Отчет по практике в налоговой инспекции

 

          

 

Рисунок 1 – Динамика поступления налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации.

Так же на рисунке 1 видно что поступления в федеральный бюджет в 2012 году больше чем в предыдущие годы. Поступления местный бюджет так же в 2012 году больше чем в 2010 и 2011 годах. В региональный же бюджет поступления налогов в 2011 году больше, чем в другие годы.

Анализ собираемости налогов отражен в таблице – 2.

Собираемость налогов – это соотношение между величиной собранных налогов и величиной налогов, которые должны быть собранны в соответствии  с величиной налогооблагаемой базы и налоговыми ставками.

В таблице 2 представлен расчет коэффициента собираемости для отдельных налогов по Белгородской области за 2010 – 2012 гг.

 

Таблица 2 – Анализ собираемости налогов.

 

Показатели		2010 г.	2011г.	2012 г.
Налог на прибыль организации	Начислено, млн.руб	6547	28132	21391
	Поступило, млн.руб	6327	28338	21087
	Собираемость,%	96,6	100,7	98,6
Акцизы	Начислено, млн.руб	58	80	1
	Поступило, млн.руб	49	76,1	–
	Собираемость,%	84,5	95,2	–
Транспортный налог	Начислено, млн.руб	1220	1201	1284
	Поступило, млн.руб	1306	941	1147
	Собираемость,%	107,1	78,4	89,3

 

На основании данных, приведенных в таблице 2, можно сделать вывод, что коэффициент собираемости по всем представленным налогам в Белгородской области в 2010 – 2012 гг. в целом имеют устойчивую тенденцию к увеличению.

Коэффициент себестоимости по налогу на прибыль организаций в исследуемом периоде не достигает 100 %, так же и в 2012 году. Значение коэффициента в 2011 году достигает 100 % , что составляет 100,7 %.

Коэффициент себестоимости акцизов в 2010 и 2011 году не превышают 100%.

Коэффициент себестоимости транспортного налога в 2010 году превышает 100 %. Значение коэффициента в 2011 – 2012 годах не превышает 100 %.

Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (МРИ) составляют отчеты отдельно по каждому субъекту Российской Федерации и направляют их в управления ФНС России по субъектам Российской Федерации по месту фактического нахождения данных налогоплательщиков по электронной почте за три рабочих дня до срока представления отчета УФНС России в ФНС России.

Отчеты по форме № 1-НОМ представляются управлениями МНС России по субъектам Российской Федерации - 11-го числа месяца, следующего за отчетным. Отчеты составляются нарастающим итогом с начала года. 
    Форма налоговой отчетности N 1-НОМ формируется на основании лицевых счетов налогоплательщиков. Объем поступлений платежей в бюджетную систему Российской Федерации по основным отраслям экономики формируется по группам федеральных (с выделением основных налогов), региональных и местных налогов. Исключение составляет налог на прибыль (доход) организаций и предприятий, который в соответствии с законодательством исчисляется к уплате в соответствующий бюджет по ставкам и уплачивается двумя платежными документами.

В таблице 3 представлен анализ собираемости налогов Белгородской области за 2010 – 2012гг. по видам экономической деятельности: сельское хозяйство, обрабатывающее производство, строительство.

Изменения поступлений налогов в консолидированный бюджет по видам деятельности представлено в таблице – 3.

 

 Таблица 3 – Поступления налогов в консолидированный бюджет по видам деятельности.

 

Показатели	Год	Начислено, млн.руб	Поступило, млн.руб	Собираемость, млн руб
Сельское хозяйство	2010 г.	912	2206	41,3
	2011 г.	1006	2876	35
	2012 г.	1668	3765	44,3
Обрабатывающее производство	2010 г.	7226	8891	81,3
	2011 г.	8087	11844	68,3
	2012 г.	12330	15244	80,9
Строительство	2010 г.	3000	3748	80,0
	2011 г.	4030	5200	77,5
	2012 г.	4351	5407	80,5

 

На основании данных, представленных в таблице 5, можно сделать вывод о том, что за исследуемый период самый низкий показатель собираемости налогов наблюдается в сельском хозяйстве, однако  показатели по этому виду деятельности за 2010 – 2012 года повышается в 35 % в 2011 году до 44,3 в 2012 году.

Рисунок 2 – Начисления и поступления налогов в консолидированный бюджет по видам деятельности.

Наиболее высокий уровень собираемости налогов наблюдается в обрабатывающем производстве и строительстве. Показатели собираемости примерно равны.

В отчете отражается объем начисленных и поступивших доходов в бюджетную систему Российской Федерации от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей с учетом пеней, начисленных за нарушение установленных сроков уплаты, и сумм штрафов за нарушение законодательства Российской Федерации, а также процентов за пользование бюджетными средствами, в разрезе основных видов экономической деятельности.

Анализ начисления и поступления налогов в бюджетную систему Российской Федерации по видам экономической деятельности предоставлен в таблице 4 и на рисунках 2 и 3.

 

Таблица 4 – Начисление и поступление налогов в бюджетную систему Российской Федерации по основным видам экономической деятельности.

