Податок наприбуток

Адміністрування податків

 

1. З нового року набере  чинності норма, яка надає право  платнику податків обрати електронний  формат консультації. Так, згідно  з п. 52.3 ПКУ за вибором платника  податків консультація може надаватися  в усній, письмовій або електронній  формі. 

 

2. З 01.01.2012 р. великі платники  податків будуть зобов’язані  надавати при перевірках копії  первинних документів, регістрів  бухгалтерського обліку, фінансової  звітності тощо в електронному  вигляді тільки в тому випадку,  якщо центральним органом ДПС  буде визначено загальний формат  та порядок подачі такої інформації.

 

Податок на прибуток

 

1. Ставка податку на  прибуток підприємств з 01.01.2012 р. по 31.12.2012 р. становитиме 21% (п. 10 підрозділ 4 розділу XX ПКУ).

 

2. Закінчилася дія п. 14 підрозділу 4 розділу XX ПКУ, який  установлював зменшений вартісний  критерій при зарахуванні об’єктів  до складу основних засобів.  Так, з 01.01.2012 р. цей критерій  становитиме 2500 грн. (до цього  – 1000 грн.).

 

3. Зі звіту за І квартал  2012 р. звітуємо з податку на  прибуток за новою формою. Станом  на 28.12.2011 р. вже з’явились такі  декларації з податку на прибуток:

 

- "загальна" (затверджена  наказом Мінфіну N 1213 від 28.09.2011 р.);

 

- декларація страховика (затверджена  наказом Мінфіну N 1397 від 07.11.2011 р.);

 

- декларація про результати  спільної діяльності на території  України без створення юридичної  особи (затверджена наказом Мінфіну  N 1352 від 28.10.2011 р.).

 

Чекаємо від Мінфіну решту  форм декларацій з податку на прибуток (консолідовану, банків, неприбуткових  організацій, нерезидентів).

 

4. З 01.01.2012 р. буде виключено  пп. 139.1.12 ПКУ, який забороняє відносити  на податкові витрати вартість  придбаних у єдиноподатників товарів (робіт, послуг). Однак, співпрацюючи з підприємцями, підприємства будуть зобов’язані разом з декларацією з податку на прибуток подавати в податкову перелік доходів та витрат платника податку в розрізі контрагентів-платників єдиного податку.

 

5. З нового року можуть  не платити авансовий внесок  з податку на прибуток при  виплаті дивідендів підприємства, прибуток яких звільняється від  оподаткування (згідно зі змінами,  внесеними до пп. 153.3.5 ПКУ, Закон  N 4057-VI від 17.11.2011 р.).

 

6. Нагадаємо, що Закон  N 3609-VI від 07.07.2011 р. вніс зміни  до р. ІІІ ПКУ (щодо податку  на прибуток підприємств). Деякі  з них запрацювали з 01.08.2011 р., що зразу викликало бурю нарікань  на законотворців. Закон N 4014-VI від 04.11.2011 р. усунув цю невідповідність, наказавши перенести дату набрання чинності цими змінами на перше число звітного (податкового) періоду. Як завжди, "сказали, як відрізали"... без додаткових коментарів не розібратися. Скоріш за все, мається на увазі перенести дату набрання чинності згаданими змінами з 01.08.2011 р. на 01.04.2011 р.. Але станеться це тільки з дати набрання чинності Законом N 4014-VI від 04.11.2011 р. – тобто з 01.01.2012 р. Така подія вимагатиме перерахунку податкових результатів з 01.04.2011 р.

 

ПДВ

 

1. Розпочнемо з того, що  з 01.01.2012 р. податкові накладні  щодо постачання підакцизних  товарів та товарів, ввезених  на митну територію України,  підлягатимуть включенню до Єдиного  реєстру податкових накладних  незалежно від розміру ПДВ.

 

2. З нового року, розширюється  перелік операцій, які не є  об’єктом обкладання ПДВ. Так,  згідно з п. 196.1.15 ПКУ в число  таких потрапила оплата орендної  плати чи концесійного платежу  за договорами відповідно оренди  чи концесії цілісного майнового  комплексу державного чи комунального  підприємства (його структурного  підрозділу), якщо орендодавцями  чи концесієдавцями за договорами виступають органи державної влади чи органи місцевого самоврядування, а платежі відповідно до закону зараховуються до Державного бюджету України або місцевого бюджету.

