Отчет по практике в ООО «АВТО-ЭМ»

Анализ уровня динамики финансовых результатов по данным отчетности.

Финансовый результат  предприятия выражается в изменении  величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют  абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его  деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной.

Рост прибыли создает  финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения  проблем социального и материального  поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и поставщиками.

В ходе анализа финансовых результатов деятельности организации  рассчитываются следующие показатели:

1. Абсолютное отклонение:  ± ΔП = П₁ – П_о

где П_о – прибыль базисного периода;

      П₁ – прибыль отчетного периода;

      ΔП –  изменение прибыли.

2. Темп  роста = (П₁ / П_о) * 100%
3. Уровень каждого показателя относительно выручки от продажи

(в %) = (П₁ / П_о) * 100%

4. Изменение структуры:  ± ΔУ = УП₁ – УП_о

(уровень отчетного  периода – уровень базисного  периода)

 

Таблица 2

Анализ прибыли  по оптовой торговле

Наименование показателя	Код стро-ки	За отчетный период (тыс. руб)	За период прош-лого года (тыс. руб)	Откло- нение (+, -) (тыс. руб)	Уровень в % к выручке в отчет. периоде	Уровень в % к выручке в базис. периоде	От-кло- не- ние уров-ня
1	2	3	4	5 = 3 - 4	6	7	8 = 6 -7
Выручка (нетто) от продаж товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов  и аналогичных обязательных платежей)	010	849824	605660	244164	100	100	0
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	606542	450372	156170	71,37	74,36	-2,99
Валовая прибыль	029	243282	155288	87994	28,63	25,64	2,99
Коммерческие расходы	030	84814	48678	36136	9,98	8,04	1,94
Управленческие расходы	040	84334	63042	21292	9,92	10,41	-0,49
Прибыль (убыток) от продаж	050	74134	43568	30566	8,72	7,19	1,53
Прочие доходы	090	5991	2333	3658	0,7	0,39	0,31
Прочие расходы	100	5878	4439	1439	0,69	0,73	-0,04
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	74247	41462	32785	8,74	6,85	1,89
Текущий налог на прибыль	150	18564	10240	8324	2,18	1,69	0,49
Другие выплаты из прибыли	180	2618	100	2518	0,31	0,02	0,29
Выплата дивидентов из прибыли	181	23172	8956	14216	2,73	1,48	1,25
Штрафы и пени из прибыли	182	403	65	338	0,05	0,01	0,04
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	190	29490	22101	7389	3,47	3,65	-0,18

 

Из таблицы можно  сделать выводы, что валовая прибыль  предприятия по оптовой торговле  за отчетный период увеличилась на 87994 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом, за счет того, что уровень себестоимости на 2,99% к выручке снизился. Прибыль от продаж в отчетном периоде составила 74134 тыс. руб., а в прошлый год, за счет того, что коммерческие расходы не превысили валовую прибыль, организация получила прибыль от продаж на сумму 30566 тыс. руб. Прибыль до налогообложения на отчетный период составил 74247 тыс. руб., сумма прочих расходов составила 5878 тыс. руб.

Чистая прибыль в  отчетном периоде составила 29490 тыс. руб., что на 7389 тыс. руб. больше предыдущего года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7. Факторный анализ рентабельности организации

Третьей составляющей понятия  «результативность» являются показатели прибыльности и рентабельности.

По данным «Отчета  о прибылях и убытках» (форма №2) можно проанализировать динамику рентабельности продаж, чистой рентабельности отчетного периода, а также влияние факторов на изменение этих показателей.

Рентабельность продаж (Р^П) – это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:

Р^П =  (П^П / В) * 100%

Из этой факторной  модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, которые  влияют на прибыль от продажи. Чтобы  определить, как каждый фактор повлиял  на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты.

1. Влияние изменения выручки от продажи на Р_п:

ΔР ^П(В) = (((В₁ – С₁ – КР₁ – УР₁) / В₁) – ((В₀ – С₀ –КР₀ – УР₀) / В₀))) * 100%

где В₁ и В₀ – отчетная и базисная выручка;

С₀ и С₁ – отчетная и базисная себестоимость;

КР₁ и КР₀ – отчетные и базисные коммерческие расходы;

УР₁ и УР₀ – управленческие расходы в отчетном и базисном периодах.