 

Виды экономической деятельности	2010 г.			2011 г.		2012 г.			Абсолютное отклонение
	Млн.руб	%		млн.руб	%	млн.руб		%	2011/ 2010	2012/ 2011
Начислено
С/х, охота и лесное хозяйство	912	6.2		1007	5.9	1669		7.5	110.4	165.7
Обрабатывающее производство	7226	49.4		8087	47.4	12330		55.5	111.9	153.5
Строительство	3000	20.5		4030	23.6	4352		19.6	134.3	108
Транспорт и связь	1865	12.7		2126	12.5	1928		8.7	114	90.7
Финансовая деятельность	1631	11.2		1803	10.6	1915		8.6	110.5	106.2
Всего	14634	100		17058	100	22194		100	116.6	130.1
Поступило
С/х, охота и лесное хозяйство	2206	11.4		2876	11.4	3765	12.6		130.4	130.9
Обрабатывающее производство	8891		45.7	11844	47.1	15244	51.1		133.2	128.7
Строительство	3748		19.3	5201	20.7	5408	18.1		138.8	140.4
Транспорт и связь	2666		13.7	2924	11.6	2867	9.6		109.7	98.1
Финансовая деятельность	1921		9.9	2301	9.2	2559	8.5		119.8	111.2
Всего	19432		100	25146	100	29483	100		129.4	118.7
Собираемость
С/х, охота и лесное хозяйство	241,9		-	285,6	-	225,6	-		-	-
Обрабатывающее производство	123		-	146,5	-	123,6	-		-	-
Строительство	124,9		-	129,1	-	124,3	-		-	-
Транспорт и связь	142,9		-	137,5	-	148,7	-		-	-
Финансовая деятельность	117,8		-	127,6	-	133,6	-		-	-
Всего	132,8		-	147,4	-	132,8	-		-	-

 

На основании данных таблицы 4 можно сделать вывод о том, что за исследуемый период самый низкий показатель собираемости налогов наблюдается в финансовой деятельности. Однако за 2010-2012гг. коэффициент собираемости по этому виду деятельности повышается с 117,8% в 2010г. до 133,6% в 2012г. 

Самый высокий уровень собираемости налогов наблюдается в сельском хозяйстве, охоте и лесном хозяйстве. Причем за исследуемый период коэффициент собираемости разнообразен, так в 2010 году он составил 241,9%, в 2011 году 285,6, в 2012 году 225,6%.

Коэффициент собираемости налогов в строительстве в 2010 году составляет 124,9%, в 2011 году 129,1%, в 2012 году 129,3%.

Коэффициент собираемости налогов в обрабатывающем производстве в 2011 году наиболее большой, он составляет 146,5%.

Наименьшая собираемость налогов в транспорте и связи пришелся на 2011 год, он равен 137,5%.

Коэффициент собираемости налогов выступает показателем не только эффективности проводимых в стране налоговых реформ, но и состояния налоговой системы, а также результативности функционирования системы налогового администрирования на заданный период времени.

Поступления и начисления налогов в бюджетную систему Российской Федерации по видам экономической деятельности разнообразны. Поступления всегда превышают начисления, что и подтверждается рисунками 3 и 4.

 

          Рисунок – 3 Начислено налоговых платежей за 2010 – 2012 годы.

 

Как видно на рисунках 3 и 4начисление налогов по сельскому хозяйству, охоте и лесному хозяйству с каждым годом увеличивается, так же и поступления по этому же виду деятельности.

          

 

         Рисунок – 4 Поступило налоговых платежей за период 2010 – 2012 годы.

 

Начисления и поступления за период 2010 – 2012 года по обрабатывающему производству, строительству, финансовой деятельности с каждым годом увеличиваются. Не смотря на предыдущие виды экономической деятельности транспорт и связь не устойчивы к стабильности.

 

 

2.2 Состояние и структура налоговой задолженности за  2010 – 2012 годы.

 

 

Раздел 1 "Задолженность по налоговым платежам в бюджетную систему РФ" отражает недоимку - всего по налогам, отсроченные (рассроченные) платежи по видам налогов.

Раздел 2 показывает задолженность по акцизам.

Раздел 3 отражает задолженность по налогу на игорный бизнес.

В разделе 4 "Задолженность по платежам в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды" приводятся суммы задолженности в Фонд занятости, Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы, по налогу на реализацию ГСМ, налогу на пользователей автомобильных дорог.

В разделе 5 "Результаты работы государственных налоговых инспекций по взысканию задолженности по налоговым платежам"

В разделе 6 "Задолженность по уплате сумм налоговых санкций и пеней" представляются данные о суммах неуплаченных штрафов и налоговых санкций, включая неуплаченные пени. 
 Структура и динамика задолженности отражена в таблице 5 и на рисунке 5.

 

Таблица 5–  Задолженность по налогам и сборам в бюджетную систему Российской Федерации

 

Показатели	2010 год		2011 год		2012 год		Абсолютное отклонение
	млн.руб	%	млн.руб	%	млн.руб	%	2011/ 2010	2012/ 2011
Всего задолженность	3759	100	3301	100	3531	100	87,8	107
в том числе:
1Федеральные налоги	2793	74,4	2314	, 701	2308	65,4	82,8	99,7
1.1. по налог на прибыль организации	472		260		261		55,1	100,4
1..2  по НДС	1974		1678		1655		85,0	98,6
2 Региональные налоги	478	12,7	565	17,1	697	19,7	118,2	123,4
3Местные налоги	373	9,9	312	9,5	416	11,8	83,6	133,3
4 Специальные налоговые режимы	144	3,0	109	3,3	109	3,1	95,6	100