Оффшорные компании

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ

БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИАНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

 

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

Филиал в г. Архангельске

 

 

 

Кафедра финансов и кредита

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Анализ и оптимизация налогооблагаемой базы»

 

 

студента	Шульгиной Анастасии Вадимовны
Номер личного дела	06УБД10568
Специальность	БУАиА
Курс	5
Форма обучения	периферия
Руководитель	Скрипниченко Владимир Александрович

 

 

 

 

 

Архангельск 2012

СОДЕРЖАНИЕ

 

1. Введение. 3

2. Оффшорные компании.. 4

3. Схемы использования оффшорных компаний. 11

4. Заключение 21

5. Список литературы 23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Стремление компаний любой  ценой снизить свои налоговые  обязательства порождает на практике много вопросов. А именно, как  сделать это законным способом? Одним  из таких способов оптимизации налогообложения  является «оффшорный» метод налогового планирования. Основой данного метода являются законодательства многих стран, частично или полностью освобождающие  от налогообложения компании, принадлежащие  иностранным лицам.

Необходимо различать  такие понятия, как «уклонение от налогообложения» и «правомерная налоговая  оптимизация», к которой относится  «оффшорный» метод налогового планирования. Уклонение от налогов — это  нарушение законодательства, а в  отдельных случаях и уголовное  преступление. Однако к «оффшорному» методу налогового планирования это  отношения не имеет, так как для  целей оптимизации налогообложения  в этом случае используются компании, зарегистрированные в различных  странах, действующие в безналоговом или низконалоговом режиме.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оффшорные компании

Оффшорные компании — один из самых привлекательных инструментов для минимизации налогообложения, но и он имеет как достоинства, так и недостатки.

К обычным «классическим» оффшорным компаниям относятся  компании, созданные на территории таких стран, где законодательство позволяет им не платить налогов  и не сдавать бухгалтерскую отчетность.

Примерами таких территорий являются Белиз, Британские Виргинские Острова, Доминика, Сейшельские Острова.

 Помимо «классических»  оффшорных зон существуют страны  с низким налогообложением, что  позволяет компаниям, зарегистрированным  на их территории, более широко  применять методы налогового  планирования.

 К таким налоговым  странам можно отнести Кипр, Мальту, Данию, Швейцарию, Голландию.

Оффшорная компания — это компания, которая не ведет хозяйственной деятельности в стране своей регистрации, а владельцы этих компаний являются нерезидентами этих стран. Запрет вести какую-либо деятельность на территории оффшорного государства объясняется тем, что зарубежные компании не должны составлять конкуренцию местному бизнесу, и это является, пожалуй, единственным недостатком для оффшорной компании.

В настоящее время Приказом Минфина России № 108н от 13. 11. 2007 г. утвержден «Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения  и (или) не предусматривающих раскрытия  и предоставления информации при  проведении финансовых операций (оффшорные  зоны)». В данный Перечень включены следующие государства и территории:

1) Ангилья;

2) Княжество Андорра;

3) Антигуа и Барбуда;

4) Аруба;

5) Содружество Багамы;

6) Королевство Бахрейн;

7) Белиз;

8) Бермуды;

9) Бруней-Даруссалам;

10) Республика Вануату;

11) Британские Виргинские  острова;

12) Гибралтар;

13) Гренада;

14) Содружество Доминики;

15) Республика Кипр;

16) Китайская Народная  Республика:

 а) Специальный административный  район Гонконг (Сянган);

 б) Специальный административный  район Макао (Аомынь);

17) Союз Коморы: остров Анжуан;

18) Республика Либерия;

19) Княжество Лихтенштейн;

20) Республика Маврикий;

21) Малайзия: остров Лабуан;

22) Мальдивская Республика;

23) Республика Мальта;

24) Республика Маршалловы  Острова;

25) Княжество Монако;

26) Монтсеррат;

27) Республика Науру;

28) Нидерландские Антилы;

29) Республика Ниуэ;

30) Объединенные Арабские  Эмираты;

31) Острова Кайман;

32) Острова Кука;

33) Острова Теркс и Кайкос;

34) Республика Палау;

35) Республика Панама;

36) Республика Самоа;

37) Республика Сан-Марино;

38) Сент-Винсент и Гренадины;

39) Сент-Китс и Невис;

40) Сент-Люсия;

41) Отдельные административные  единицы Соединенного Королевства  Великобритании и Северной Ирландии:

 а) Остров Мэн;

 б) Нормандские острова  (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни).

 Приказ вступил в  силу с 1 января 2008 г.

  При выборе юрисдикции организациям, желающим открыть оффшорную компанию, необходимо учитывать особенности местного законодательства, а также иные факторы, а именно:

1) репутация оффшорной  зоны;

2) размер расходов на  регистрацию и сопровождение  юридического лица в оффшорной  зоне;

3) политическая стабильность  государства, где расположена  оффшорная зона;

4) конфиденциальность информации  при регистрации оффшорной компании;

5) возможность переноса  бизнеса из одной юрисдикции  в другую;

6) валютный контроль;

7) сроки прохождения банковских  платежей через оффшорный счет;

8) подготовка отчетности  для компетентных органов и  т.д.

Основные требования, которые  предъявляются к компаниям, зарегистрированным в некоторых оффшорных зонах, приведены в таблице.

