Проблемы уклонения от налогов и пути их решения в Республике Казахстан

Проблемы уклонения от налогов и пути их решения в Республике Казахстан

Содержание: 

ВВЕДЕНИЕ 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УКЛОНЕНИЯ ОТ НАЛОГОВ

1.1 Сущность и способы уклонения от налогов

1.2 Налоговый контроль как мера пресечения уклонения от налогов

1.3 Зарубежный опыт борьбы с уклонением от налогов

 

2 АНАЛИЗ ВЫЯВЛЕНИЯ СЛУЧАЕВ УКЛОНЕНИЯ ОТ НАЛОГОВ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН

2.1 Законодательная база пресечения  уклонений от налогов 

2.2 Организация работы налоговых  органов за поступлением налогов 

2.3 Анализ контрольно-экономической работы налоговых органов

 

 

 

3 МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ БОРЬБЫ С УКЛОНЕНИЯМИ ОТ НАЛОГОВ В ЭКОНОМИКЕ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

 

3.1 Проблемы уклонения от налогов

3.2 Пути совершенствования организации  борьбы налоговыми нарушениями

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

 

 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

 

 ПРИЛОЖЕНИЯ 

 

ВВЕДЕНИЕ 

 

 Взимание налогов постоянно  находится на острие 

 противоречий  общественных и частных интересов.  Общество в лице государственных  властей, как правило, недовольно, что налоговые сборы поступают не полностью, что не позволяет в полной мере выполнять возложенные на них функции по пополнению бюджета и регулированию экономических отношений. Граждане и предприятия, в свою очередь, критикуют налоги за непосильное бремя. В итоге, государство пытается увеличить сбор налогов, что с неизбежностью усиливает стремление плательщиков уклониться от них. Фирмы же придумывают все новые способы уклонения, что в свою очередь толкает государство к ужесточению налогового режима.

 Между  тем взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества. В ряду государственных доходов налогам и сборам принадлежит важнейшее место. За счет налогов в настоящее время формируется более 90% консолидированного бюджета Республики Казахстан.

 Актуальность  исследования темы настоящей  работы подчеркивает стремительный  рост масштабов уклонения от  налогов как одна из характерных  черт рыночного реформирования  Республики Казахстан. По оценкам  экономистов, за короткий период удельный вес укрытых от налогов сумм более чем удвоился. Причем все это происходит в период, когда Правительство предпринимает не только технически-прикладные, но и фундаментальные меры по совершенствованию налоговой системы и по борьбе с уклонением от налогов. Сошлемся в качестве подтверждения только на одну фундаментальную новацию: в Казахстане принят новый Налоговый кодекс, который введен в действие с 1 января 2009 г.[2]

 Неуплата  гражданами и организациями налогов  подрывает устойчивость бюджетной политики, ограничивает возможности финансирования социально - экономических программ, нарушает принцип социальной справедливости. Неплательщики налогов, перенося добавочное налоговое бремя на тех, кто исправно выполняет свои налоговые обязательства, провоцируют социальную напряженность и политическую нестабильность в обществе, что еще раз указывает на актуальность исследования темы курсового проекта.

 Конкретные (прежде всего правовые и организационные)  рецепты снятия названного противоречия  появлялись и появляются с завидной регулярностью и постоянно вызывают надежды на радикальное улучшение ситуации. Однако через некоторое время выясняется, что у конкретных предложений кроме положительных сторон имеются и столь же конкретные слабости (по принципу: новый закон перекрыл старую налоговую лазейку, но создал новую). Представляется поэтому, что такая "вечная" проблема как уклонение от налогов заслуживает солидного анализа на самом фундаментальном экономико-теоретическом уровне.

 Всё  вышеуказанное определило актуальность, научную и практическую значимость курсовой работы.

 Таким  образом, целью настоящей работы  является решение научной задачи  формирования представлений о  проблеме уклонения от налогов.  Для этого были поставлены  следующие задачи:

- исследовать  сущность явления уклонения от налогов;

- рассмотреть  налоговый контроль как меру  пресечения уклонений от налогов; 

- изучить  зарубежный опыт борьбы с уклонением  от налогов; 

- осветить  нормативно-правовое регулирование  мер пресечения уклонений от  налогов;

- отразить  принципы и особенности деятельности  налоговых органов в области  решения проблем уклонения от  налогов; 

- проанализировать  контрольно-экономическую деятельность  налоговых органов; 

- охарактеризовать  основные проблемы уклонений  от налогов и пути их решения.

 Несмотря  на большое число публикаций, проработанность данной темы  не так уж и велика. Многие  авторы анализировали уклонение  от налогов, но в сугубо прикладном  аспекте, в частности в связи  с постоянно меняющимся в Казахстане  налоговым законодательством. Некоторые из этих работ устарели.

 Исследованию  сущности уклонения от налогов,  а также более широкого круга  проблем с ним связанных, посвящено  много работ как отечественных,  так и зарубежных авторов. 

 Объектом  исследования является механизм взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков.

 Предметом  исследования выступают отношения,  складывающиеся между экономическими  субъектами и государством в  процессе уклонения от налогов. 

 Методы  исследования. Предпосылками решения  поставленных в работе задач послужили неоклассическая и институциональная теории экономики и теории налогообложения.

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ УКЛОНЕНИЯ ОТ НАЛОГОВ 

 

1.1 Сущность  и способы уклонения от налогов 

 

 В настоящее  время известно более двухсот  конкретных способов уклонения от налогов; существуют и универсальные методы для уклонения сразу от всех налогов.