ΔР^П(В)=((849824–606542–84814–84334)/849824)–((605660–450372–48678–63042)/605660)*100% = 0,09 %-0,07=0,02%

2. Влияние изменения себестоимости продажи на Р_п:

ΔР ^П(С) = ((В₁ – С₁ – КР₀ – УР₀) / В₁) – ((В₁ – С₀ –КР₀ – УР₀) / В₁))) * 100%

ΔР^П(С)=((849824–606542–48678–63042)/849824)–((849824–450372–48678 –63042)/849824) * 100% =0,15-0,34= - 0,19%

3. Влияние изменения коммерческих расходов на Рп:

ΔР ^П(КР) = ((В₁ – С₁ – КР₁ – УР₀) / В₁) – ((В₁ – С₁ –КР₀ – УР₀) / В₁) * 100%

ΔР ^П(КР) = ((849824–606542–84814–63042) /849824) – ((849824–606542–48678 –63042) / 849824) * 100% =0,11-0,15= - 0,04%

Совокупное влияние  факторов составляет:

ΔР ^П = ± ΔР ^В  ± ΔР ^С ± ΔР ^КР

ΔР ^П = 0,02- 0,19– 0,04= -0,21 %

Рентабельность продаж отчетного периода уменьшиласьь по сравнению с рентабельностью прошедшего периода на 0,21 %.

Чистая рентабельность организации  рассчитывается как  отношение суммы чистой прибыли  к выручке от продажи:

Р^Ч = (П^Ч / В) * 100%

Р1^Ч = (29490 / 849824) * 100% = 3,47 %

Р0^Ч = (22101 / 605660) * 100% = 3,65%

Кроме проанализированных коэффициентов рентабельности различают рентабельность всего капитала, собственных средств, производственных фондов, финансовых вложений.  Чтобы оценить результаты деятельности организации в целом и проанализировать ее сильные и слабые стороны, необходимо синтезировать показатели, причем таким образом, чтобы выявить причинно – следственные связи, влияющие на финансовое положение и его компоненты. Рассмотрим следующие показатели, характеризующие  рентабельность предприятия:

1.  Рентабельность  продаж – показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции:

Р₁ = (прибыль от продаж / выручка от продаж) * 100%

Р₁ = (с. 050 (ф. № 2) / с. 010 (ф. № 2)) * 100%

Р₁ = (74134/849824) * 100% = 8,72 %  (за отчетный период)

Р₁ = (43568/605660) * 100% = 7,19 % (за базисный период)

2. Чистая рентабельность  – показывает, сколько чистой  прибыли приходится на единицу  выручки:

Р₂ = (чистая прибыль / выручка от продаж) * 100 %

Р₂ = (с. 190 (ф. № 2) / с. 010 (ф. № 2)) * 100 %

Р₂ = (29490/849824) * 100 % = 3,4 % (за отчетный период)

Р₂ = (22101/605660) * 100% = 3,6 % (за базисный период)

2. Экономическая рентабельность – показывает эффективность использования всего имущества организации:

Р₄ = (чистая прибыль / средняя стоимость активов) * 100 %

Р₄ = (с. 190 (ф. № 2) / с. 300 (ф. № 1)) * 100 %

Р₄ = (29490 /165942) * 100 % = 11,13 % (за отчетный период)

Р₄ = (22101 / 264879) * 100% = 8,34 % (за базисный период)

3. Рентабельность собственного капитала – показывает эффективность использования собственного капитала. Динамика Р₅ оказывает влияние на уровень котировки.

Р₅ = (чистая прибыль / средняя стоимость собственного капитала) * 100 %

Р₅ = (с. 190 (ф. № 2) / с. 490 (ф. № 1)) * 100 %

Р₅ = (29490 / 124753 ) * 100 % = 23,64 % (за отчетный период)

Р₅ = (22101/ 154243) * 100% = 14,33 % (за базисный период)

4. Валовая рентабельность – показывает, сколько валовой прибыли приходится на единицу выручки:

Р₆ = (прибыль валовая / выручка от продаж) * 100 %

Р₆ = (с. 029 (ф. № 2) / с. 010 (ф. № 2)) * 100 %

Р₆ = (243282 / 849824) * 100 % = 28,63% (за отчетный период)

Р₆ = (155288 / 605660) * 100% = 25,64 % (за базисный период)

5. Затратоотдача – показывает, сколько прибыли от продажи приходится на 1 тыс. руб. затрат

Р₇ = (прибыль от продаж / затраты на производство и реализацию продукции) * 100 %

Р₇ = (с. 050 (ф. № 2) / (с. 020 + с. 030 + с. 040)) * 100 %

Р₇ = (74134/(606542+84814+84334)) * 100 % = 9,56 % (за отчетный период)

Р₇ = (43568/(450372+48678+63042)) * 100% = 7,75 % (за базисный период)

Валовая рентабельность (Р₆) отражает величину валовой прибыли в каждом рубле реализованной продукции. Этот показатель за отчетный год увеличился на 28,63%, следовательно, валовая прибыль на единицу выручки организации увеличилась.

