Прямые и косвенные налоги

Содержание

 

 Введение…………………………………………………………………3

 1. Понятие вой системы………………………………………………...4

2. Прямые налоги………………………………….…………………….6

 3.Косвенные налоги……………………………….…………………….9

 Заключение………………………………………….………………….16

 Список используемой литературы………………….………………...17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налоговая система в каждой стране является одной из стержневых основ экономической системы. Она, с одной стороны, обеспечивает финансовую базу государства, а с другой – выступает главным орудием реализации ее экономической доктрины. Налоги – это объективное общественное явление, поэтому при построении налоговой системы необходимо выходить реальностей социально-экономического состояния страны, а не руководствоваться пожеланиями, возможно, наилучшими, но неосуществимыми.

Налоги являются одной из важнейших финансовых категорий. Исторически это наиболее древняя форма финансовых отношений между государством и членами общества. Именно возникновение государства способствовало появлению платежей и взносов в государственную казну для финансового обеспечения выполнения государственных функций. Сначала эти взносы проводились в натуральной форме, затем, с развитием товарно-денежных отношений, был осуществлен переход к денежной форме взносов.

В системе налогообложения выделяют две группы налогов: прямые налоги и косвенные налоги. Прямые налоги направлены непосредственно на плательщика, и их размер прямо зависит от объекта налогообложения. Косвенные налоги выражаются в ценах произведенных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, и, хотя их выплачивают в бюджет хозяйствующие субъекты, основное бремя косвенных налогов несет на себе потребитель этих товаров, работ и услуг.

В условиях нестабильной экономики, повышения цен, инфляции косвенные налоги представляют особый интерес как средство влияния на уровень цен в стране, как регулятор потребления.

В наше время расширилась сфера функционирования косвенных налогов, возросло их значение в перераспределении национального дохода, они стали важным способом влияния на процесс потребления, а отсюда и на процесс производства.

1.Понятие  налоговой системы.

 

   Налоги - обязательные и безэквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органом местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.

  Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.

   1) объект налога - это доходы, стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование ценными ресурсами, имущество юридических и физических лиц и другие объекты, установленные законодательными актами.

   2) субъект налога - это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо;

   3) источник  налога  - т.е.  доход из которого выплачивается налог;

   4) ставка налога - величина налога с единицы объекта налога;

   5) налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога.

   Налоги могут взиматься следующими способами:

   1) кадастровый -  (от слова кадастр - таблица,  справочник) когда объект налога дифференцирован на группы по  определенному признаку. Перечень  этих групп и их признаки заносится в специальные справочники.  Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.

   Примером такого  налога  может  служить  налог на владельцев  транспортных средств.  Он взимается  по установленной ставке  от  мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.

   2) на основе декларации

   Декларация - документ,  в котором  плательщик налога приводит расчет  дохода и налога с него. Характерной  чертой такого метода является  то,  что  выплата  налога производится  после получения дохода и лицом  получающим доход.

   Примером может служить налог  на прибыль.

   3) у источника - этот налог вносится лицом выплачивающим доход. Поэтомy оплата налога  производится до получения дохода,  причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога.

   Например подоходный налог с физических лиц.  Этот налог выплачивается предприятием или организацией,  на которой  работает физическое лицо. Т.е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

 

   Сyществyют два вида налоговой системы: шедyлярная и глобальная.

   В шедyлярной налоговой системе весь доход,  получаемый налогоплательщиком, делится на  части  -  шедyлы.  Каждая  из  этих частей облагается налогом особым образом.  Для разных шедyл могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше.

 

   В глобальной налоговой системе все доходы физических и  юридических лиц  облагаются  одинаково.  Такая  система  облегчает расчет налогов и упрощает планирование  финансового  результата для предпринимателей.

   Глобальная налоговая система  широко применяется  в  Западных  государствах.

 

2. Прямые налоги

 

Налог считается прямым, если источник формируется непосредственно у налогоплательщика. Прямые налоги взимаются с доходов или имущества налогоплательщиков в процессе приобретения (накопления) ими материальных благ. Размер этих налогов при надлежащем учете точно известен.

 

Прямые налоги подразделяются на:

- налоги с фактического дохода, уплачиваемые с действительно  полученного дохода в соответствие  с фактической платежеспособностью  налогоплательщика (налог на прибыль, подоходный налог, налог на доходы  от капитала и др.);

- налоги с предполагаемого дохода, который может быть получен  от того или иного объекта  налогообложения (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог  и др.)

Прямые налоги исторически предшествуют косвенным налогам, ибо они наиболее просты и очевидны, т.е. при их обложении каждый класс точно знает, какую долю расходов государства он несет. Прямые налоги делятся на реальные и личные:

Реальными называются прямые налоги, которыми облагаются отдельные имущественные объекты налогоплательщика. При этом не учитывается фактический доход от имущества, состояние этого имущества, положение субъекта.

Личными налогами называются налоги, объектом обложения которых является не имущество, а учтенный доход или часть дохода налогоплательщика.

