты единого социального налога и страховых взносов индивидуальными предпринимателями и адвокатами"

Единый  социальный налог предназначен для  мобилизации средств с целью  реализации права граждан на государственное  пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.  
       В соответствии со статьей 235 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) индивидуальные предприниматели и адвокаты признаются налогоплательщиками единого социального налога.  
       С 1 января 2002 года в связи со вступлением в силу Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения (до 1 января 2003 года), и адвокаты обязаны платить помимо единого социального налога страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.  
       В связи с принятием Федерального закона от 24.07.2002 № 104-ФЗ индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, с 1 января 2002 года, а индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, с 1 января 2003 года уплачивают только страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.  
       1. Единый социальный налог  
       Налогоплательщики уплату налога осуществляют по двум основаниям:  
       первое:  
       - индивидуальные предприниматели - с доходов, полученных ими в связи с осуществлением предпринимательской деятельности;  
       - адвокаты - с доходов, полученных ими в связи с осуществлением профессиональной деятельности;  
       второе:  
       - с выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.  
       В соответствии с пунктом 6 статьи 243 НК РФ исчисление и уплату единого социального налога с доходов адвокатов осуществляют коллегии адвокатов (иные адвокатские образования, кроме адвокатских кабинетов).  
       Индивидуальные предприниматели  
       Не являются объектом налогообложения выплаты и иные вознаграждения, производимые индивидуальным предпринимателем в пользу физического лица, не связанного с ним трудовым, гражданско-правовым договорами, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, авторским договором.  
       При выполнении работ по договору аренды вознаграждение, выплаченное по такому договору арендодателю, не включается в налоговую базу при исчислении единого социального налога арендатора.  
       В состав расходов индивидуального предпринимателя включаются расходы, произведенные в этом же налоговом периоде, определенные, в частности, статьями 254, 255, 259, 260, 263, 264 НК РФ.  
       Не включаются в состав расходов затраты, поименованные в статье 270 Кодекса.  
       Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных в отношении предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, подлежат включению в состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения единым социальным налогом по основаниям, указанным в подпункте 49 пункта 1 статьи 264 Кодекса.  
       Индивидуальные предприниматели, являющиеся инвалидами I, II и III групп, освобождаются от уплаты единого социального налога в части доходов от предпринимательской деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода.  
       Адвокаты  
       Согласно пункту 2 статьи 236 НК РФ объектом налогообложения единым социальным налогом для адвокатов признаются доходы от профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.  
       Исчисление и уплата налога с доходов адвокатов осуществляется коллегиями адвокатов (иными адвокатскими образованиями) в порядке, предусмотренном статьей 243 Кодекса.  
       Адвокат, учредивший адвокатский кабинет и осуществляющий адвокатскую деятельность индивидуально, исчисляет и уплачивает единый социальный налог в порядке, установленном статьей 244 Кодекса.  
       Крестьянские (фермерские) хозяйства  
       Порядок уплаты единого социального налога главами крестьянских (фермерских) хозяйств в отношении доходов, полученных крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, регламентирован нормами пункта 3 статей 236 и 237, пунктом 3 статьи 241, статьей 244 НК РФ (порядок исчисления и сроки уплаты налога).  
       Порядок уплаты единого социального налога крестьянскими (фермерскими) хозяйствами в отношении выплат, начисленных в пользу физических лиц, привлекаемых для осуществления работы, регламентированы нормами пунктов 1, 3 статьи 236 и пунктов 1,2,4,5 статьи 237 Кодекса, пунктов 1, 2 статьи 241, статьи 243 НК РФ.  
       2. О пересчете ставок по страховым взносам  
       В главе 24 Кодекса, регулирующей уплату единого социального налога, указание о правомерности использования установленных ставок налога к правоотношениям 1999 и 2000 годов отсутствует.  
       Ставки, установленные статьей 241 Кодекса, в связи с этим не могут быть применены для целей перерасчета страховых взносов в ПФР за 1999 и 2000 годы для индивидуальных предпринимателей (в том числе частных нотариусов, детективов), глав крестьянских (фермерских) хозяйств и адвокатов.  
       3. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование  
       В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", с 1 января 2002 года индивидуальные предприниматели (в том числе частные нотариусы, детективы), члены и главы крестьянских (фермерских) хозяйств в отношении предпринимательской деятельности (иной деятельности), а также адвокаты (в отношении профессиональной деятельности) являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, а с выплат и вознаграждений, произведенных физическим лицам, - в общеустановленном порядке.  
       4. О положениях Федерального закона № 104-ФЗ В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 24.07.2002 № 104-ФЗ индивидуальные предприниматели, осуществляющие только виды деятельности, облагаемые единым налогом на вмененный доход, с 1 января 2002 года полностью освобождаются от уплаты единого социального налога, в том числе и с выплат в пользу физических лиц.