 

	Требования к уставному  капиталу	Раскрытие информации об акционерах	Наличие корпоративного директора	Наличие секретаря	Ежегодная отчетность
Британские Виргинские острова	-	-	1	-	-
Сейшелы	5 000 USD	-	1	-	-
Панама	10 000 USD	-	3	+	-
Багамы	-	-	2	-	-
Невис	От 100 до 100 000 USD	-	1	-	-

 

Оффшорным зонам присуща  максимально упрощенная система  регистрации, а уставный капитал  оффшорной компании может составлять незначительную сумму. Акционеры оплачивают акции, когда сочтут для себя удобным  и необходимым. При этом на практике уставный капитал чаще всего остается неоплаченным, так как контроль со стороны государственных органов  в оффшорных зонах отсутствует.

 

Как правило, в зарубежных оффшорах фирму освобождают от налогов, и уплата налогов заменяется уплатой  фиксированной ежегодной пошлины, которая опять же не привязывается  к обороту компании.

Кроме того, размер и порядок  уплаты пошлины зависит от страны, где расположена оффшорная зона; так, в Швейцарии, на Мальте и Кипре  оффшорные компании платят минимальные  налоги. А в оффшорных зонах  на Панаме, Белизе, Каймановых и Багамских  островах компании полностью освобождают  от налогов. Там «льготные» компании должны вносить только пошлину за продление лицензии. Как правило, она составляет 300 - 400 долларов в  год.

Размер фиксированной  пошлины может отличаться в зависимости  от максимального размера минимально установленного капитала. Как правило, в законе устанавливается размер уставного капитала, до которого компания уплачивает минимальную пошлину.

Компания, принявшая решение  об открытии филиала в оффшорной  зоне, не может самостоятельно зарегистрироваться в соответствующих органах. Законодательством  оффшорных зон обычно устанавливается  особый порядок регистрации и  обслуживания предприятий с иностранным  капиталом. Созданием оффшорных  компаний, как правило, занимается регистрационный  агент.

Регистрационный агент полностью  сопровождает бизнес компании с момента  создания до ликвидации и является основным держателем информации о клиенте.

Регистрационный агент — это лицензированный субъект (не компания). Государством при выдаче лицензии предъявляются достаточно жесткие требования, поэтому стать новым регистрационным агентом не так легко.

Только регистрационный  агент имеет права и обязанности: предоставление документов для регистрации (только регистрационный агент имеет  право общаться с регистрирующими  органами). Только он может выплачивать государственную пошлину. Только он может обратиться в регистрирующий орган за выдачей «сертификата хорошего состояния».

Как правило, руководство  оффшорной компанией осуществляет директор, это может быть и ее владелец, но возможна такая ситуация, когда согласно законодательству государства, в котором расположена оффшорная  зона, директором компании должен быть местный житель. В этом случае директором компании становится номинальное лицо, осуществляющее действия в пределах заключенного с ним контракта. А  фактическое управление компанией  осуществляет ее владелец либо представитель  владельца в соответствии с доверенностью  на право совершения каких-либо действий от имени компании.

Кроме директора, в отдельных  юрисдикциях законодательством  установлена необходимость иметь  одного или несколько секретарей (Малайзия, Панама и др.). Под секретарем чаще всего подразумевается компания, отвечающая за документооборот оффшорной  фирмы. Секретарем компании может быть как физическое, так и юридическое  лицо.

В целях привлечения участников международного бизнеса на свою территорию, страны, обладающие статусом оффшорной  зоны, создают все условия для  соблюдения и охраны коммерческой тайны  оффшорной компании. Правительство  данных территорий часто отказывается сотрудничать с правоохранительными  органами других стран по вопросам раскрытия банковских и иных тайн в соответствии с международным  договором. Хотя в отдельных случаях  зарубежные юрисдикции лояльно относятся  к проведению расследований.

Поэтому оффшорные юрисдикции условно можно разделить на следующие  категории:

1) оффшорные зоны, которые  не идут на ослабление секретности,  даже если они используются  в преступных целях;

2) оффшорные зоны, которые  лояльно относятся к проведению  расследований, в том случае, если  это закреплено законодательством  или соглашением.

Однако, уплачивая налоги за рубежом, компания может рассчитывать на проведение зачета иностранного налога в уплату налога на прибыль в Российской Федерации, так как между РФ и  Великобританией подписано соглашение об избежании двойного налогообложения. (Конвенция между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15. 02. 1994 г. «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества»).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Схемы использование оффшорных компаний

В целях импорта  и экспорта

Самая распространенная схема  на территории Российской Федерации. При экспорте, покупая товар по самой низкой цене, а затем, реализуя его конечному покупателю по «мировой»,  оффшорная компания оставляет у себя необлагаемую налогами и не контролируемую местными властями разницу. Приобретая в России товар для его экспорта, уплачивается НДС, возврат которого последует лишь в следующем году. Покупая товар напрямую от имени иностранной компании (вашего оффшора), оплачивается покупка сразу без НДС. Также «контролируя» цену контракта между своими компаниями, предприниматель выводит на минимум прибыль российской, сосредотачивая основную массу прибыли в оффшорной, тем самым оптимизирует размер налоговых выплат.