 

 

Различия между личными и реальными налогами сводится к следующему: 
1. Реальные налоги не учитывают личное положение налогоплательщика, уровень долгов на имущество, фактически приносимый доход, т.е. лица, владеющие одинаковым имуществом, платят одинаковый налог. При обложении личными доходами учитывается личное положение плательщиков — уровень дохода и члена семьи, сумма долгов и убытков и т.д.

2. Реальные налоги взимаются, как правило, в пропорциональных ставках, а личные — в прогрессивных.

3. Реальными налогами  облагается валовой доход (нормативный, как правило), который приносит  имущество. При личном налоге  облагается чистый доход, который  получает налогоплательщик. 
4. Реальные налоги взимаются по доходу, исчисленному по внешнему признаку, а личные — по фактическому доходу.

В основе всех налогов лежит принудительность взимания. Это один из основных признаков налога. Другой признак налога — нет встречного движения стоимости, его неэквивалентность. Третий признак налога — он определен, т.е. заранее, в законодательном порядке фиксируются объект, субъект и ставка налога.

 

Классическими примерами прямых налогов являются: налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, налог на имущество:

1) Налог на  прибыль.

- Налог федеральный.

- Регулируется  главой 25 НК РФ. Общая налоговая  ставка – 24% (п. 1 ст. 284 НК РФ).

2) Налог на  доходы физических лиц (подоходный  налог).

- Налог федеральный.

- Регулируется  главой 23 НК РФ.

- Общая ставка налога установлена в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

3) Налог на  имущество предприятий.

- Налог региональный.

- Регулируется  законом РФ от 13.12.1991 № 2030-1 «О налоге  на имущество предприятий».

- Ставка  не должна превышать 2%.

 

От реальных налогов личные налоги отличаются тем, что объекты обложения учитываются индивидуально, а не в среднем для каждого плательщика, принимаются во внимание конкретные особенности его имущества, финансового положения, учитывается состав семьи и т.п. В большинстве стран основным видом личного налога остается подоходный налог с населения, налог на прибыль корпораций, налог на доходы от денежных капиталов, налог на сверхприбыль, налог на прирост капитала, налог с наследств и дарений и поимущественный налог.

В зависимости от объекта обложения различают следующие виды прямых личных налогов: подоходный с физических лиц, налог на прибыль корпораций (фирм), налог на сверхприбыль, налог с наследств и дарений и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Косвенные налоги

 

Косвенные налоги взимаются путем включения их в цену товара как своеобразные надбавки (акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж и др.). Они подразделяются на:                                                                                         

- косвенные  индивидуальные налоги, которыми  облагаются определенные группы  товаров (акцизы на отдельные  группы и виды высокодоходных  товаров);                          

- косвенные  универсальные налоги, которыми  облагаются все товары, работы  и услуги за исключением некоторых, как правило социально-значимых, товаров. К этой группе налогов относятся также таможенные пошлины. Главная особенность косвенных налогов заключается в том, что их тяжесть перекладывается на конечного потребителя. Другой особенностью является то, что эти налоги хорошо собираемы, так как включены в состав цены и от них трудно уклониться. Именно в силу этого на первом месте в перечне федеральных налогов и сборов, установленных Налоговым кодексом, стоят косвенные налоги - налоги на добавленную стоимость и акцизы. Однако косвенные налоги не всегда можно переложить на потребителя. Так, повышение цены от введения налога на добавленную стоимость и (или) налога с продаж приводит, как правило, к снижению спроса и сокращению объема продаж. Для сбыта продукции продавец вынужден идти на снижение цены, уплачивая тем самым косвенный налог из своей прибыли. В этом случае косвенный налог в той или иной степени становится прямым налогом.

 

 

 

 

 

                                                                               

Виды косвенных налогов

Акцизы	Фискальные монопольные налоги	Таможенные пошлины
1. Индивидуальные: - на пиво; - на сахар; - на бензин; -и т.д.	1. На соль;	1. По происхождению: - экспортные; - импортные; - транзитные;
Акцизы	Фискальные монопольные налоги	Таможенные пошлины
2. Универсальные (налог с оборота): - однократный; - многократный;	2. На табак;	2. По целям: - фискальные; - протекционные; - сверхпротекционные; - антидемпинговые; - преференциальные;
3. Налог на добавленную стоимость	3. На спички;	3. По ставкам: - специфические; - адвалерные; - смешанные.
4. Налог с продаж	4. На спирт;
	5. И т.д.

 

 

Классическими примерами косвенных налогов являются таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы:

 

1) Таможенные  пошлины - налог, взимаемый государством с провозимых через национальную границу товаров по ставкам, предусмотренным таможенным тарифом.

2) Налог на добавленную стоимость (НДС).

Регулируется главой 21 НК РФ. Является косвенным налогом.  
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются

(ст. 143 НК РФ): 
- организации;

- индивидуальные  предприниматели;

- лица, признаваемые  налогоплательщиками налога на  добавленную стоимость в связи  с перемещением товаров через  таможенную границу Российской  Федерации, определяемые в соответствии  с Таможенным кодексом Российской  Федерации.

Объектом налогообложения признаются следующие операции (ст. 146 НК РФ):

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов  залога и передача товаров (результатов  выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации. 
Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);