Особый интерес для  внешней оценки результативности финансово  – хозяйственной деятельности организации представляет анализ не таких традиционных показателей прибыльности, как затратоотдача (Р₇), которая показывает, сколько прибыли от продажи приходится на 1 рубль затрат. Более информативным является анализ рентабельности активов (Р₄) и рентабельность собственного капитала (Р₅).

Одним из синтетических  показателей экономической деятельности организации в целом является экономическая рентабельность (Р₄), его еще принято называть рентабельностью активов.

Показатель рентабельности собственного капитала (Р₅) позволяет установить зависимость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером прибыли, полученной от их использования.

Рентабельность продаж можно наращивать путем повышения  цен или снижения затрат. Политика организации должна состоять в том, чтобы увеличивать производство и реализацию той продукции (работ, услуг), необходимость которой, определена путем улучшения рыночной конъюнктуры.

 

8. Налоговая нагрузка

В настоящее время  в Российской Федерации не существует единого термина, характеризующего влияние налоговой системы на деятельность предприятия и его финансовое состояние. Вместо него применяются следующие понятия: «налоговая нагрузка», «налоговое бремя», «совокупное налоговое изъятие», «налоговый пресс», «бремя обложения».

Термин «налоговая нагрузка»  используется, как обобщенная количественная и качественная характеристики влияния  обязательных платежей в бюджетную  систему Российской Федерации на финансовое положение предприятий-налогоплательщиков.

Таблица 3

Вид налога	Сумма налога (тыс.руб.)
НДС	153 729
Налог на имущество	269,908
Налог на прибыль	14 827
Транспортный налог	57,178

 

Методика расчета налоговой  нагрузки должна содержать общий  подход к количественной и качественной оценке влияния обязательных платежей на финансовое состояние предприятия и не должна зависеть от особенностей процесса налогообложения, особенностей построения той или иной налоговой системы. Она должна дать предприятию возможность сравнения вариантов и изменения величины налоговой нагрузки через выбор совокупности данных факторов, добиваясь ее оптимального значения.

Методика предусматривает  определение общей величины налоговых  обязательств (НО_начисл), возникших в процессе ведения деятельности за календарный год, и представляет собой совокупность сумм, начисленных за год каждого из обязательных платежей в составе налогового поля, которые должно уплачивать предприятие в бюджетную систему.

НО_начисл = (НО₁, НО₂, …НО_n) + (НОА₁, НОА₂, …НОА_N),

где НО₁, НО₂, …НО_n– суммы начисленных за год обязательных платежей, налогоплательщиком которых является предприятие в соответствии с его налоговым полем, возникших в процессе ведения хозяйственной деятельности;

где НОА₁, НОА₂, …НОА_N – суммы начисленных обязательных платежей к выплате в течение года, возникших у предприятия при исполнении функций налогового агента.

НО_начисл = 153 729+269,908+ 14 827+ 57,178=168 883,086 тыс.руб.

Количественная оценка налоговой нагрузки на денежные потоки предприятия будет определяться следующей системой показателей:

НО_упл=((НО₁,…НО₂,…НО_n)+(HOA₁,НОА₂,…НОА_N)–(НВ₁,НВ₂,…)),

где НО₁, НО₂, …НО_n – суммы начисленных обязательных платежей к выплате в течение отчетного года, налогоплательщиком (плательщиком) которых является предприятие в соответствии с вариантом налогового поля;

HOA₁, НОА₂,… НОА_N – суммы начисленных обязательных платежей к выплате в течение года, возникших у предприятия при исполнении функций налогового агента;

НВ₁, НВ₂, … – суммы налоговых вычетов, право на применение которых возникло у предприятия в отчетном году.

НО_упл=153 729+269,908+ 14 827+ 57,178 - 0=168 883,086 тыс.руб.

Таким образом, для расчета  налоговой нагрузки предприятия  значимыми являются следующие показатели, возникающие в хозяйственной  деятельности в связи с процессом  налогообложения:

– суммы начисленных  обязательств предприятия по обязательным платежам в бюджетную систему при исполнении обязанностей налогоплательщика, которые будем обозначать как обязательства налогоплательщика по налогу;

– суммы начисленных  обязательств предприятия по обязательным платежам в бюджетную систему при исполнении обязанностей налогового агента, которые будем обозначать как обязательства налогового агента по налогу;