 Довольно распространенным  способом уклонения является  регистрация фирм-однодневок, которые  используются для "обналичивания"  и "обезналичивания". В первом  случае легальные безналичные  деньги на счетах предприятий  переходят в "черный нал", во втором, наоборот, происходит трансформация неучтенных наличных денег (в основном это касается торговых организаций) в официальные безналичные.

 Целый ряд возможностей уклонения  от уплаты налогов открывает  создание фирмы за рубежом.  Казахстанские компании регистрируют  в офшорной зоне компанию на себя или на доверенных лиц. Эта фирма заключает с отечественными предприятиями контракты на поставку различных товаров в Казахстан. Под этим предлогом за рубеж переводятся крупные суммы денег. Но оплаченные товары в Казахстан или совсем не поступают или поступают частично, а полученные за них деньги переводятся на счета других фирм и приобретают вполне легальный вид. [4, с. 165]

 Весьма часто проверяющие  органы сталкиваются с ситуацией  оказания фиктивных услуг. Суть  данного способа состоит в том, что российские предприятия перечисляют "своим" зарубежным компаниям миллионы долларов якобы за проведение маркетинга, различных исследований, подбор выгодных партнеров и оказание других услуг. Цены в этих случаях устанавливаются договорные, а проконтролировать выполнение работ практически невозможно. Договор, валютный перевод и полученные за "выполненные" работы средства имеют совершенно законный вид.

 При проведении экспортных  операций широко распространен  такой способ уклонения от  уплаты налогов, как поставка товара за рубеж "своим" фирмам. Казахстанская сторона отгружает товар по экспортным контрактам доверенным компаниям-посредникам или лицам. Полученный товар (как правило, сырье) фирмы перепродают другим компаниям - иностранным, а вся валютная выручка или ее большая часть остается за рубежом. В дальнейшем российские предприятия никаких исков в суд о невозврате валютной выручки к зарубежным партнерам не предъявляют.

 Занижение  цен на экспортные товары также  нередко используется на практике. Казахстанская сторона по договоренности с зарубежной вносит в контракт заведомо заниженные цены на товары. Однако в дополнительном соглашении, которое не представляется в налоговые органы, указывается подлинная цена. В дальнейшем разницу между ними иностранная компания перечисляет на счета физических и юридических лиц, указанных казахстанским партнером.

 Механизм "мнимого бартера" предполагает  наличие "своей" фирмы за  рубежом, с которой российская  сторона заключает бартерный  контракт. Экспортный товар уходит "иностранному" партнеру, товар по импорту обратно не поступает. "Своя" фирма реализует полученный товар, а валютная выручка оседает в зарубежных банках. Очень часто пособниками финансовых махинаций являются коммерческие банки, осуществляющие переводы за рубеж.

Литература 

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Конституция  Республики Казахстан (принята  на республиканском референдуме  30 августа 1995 года) (с изменениями  и дополнениями по состоянию  на 21.05.2007 г.)

2. Налоговый  кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 10 декабря 2008 года № 99-IV.

3. Кодекс  Республики Казахстан об административных  правонарушениях от 30 января 2001 г. N 155-II

4. Аронов  А.В., Кашин В.А. Налоговая политика  и налоговое администрирование: Учеб. пособие, - М Экономистъ, 2006. - 591 с.

5. Барулин  С. В. Теория и история налогообложения:  Учеб. пособие. - М.: Экономистъ, 2006. - 319 с. 

6. Коровкин  В. В. Основы теории налогообложения:  Учеб. пособие. / М.: Экономистъ, 2006. - 576 с.

7. Налоги  и налогообложение: Учебник для  студентов вузов, обучающихся  по специальностям "Финансы и  кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Мировая  экономика" / [И.А. Майбуров и  др.]; под ред. И.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 655 с.

8. Булатов  P.M. Криминологическая характеристика  и профилактика преступности  в сфере экономической деятельности. - Казань, 2007. - С. 240.

9. Ахметшин  Х.М., Ахметшин Н.Х., Петухов А.А.  Современное уголовное законодательство  КНР. М., 2000. С.117.

10. Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран. Курс лекций. - М.: АО "Центр ЮрИнфоР", 2003. С. 265.

11. Шепенко  Р.А. Налоговое право Гонконга. М.: Вузовская книга, 2003. С.279.

12. Есберген  Алауханов, Кайрат Ахмедин. Налоговые  преступления: аспекты борьбы и профилактики. Учебное пособие. - Алматы, 2008. - 130 с.

13. Ларичев  В.Д., Решетняк Н.С. Налоговые преступления  и правонарушения. Кто и как  их выявляет и предупреждает. - М.: УКЦ ЮрИнфоР, 2006. - с. 350.

14. Анализ  налоговых поступлений в республиканский бюджет за 2005-2008 гг. / сайт Налогового комитета Республики Казахстан - www.salyk.kz

15. Маметов  Г.Е. Ответственность за налоговые  преступления // Правовая реформа.. - 2008. - № 1. - С. 34-35.

16. О состоянии  преступности за 2006-2008 гг. // Юридическая газета. 2009. - 31 января. № 15. С.1

17. Кучеров  И.И. Преступления в сфере налогообложения. - М., 2005 - с. 360

18. Ларичев  В.Д., Бимбетов С.Б. Налоговые преступления. - М.: Экзамен, 2001. - С. 320.

19. Дернберг  Р.А. Международное налогообложение./Перевод с анг. М.: "ЮНИТИ", 2007. - с. 210

20. Соловьев  И.Н. Налоговые преступления и  преступность. - М.: Экзамен, 2006. - 526 с. 

21. Кошаева  Т.О. Некоторые вопросы ответственности  за налоговые преступления // Фемида. - 2008. - № 1. - С. 21-25