 

3. З 01.01.2012 р. будуть звільнені  від обкладання ПДВ операції  з ввезення на митну територію  України племінних чистопородних  тварин, племінних (генетичних) ресурсів, що здійснюються суб'єктами спеціального  режиму оподаткування, встановленого  ст. 209 ПКУ (п. 197.18 ПКУ).

 

Податок на доходи фізичних осіб

 

1. З 01.01.2012 р. дохід від  операцій з конвертації цінних  паперів не підлягає оподаткуванню.  Але при умові, що їх обмін  здійснюється за звичайними цінами  або за вартістю чистих активів  у розрахунку на один цінний  папір, які не призводять до  відчуження інвестицій та проводяться  з цінними паперами ІСІ, що  перебувають в управлінні однієї  компанії з управління активами.

 

2. Також буде внесено  корективи до ставок ПДФО. За  ставкою 5% буде оподатковуватися  дохід, що виплачується (нараховується)  емітентом внаслідок викупу (погашення)  цінних паперів ІСІ, який визначається  як різниця між сумою, отриманою  від викупу, та сумою коштів  або вартістю майна, сплаченою  платником податку продавцю (у  тому числі емітенту) у зв’язку  з придбанням таких цінних  паперів, як компенсація їх  вартості.

 

3. З нового року професійний  торговець цінними паперами стає  податковим агентом платника  податку, який здійснює операції  з інвестиційними активами. Методику  визначення інвестиційного прибутку  професійним торговцем цінними  паперами при виконанні функцій  податкового агента пропише Мінфін  спільно з центральним органом  виконавчої влади, який здійснює  державне регулювання ринку цінних  паперів.

 

4. З 01.01.2012 р. дохід, отриманий  від продажу успадкованого нерухомого  майна (житлового будинку, квартири  або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи земельну  ділянку, на якій розташовані  такі об'єкти, а також господарсько-побутові  споруди та будівлі, розташовані  на такій земельній ділянці), а  також земельної ділянки, що  не перевищує норми безоплатної  передачі, визначеної ст. 121 Земельного  кодексу України), не підлягає  оподаткуванню. При цьому, навіть  якщо успадковане майно не  перебуває у власності платника  податку три роки.

 

Спрощена система оподаткування 

 

1. З 01.01.2012 р. "спрощенці"  почнуть працювати за новими  правилами (Закон N 4014-VI від 04.11.2011 р.). Суб’єктів малого підприємництва  розділили на 4 групи: перші три  групи – для фізосоіб, 4 група – для юросіб.

 

2. В новому році стати  "єдиноподатником" можна, якщо подати відповідну заяву до 25.01.2012 р. При цьому, звичайно, треба відповідати критеріям, які дають право на застосовування нових правил оподаткування для гравців малого бізнесу.

 

Акцизний податок 

 

1. З нового року зазнають  підвищення деякі ставки акцизного  податку. Зокрема, до 182 євро за 1000 кілограмів буде збільшено  ставки акцизного податку на  деякі нафтопродукти (за кодами  УКТ ЗЕД: 2710 11 11 00, 2710 11 15 00, 2710 11 21 00, 2710 19 11 00, 2710 19 15 00, 2710 19 25 00, 2710 19 29 00). Мова йде про легкі дистиляти, уайт-спірит, середні дистиляти та гас).

 

2. Крім того, з 1 січня  нового року ст. 229 ПКУ буде  доповнено пунктами 229.4 та 229.5 ПКУ.  Вони встановлюють особливий  порядок оподаткування нафтопродуктів, вироблених в Україні та ввезених  в Україну, що використовуються  в якості сировини для хімічної  промисловості.

