Понятие налоговой ответственности и ее виды

Понятие налоговой ответственности и ее виды 
Правовая система не может функционировать без института ответственности.  
Налоговая ответственность связана с государственным принуждением, которое выступает её содержанием. Такое принуждение от имени государства осуществляют органы налогового администрирования и органы внутренних дел.  
Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах характеризуется определёнными лишениями, которые обязан претерпеть виновный. Лишение правонарушителя определённых благ является её объективным свойством. Лишения заключаются в применении к нарушителю законодательства о налогах и сборах соответствующих санкций, которые и являются мерой ответственности. 
Основаниями привлечения к ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах могут являться: 
·        налоговые правонарушения; 
·        нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки административных правонарушений (налоговые проступки); 
·        преступления, связанные с нарушением законодательства о налогах и сборах (налоговые преступления). 
К существенным признакам ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах относится и процессуальная форма её реализации. Привлечение к ответственности осуществляется в строгом соответствии с процедурами, предусмотренными законодательством. В зависимости от основания ответственности это могут быть процедуры, предусмотренные: 
·        законодательством о налогах и сборах (производство по делам о налоговых правонарушениях); 
·        законодательством об административных правонарушениях (производство по делам об административных правонарушениях); 
·        уголовно-процессуальным законодательством  (производство предварительного расследования). 
Ответственность за совершение налогового правонарушения обладает всеми основными признаками юридической ответственности: 
1) выражается в применении мер государственного принуждения; 
2) выступает на основе норм права и за нарушение правовых норм; 
3) является последствием виновного деяния; 
4) состоит в применении санкций правовых норм и связана с отрицательными последствиями материального или морального характера, которые правонарушитель должен претерпеть; 
Но для того чтобы говорить о ней как о самостоятельном виде ответственности, необходимо выделить и особые признаки ответственности за налоговые правонарушения, а именно: 
1) основанием ответственности является налоговое правонарушение; 
2) применение ответственности за нарушение налогового законодательства урегулировано нормами налогового права; 
3) особый субъектный состав; 
4) к данной ответственности обязанных лиц привлекают специальные органы: налоговые или таможенные. 
Из этого можно заключить, что налоговая ответственность самостоятельными признаками ответственности не обладает и говорить о налоговой ответственности как о самостоятельном виде ответственности и не представляется возможным. В зависимости от того, какое нарушение законодательства о налогах  и сборах лежит в основании анализируемой ответственности, она может относиться на счёт финансовой, административной или уголовной ответственности.  
Налоговая ответственность - применение органами налогового администрирования налоговых санкций в отношении лица, совершившего налоговое правонарушение, в соответствии с порядком предусмотренным законодательством о налогах и сборах. Налоговая ответственность в данном случае является разновидностью финансовой ответственности. В свою очередь налоговая ответственность включает в себя: 
- ответственность за совершение собственно налоговых правонарушений, т.е. совершенных лицами, являющимися налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами; 
- ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах, совершенных лицами, не являющимися налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами; 
- ответственность за нарушения банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. 
Административная ответственность применяется в отношении лиц, виновных в совершении нарушений законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административных правонарушений. 
Уголовная ответственность наступает в тех случаях, когда совершенное физическим лицом нарушение законодательства о налогах и сборах, характеризуется повышенной общественной опасностью и подпадает под признаки налогового преступления.