 

3. Також з нового року  зазнають підвищень ставки акцизного  податку на спиртові дистиляти  та спиртні напої, одержані  шляхом перегонки виноградного  вина або вичавок винограду (коди згідно з УКТ ЗЕД 2208 20 12 00, 2208 20 62 00). Так, з 1 січня 2012 року до 1 січня 2013 року ставка складатиме 27 грн. за 1 літр 100% спирту (сьогодні – 20 грн.) (п. 1 підрозділу 5 розділу ХХ ПКУ). 

 

Плата за землю

 

1. З нового року набере  чинності норма, за якою переглянуто  пільговий порядок оподаткування  щодо ряду земельних ділянок.  Зокрема, встановлено пільги для  земель, на яких розташовані аеродроми.  Податок за такі земельні ділянки  в межах населених пунктів  буде справлятися в розмірі  25% суми податку, а за земельні  ділянки за межами населених  пунктів - у розмірі 0,02% від  нормативної грошової оцінки  одиниці площі ріллі по АРК  або по області.

 

Нагадаємо, що такі ж розміри  податку наразі справляються й за земельні ділянки, які надані для  залізниць в межах смуг відведення. Однак, відповідно до нових коректив, такий пільговий режим буде розповсюджуватися  на усі земельні ділянки, що відносяться  до земель залізничного транспорту (крім земельних ділянок, на яких знаходяться  окремо розташовані культурно-побутові будівлі та інші споруди, і які  оподатковуються на загальних підставах).

 

2. З 01.01.2012 р. вимога щодо  позбавлення права на пільги  землекористувачів, які надають  в оренду земельні ділянки,  окремі будівлі, споруди або  їх частини, що розташовані  на таких земельних ділянках, не буде розповсюджуватися у  разі надання бюджетними установами  будівель, споруд (їх частин) в тимчасове  користування (оренду) не тільки  іншим бюджетним установам, а  й дошкільним, загальноосвітнім  навчальним закладам незалежно  від форм власності і джерел  фінансування.

 

3. Також буде обмежено  максимальний розмір річної суми  орендної плати для земельних  ділянок, які перебувають у  державній або комунальній власності  та надані для будівництва  та/або експлуатації аеродромів. Зокрема, розмір такої орендної  плати не може перевищувати  чотирикратний розмір земельного  податку, що встановлюється ПКУ. 

 

4. Насамкінець, хочемо  вам нагадати, що Закон N 3609-VI від  07.07.2011 р. вніс свої корективи  у строки подання річної декларації  з плати за землю. Тепер таку  декларацію потрібно подати не  пізніше 20 лютого (до цього –  1 лютого).

 

Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки

 

Введення такого податку  перенесено з 1 січня 2012 року на 1 липня 2012 року. Нагадаємо, що даний податок  встановлено для квартир площею від 120 кв.м. та для житлових будинків площею від 250 кв.м.

 

Митні платежі

 

Відповідно до пункту "о" частини першої статті 19 Закону України "Про Єдиний митний тариф" (N 2097-ХІІ  від 05.02.92 р.) до 1 січня 2015 року звільняються від сплати мита товари, які не виробляються в Україні (крім відходів паперу, картону  та макулатури) і ввозяться на митну  територію України для використання у видавничій діяльності та діяльності з виготовлення книжкової продукції, яка виробляється в Україні, та класифікуються за кодами згідно з УКТ ЗЕД, перелік яких наведено у даному пункті.

 

Однак в даному переліку допущені деякі помилки, зокрема, зазначено  коди 8440 10 00 00 (обладнання для оправлення, включаючи брошурувальні машини) та 8441 10 00 00 (інше обладнання для виробництва товарів з паперової маси, паперу або картону, включаючи різальні машини будь-якого типу), які відсутні в УКТ ЗЕД.

 

Таке упущення буде виправлено лише з 1 січня 2012 р. - дати набрання чинності Законом України N 3180-VI 05.04.2011 р., яким передбачено внесення змін в ЗУ "Про  Єдиний митний тариф", відповідно до яких вищезазначені неіснуючі коди будуть замінені на цілком реальні.

 

Окрім цього, передбачається, що з 01.01.2012 р. також будуть звільнені  від сплати мита пігменти (включаючи  металеві порошки та пластівці), дисперговані у неводному середовищі у вигляді рідини, пасти або густої маси, видів, які використовують для виробництва друкарських фарб (включаючи емалі), у тому числі ті, що на основі алюмінієвого порошку (коди згідно з УКТ ЗЕД 3212 90 31 00, 3212 90 38 00).

 

Податкові векселі

 

З 01.01.2012 року набирає чинності постанова Кабінету Міністрів України N 1068 від 20.10.2011 р., якою затверджується Порядок випуску, обігу та погашення  податкових векселів, авальованих банком, які видаються до отримання або  ввезення на митну територію України  нафтопродуктів з метою використання як сировини для виробництва у  хімічній промисловості.

 

ДЕРЖБЮДЖЕТ-2012

 

ДЕРЖБЮДЖЕТ-2012: знайомимося  ближче

 

22 грудня 2011 р. ВРУ прийняла  і Президент підписав Закон  України "Про Державний бюджет  України на 2012 рік" (N 4282-VI від 22.12.2011 р.). Звернемо вашу увагу на  його основні показники. 

 

"Серце" бюджету (доходи  і витрати) на 2012 рік

 

Основні показники бюджету  на 2012 рік (ст. 1) виглядають так:

 

- доходи держбюджету прогнозуються  у сумі 332,8 млрд. грн.;

 

- видатки держбюджету  - 358,01 млрд. грн.;

 

- граничний обсяг дефіциту - 25,1 млрд. грн.

 

Граничний обсяг державного боргу, установлений на 31.12.2012 р. - 415, 3 млрд. грн. (ст. 5)

 

Прожитковий мінімум у 2012 році

СОЦІАЛЬНІ І ДЕМОГРАФІЧНІ ГРУПИ НАСЕЛЕННЯ: 

Розмір на одну особу в  розрахунку на місяць (в грн.)

 

  

з 1 січня 

з 1 квітня 

з 1 липня 

з 1 жовтня 

з 1 грудня

 

Загальний показник 

1017 

1037 

1044 

1060 

1095

 

діти до 6 років 

893 

911 

917 

930 

961

 

діти від 6 до 18 років 

1112 

1134 

1144 

1161 

1197

 

працездатні особи 

1073 

1094 

1102 

1118 

1134

 

особи, які втратили працездатність 

822 

838 

844 

856 

884

 

 

Мінімальна заробітна  плата у 2012 році

Термін дії 

Розмір

 

місячний 

погодинний

 

01.01.2012 – 31.03.2012 

1073 

6,43

 

01.04.2012 – 30.06.2012 

1094 

6,56

 

01.07.2012 – 30.09.2012 

1102 

6,61

 

01.10.2012 – 30.11.2012 

1118 

6,7

 

01.12.2012 – 31.12.2012 

1134 

6,8

 

 

Рівень забезпечення прожиткового мінімуму

(гарантований мінімум)

для призначення державної  соціальної допомоги малозабезпеченим сім'ям у 2012 році

СОЦІАЛЬНІ І ДЕМОГРАФІЧНІ ГРУПИ НАСЕЛЕННЯ: 

Рівень забезпечення прожиткового мінімуму (гарантований мінімум) для  призначення допомоги, грн

 

  

з 1 січня 

з 1 квітня 

з 1 липня 

з 1 жовтня 

з 1 грудня

 

діти до 6 років 

446,5 

455,5 

458,5 

465 

480,5

 

діти від 6 до 18 років 

556 

567 

572 

580,5 

598,5

 

працездатні особи 

225,33 

229,74 

231,42 

234,78 

238,14

 

особи, які втратили працездатність 

657,6 

670,4 

675,2 

684,8 

707,2

 

 

*рівень забезпечення прожиткового  мінімуму (гарантований мінімум)  для призначення допомоги відповідно  до Закону України "Про державну  соціальну допомогу малозабезпеченим  сім'ям" установлюється у відсотковому  співвідношенні до прожиткового  мінімуму для основних соціальних  і демографічних груп населення  (для працездатних осіб – 21%, для дітей – 50%, для осіб, які  втратили працездатність, та інвалідів  –80% відповідного прожиткового мінімуму).